Заявление на предоставление имущественного вычета при строительстве

Содержание:

Заявление на предоставление имущественного вычета при строительстве

Принятие решения об обращении в суд

Всегда можно договориться

Правила написания искового заявления.

В Москве 35 районных суда и более 300 мировых судей! Какой из них нужен Вам?

За правосудие тоже надо платить

Подать заявление тоже нужно правильно!

Подготовка дела к суду и предварительное судебное заседание.

Основное судебное заседание.

Решение еще надо получить

Работа с судебными приставами-исполнителями

Запись на консультацию: 8 (495) 585-82-43

Адрес: г. Москва, Варшавское ш. Д.132 стр. 9, оф. 589

3 минуты от м.»Южная», 15 минут от м.»Пражская»

Имущественный вычет при строительстве дома

Согласно п2. и п.1 ст. 220 Налогового кодекса всем налогоплательщикам может предоставляться имущественный налоговый вычет. Такая услуга помогает вернуть физическим лицам до 250 тыс. рублей. Если стоимость дома в пределах 2 миллионов рублей полагается максимальный вычет. Если вы регулярно платил подоходный налог, государство возвращает вам 13% вашей зарплаты. Чем больше зарплата, тем выше подоходный налог и процедура выплачивания имущественного вычета происходит быстрее. Документы можно подать в любой момент, так как временных ограничений не существует.

Возврату не подлежат потраченные деньги, если на строительство было потрачено более двух миллионов рублей.

Такая услуга предоставляется при строительстве жилья и направлена на стимулирование граждан в улучшении своих жилищных потребностей.

В соответствии с Налоговым кодексом, в число расходов, связанных со строительством дома, входят затраты по отделке, подключению к сетям электро, газо и водоснабжения, канализации или автономных источников. Расходы не учитываются, если дом не достроен или в соответствующих документах передан без отделки.

Документы для получения вычета

Чтобы получить имущественный вычет при строительстве дома, необходимо предоставить следующий пакет документов:

  • Письменное заявление в произвольной форме с предоставлением в налоговые органы по месту жительства. Заявление подается по окончании строительных и отделочных работ. Законность услуги сохраняется в течении трех лет с момента окончания года, когда были произведены расходы;
  • Заполненную декларацию о доходах за прошедший год. Бланк декларации получают в налоговой инспекции по месту регистрации;
  • Справка о доходах. Выдается организацией, где налогоплательщик получает доход;
  • Копии документов, которые подтверждают право собственности при строительстве дома или имеющейся в нем доли;
  • Копии документов на собственность жилья в строящемся доме: части, доли, акт о передаче жилья, договор о приобретении жилья;
  • Копии документов, подтверждающих уплату денежных средств, затраченных на расходы. К ним относятся, квитанции приходного ордера, банковские реквизиты о переводе денежных средств на счет продавца, различного рода товарные и кассовые чеки, акт закупки материала у физических лиц c обязательной отметкой паспортных данных продавца и другие сопутствующие документы.

Общая долевая собственность

Если налогоплательщики при строительстве дома вкладывали свою часть доли в объект,размер имущественного вычета будет составлять соответственно их долей собственности.

Приобретенное имущество во время совместного проживания, является общей собственностью супругов. При этом нет никакой разницы, кто вносил средства при покупке или строительстве дома, а также на кого оформлено помещение. Поэтому оба супруга в равной степени имеют право на имущественный вычет при строительстве дома.

Если супруги заключили брачный контракт о раздельном имуществе или долевой режим, выплата вычета будет осуществляться согласно договору.

Имущественный налоговый вычет не распространяется при строительстве дома в таких случаях, если оплату расходов производили: работодатели или иные лица, за счет государственных средств, направленных для поддержки семей, имеющих несовершеннолетних детей за счет бюджета. Повторное заявление для предоставления социальных льгот, также не допускается.

Имущественный вычет при строительстве дома

Последнее обновление 2018-01-01 в 10:38

Налоговый вычет при строительстве дома — это возврат денег, потраченных на возведение частного дома, в виде ранее уплаченного Вами НДФЛ с заработной платы или иного дохода.

В п.1 ст. 220 НК РФ и пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ прописано, что налогоплательщик может воспользоваться правом на возврат имущественного налогового вычета, если произошли такие финансовые операции:

  • разработка проекта дома и составление сметы затрат;
  • проведение коммуникаций в помещение (свет, вода, газ, канализация);
  • покупка земельного участка для строительства;
  • покупка недостроенного дома;
  • оплата услуг по постройке(достройке);
  • оплата услуг по отделке помещения;
  • расходы на строительные и отделочные материалы.
  • Максимальным пределом является сумма 2 000 000 руб.;
  • соответственно вернуть в сумме по всем вышеперечисленным расходам можно НДФЛ до 260 000 рублей.

Пример

  • Романов А.О. приобрёл земельный участок в 2014 году за 850 000 руб.;
  • в декабре 2015 он нанял бригаду на строительство дома и оплатил им 740 000 руб.;
  • в 2016 году он произвёл затраты на материал по строительству в размере 1 220 000 руб.;
  • в 2017 была нанята бригада отделочников, стоимость услуг 540 000 руб., а стоимость материала 610 000 руб.

Итого расходы по приобретению участка, строительству и отделки составили: 850 000 + 740 000 + 1 220 000 + 540 000 + 610 000 = 3 960 000 руб.

Т.к. итоговая сумма расходов превысила максимально возможный вычет, то Романов смог вернуть только: 2 000 000 × 13% = 260 000 руб.

С оставшейся суммы расходов 3 960 000 – 2 000 000 = 1 960 000 руб. вычет получить не смог.

Условия получения налогового вычета на строительство

Одно из первых условий для возможности получения имущественного вычета:

  • наличие официальной работы, на которой работодатель будет регулярно удерживать подоходный налог с заработной платы и перечислять его в бюджет;
  • иной доход, с которого Вы уплачиваете НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов).

У кого есть право на налоговый вычет:

  • собственник участка земли, дома;
  • муж или жена собственника (состоящие в официально зарегистрированном браке);
  • родители несовершеннолетнего собственника (если собственность оформлена на него).

Существуют определенные основания, из-за которых налоговая инспекция вправе отказать в вычете за строительство дома:

  • затраты не понесены лицом, которое подает документы на вычет (например, за счет работодателя);
  • был использован материнский капитал или другие субсидии; Читать подробнее…
  • сделка была заключена с взаимозависимым лицом.

В случае отсутствия права регистрации граждан, на вычет документы можно не подавать, он одобрен не будет.

Как рассчитать размер налогового вычета при строительстве дома

Налоговый вычет на строительство дома своими силами(руками) рассчитывается так же, как и в случае вычета на приобретение квартиры.

Максимальная сумма вычета 2 000 000 руб., от сюда следует что:

  • Если затраты на строительство дома меньше этой суммы., то возврат будет 13% от фактически понесенных затрат;
  • если потрачено больше, то расчет будет от предельной суммы., с превышающей суммы получить возврат нельзя.

Пример

Пример

Налоговый вычет при строительстве дома по ипотеке

Также Вы имеете право вернуть НДФЛ за уплаченные банку деньги в счёт погашение процентов по целевому кредиту(ипотеке) на строительство дома.

  • Максимальный вычет в таком случае 3 000 000 руб.;
  • Значит вернуть можно до 390 000 руб.

Пример

Кузнецову А.Д. был одобрен кредит на строительство дома 5 400 700 руб. За несколько лет он выплатил процентов по кредиту в размере 680 500 руб. После подачи документы на вычет, ему вернулись:

2 000 000×13%=260 000 руб. (расходы на строительство).

680 500×13%=88 465 руб. (оплата процентов).

Обратите внимание!

При одобрении займа, убедитесь, что в договоре займа указана цель — на строительство (приобретение) жилья.

В ином случае, согласно письму Минфина от 26.07.2011 г. № 03-04-05/7-535 если в договоре займа будет указано на личные нужды (потребительский), то в получение вычета Вам будет отказано. Подробнее читайте в разделе «Имущественный вычет по ипотеке»

Отделочные работы

Имущественный вычет на ремонт и отделку можно получить на:

  • расходы за услуги по отделке;
  • расходы на материалы.

Более подробный список с пояснениями смотрите в разделе «Вычет на отделочные работы»

Документы, необходимые для возврата налогового вычета на строительство дома в 2018 году

  • справка по форме 2-НДФЛ;
  • заполненная декларация 3-НДФЛ;
  • оригинал паспорта (при личном обращении в налоговую инспекцию);
  • заявление на имущественный вычет;
  • выписной лист из ЕГРН о праве собственности;
  • платежные документы и договоры, подтверждающие расходы на строительство и отделку дома (чеки, квитанции, акты выполненных работ и т. д.);
  • свидетельство о браке;
  • заявление о распределении имущественного вычета между супругами;
  • свидетельства о рождении детей, если собственность оформлена на детей.

Если на строительство дома был взят целевой кредит, то также следует приложить:

  • кредитный договор;
  • справку банка о погашении процентов;
  • платежные документы, подтверждающие уплату процентов.

Можно ли получить налоговый вычет при строительстве дачного дома

Возврат налогового вычета с постройки дачного дома имеет свои особенности. Необходимо внимательно смотреть, как в свидетельстве записано имущество. В соответствии с пп.6 п.3 и пп.2 п.1 ст.220 НК РФ и письмом Минфина №03-04-05/7-652 от 29.10.2010 г., вернуть часть суммы можно только за жилой дом, в котором разрешена регистрация(прописка).

Если у Вас в документах указано:

  • жилое строение;
  • садовый домик;
  • дачный дом;

то вычет получить — нельзя.

Но Вы всегда можете обратиться в местную администрацию с заявлением о переводе дачного дома в жилой, если он соответствует необходимым условиям и уже после переоформления можно будет обратиться и получить вычет на расходы по строительству данного дома.

Как получить налоговый вычет при строительстве дома, если нет чеков

Возникает немаловажный вопрос — как быть в случае утери чека или он выцвел. Здесь налоговая инспекция никак не сможет принять расход без подтверждающих документов, поэтому чеки рекомендуется все сохранять.

В случае если чеки не удалось сохранить, Вы можете:

  • взять выписку из банка, если оплата была картой;
  • восстановить чек, обратившись в магазин за дубликатом.

Законодательно не установлено какие подтверждающие оплату строительных материалов документы необходимо представить. Согласно разъяснениям Минфина РФ от 20.12.2013 № 03-04-07/56452 таким документом может быть товарный чек на отпуск строительных и отделочных материалов, выданный покупателю (физическому лицу без указания в нем его фамилии, имени и отчества), при обязательном наличии кассового чека, свидетельствующего об уплате им денежных средств за стройматериалы.

В случае если Вы потеряли чеки об оплате услуг строительства или ремонта, Вы также можете обратиться в компанию для восстановления документов об оплате.

Для сохранности информации на чеках желательно с них делать копию или скан, так как по истечении короткого времени они выцветают, и текст становится нечитабельным.

Что делать, если приобретен объект незавершенного строительства

  • В договоре купли-продажи обязательно указать, что Вы покупаете объект незаконченного строительства.

Только в этом случае можно рассчитывать на получение вычета.

Если в договоре не будет указан данный факт, то на достройку, ремонт, отделку вычет применить никак нельзя, только на покупку.

Если, в договоре при покупке все-таки было указано, что Вы приобретаете незаконченный объект, то в этом случае можете получить возврат за достройку только после окончания строительства и регистрации дома.

Изменения в получении налогового вычета при строительстве дома в 2018 году

Явных изменений в нынешнем году не произошло, так как основные произошли ещё в 2014 году. С тех пор, можно получать вычет не по одному объекту, как это было ранее, а по нескольким, пока общая сумма покупок и расходов не превысила 2 000 000 руб.

Поэтому, здесь не стоит забывать, что теперь можно получить вычет не только за постройку недвижимости, но и за покупку участка земли.

Но тут есть свои особенности, которые необходимо учесть, если Вы будете собирать документы на получение вычета за строительство дома с земельным участком:

  1. земельный участок должен быть куплен исключительно для строительства жилого дома;
  2. только после окончания строительства и получения свидетельства о регистрации права собственности можно получить вычет на земельный участок (письмо ФНС России № ЕД-4-3/6240@ от 13.04.2012 года).

Зачастую, стоимость земельного участка и постройки превышает 2 000 000 руб., а принять сумму, превышающую этот порог нельзя.

Здесь существует выход для супружеских пар, состоящих в официальном браке. Законодательством предусмотрено, что каждый из супругов имеет законное право получить имущественный вычет. Это считается совместно нажитым имуществом (письмо Минфин № 03-04-05/13204 от 26.03.2014 года).

Пример

Долевое владение недвижимостью

Бывают ситуации, когда у Вас в собственности только определенная доля в постройке (долевое участие). В данном случае все делится пропорционально долям владения.

Однако, если долевое владение участком земли и построенным на нем доме не совпадают, то согласно письму Минфин России № 03-04-08/4-167 от 13.09.2011 года, вычет рассчитывается между владельцами согласно их долей в доме.

Порядок и сроки получения налогового вычета на строительство дома

Как только Вы закончили строительство и получили свидетельство, можно собирать указанный перечень документов. Однако право подачи документов на вычет у Вас возникнет только в следующем году. По истечении этого времени, Вы приносите 3-НДФЛ и все документы в налоговую, которая обрабатывает Вашу налоговую декларацию и делает возврат.

Но есть способ не ждать так долго, можно получить возврат через своего работодателя. Тогда работодатель вместо того, чтобы удерживать из зарплаты НДФЛ и перечислять его в бюджет, будет выплачивать Вам полную сумму, до тех пор, пока не погасит сумму вычета полностью. Читайте подробнее об этом способе здесь…

Сроки возврата зависят от многих факторов, более точные значения смотрите в разделе «Сроки возврата имущественного вычета»

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(186 оценок, средняя: 4,70)

Налоговый вычет при строительстве дома

Есть несколько способов обзавестись своим жильем:

  • купить квартиру на вторичном рынке;
  • приобрести жилую недвижимость по договору долевого участия;
  • построить дом на собственном земельном участке своими силами.

По всем этим трем ситуациям новоселы имеют право на получение имущественного налогового вычета, который предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса России. В этой статье мы расскажем, как получить налоговый вычет за строительство частного дома.

Кто имеет право получить вычет за строительство дома

Чтобы воспользоваться положением налогового законодательства и получить налоговый вычет при строительстве дома, необходимо:

  • быть резидентом России;
  • иметь доход, облагаемый налогом по ставке 13%;
  • перечислять этот налог в бюджет страны;
  • иметь в собственности земельный участок под жилищное строительство;
  • ввести в эксплуатацию вновь построенный жилой дом и получить свидетельство на право собственности.

Возврат налога при строительстве дома может получить как собственник жилого дома, так и его супруга или супруг. Если в жилье есть доля несовершеннолетних детей, то кто-то из родителей может оформить вычет за долю ребенка на себя.

ПРИМЕР 1. Ирина и Олег Советовы построили жилой дом общей стоимостью 4 миллиона рублей, собственность на который зарегистрировали так: одна половина на Олега, а вторая — на несовершеннолетнего сына.

Право на вычет за строительство дома имеют в этом случае Ирина (1 миллион), Олег (1 миллион) и их маленький сын (2 миллиона). Как следует из положений Семейного кодекса России, приобретенное в браке имущество является совместной собственностью супругов и делится между ними поровну, если семейная пара не разделила его официально по-другому. А это значит, что половина стоимости дома Советовых делится на мужа и жену.

Так как налогоплательщик имеет право на налоговый вычет на строительство дома до 2 миллионов рублей, то Ирина и Олег разделят вычет ребенка на себя. Об этом более подробно можно прочитать в Письме Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-05/46692.

Нельзя получить имущественный вычет при строительстве частного дома, если:

  • у налогоплательщика нет дохода, облагаемого налогом по ставке 13% (безработные, пенсионеры, предприниматели при разных условиях налогообложения);
  • при строительстве использованы средства работодателя, материнского капитала или средства какой-либо другой государственной программы;
  • сделка по купле-продаже совершена между взаимозависимыми лицами.

Какие расходы можно включить в вычет при строительстве дома

Чтобы получить имущественный налоговый вычет при строительстве частного дома, надо собрать документы на все произведенные затраты. Налоговая инспекция принимает к зачету расходы на:

  • проектно-сметную документацию по новому строительству;
  • строительные и отделочные материалы для постройки дома;
  • услуги строительных организаций по постройке и отделке дома;
  • подключение к коммуникациям коммунальных служб (электроэнергия, газоснабжение, канализация, водоснабжение);
  • создание автономных источников этих коммуникаций (устройство септиков, оборудование скважин и другие работы).

Надо отметить, что налоговый имущественный вычет на земельный участок можно оформить только после того, как построенный на нем жилой дом будет официально введен в эксплуатацию и на него будет выдано свидетельство на право собственности.

Законом принимается к зачету также стоимость приобретенного недостроенного дома. Но тут должно быть соблюдено одно важное условие: в договоре купли-продажи отдельным пунктом должно быть подчеркнуто, что жилье продается недостроенным.

ПРИМЕР 2. Супруги Сормовы приобрели земельный участок с недостроенным на нем жилым домом стоимостью 1,5 миллиона рублей. В доме были возведены стены, крыша, установлены окна и наружные входные двери. Ни полов, ни внутренней отделки не было. На отделочные работы, а также подключение канализации, воды, электричества и сетевого газа супруги потратили еще 1,2 миллиона рублей.

Когда Сормовы подготовили налоговую декларацию, чтобы получить возврат подоходного налога при строительстве дома, инспектор принял у них к зачету только сумму приобретения дома, то есть, 1 500 000 рублей. Основание: в договоре купли-продажи недостроенный дом фигурировал как готовое жилье, не требующее какой-либо достройки.

Как рассчитать размер налогового вычета при строительстве дома

Перед тем как заполнять налоговую декларацию на налоговый вычет при постройке дома, следует тщательно проверить все имеющиеся документы и сделать примерный расчет суммы к возврату.

Примерный перечень документов:

  1. Договор купли-продажи недостроенного жилого дома.
  2. Договор купли-продажи земельного участка под жилищное строительство.
  3. Договор с проектной организацией на осуществление проектно-сметных работ по строительству дома.
  4. Акты выполненных проектно-сметных работ и документы по их оплате (квитанции приходных кассовых ордеров, банковские платежные поручения и другая финансовая документация).
  5. Документы на приобретение строительных и отделочных материалов (товарные чеки).
  6. Договор со строительной организацией на постройку дома и оплата ее работы.
  7. Договор со строителями и отделочниками — частными лицами и их расписки на получение денег за работу.
  8. Договоры с энергетическими организациями по подключению отопления, освещения, водоснабжения, канализации и документы по оплате этих работ.

Этот перечень документов примерный, потому что ситуации могут быть разные. Так, если приобретен недостроенный дом, то привлечение работников проектных организаций не потребуется. Если строительство ведется силами наемных работников, то в расписках надо указывать их полные паспортные данные.

Исходя из имеющихся документов, можно рассчитать примерную сумму налога к возврату. Так, например, если вся сумма затрат составит 1850 000 рублей, то можно рассчитывать на возврат налога полностью (1850 000 * 0,13 = 240 500).

Второй пример: сумма всех затрат получилась 3500 000 рублей. В этом случае домовладелец может претендовать не на всю сумму (3500 000 * 0,13 = 486 265), а только на 260 тысяч рублей (2 000 000 * 0,13 = 260 000). Пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса введено ограничение имущественного налогового вычета в сумме 2 миллиона рублей.

Как получить налоговый вычет при строительстве дома, если нет чеков

Надо сразу уточнить, что без финансовых документов, подтверждающих произведенные затраты, налоговая инспекция декларацию не примет. В письме Минфина РФ от 20.12.2013 № 03-04-07/56452 указано, что в товарном чеке строительного магазина на приобретенные материалы физическим лицом может быть не указана фамилия покупателя. Но такой товарный чек будет действителен только при предъявлении кассового чека, подтверждающего оплату купленного товара. При утере какого-либо документа можно попытаться его восстановить: обратиться в тот же строительный магазин и попросить копию чеков. Или запросить выписку у банка, если операции производились через банк или при помощи банковской карты.

Один важный совет людям, начинающим строить собственный дом: надо не только сохранять все документы, но и своевременно их сканировать или копировать. Дело в том, что краска на кассовых чеках со временем выгорает, остается чистый лист. Становится невозможным прочесть на них какую-либо информацию. Такие «документы», естественно, налоговая инспекция не примет к зачету.

Можно ли получить вычет, если дом еще не достроен

Пунктом 3 (подпункт 2) статьи 220 Налогового кодекса предусмотрено, что имущественный налоговый вычет на земельные участки, используемые под индивидуальное жилищное строительство, может быть предоставлен только после получения застройщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом. А поскольку на недостроенный жилой объект ни один государственный орган не выдаст такого свидетельства, значит, вычет можно получить только на введенный в эксплуатацию жилой дом.

Можно ли получить налоговый вычет при строительстве дачного дома

Налоговым законодательством предусмотрено возмещение НДФЛ при строительстве дома, только если это жилой дом. А жилые дома закон разрешает строить только на дачных участках (на садовых и огородных участках дом строить нельзя). Кроме того, жилое помещение можно перевести в разряд жилого дома при определенных условиях: отдельное здание с комнатами, наличие кухни и прочее.

Если эти условия соблюдены, то собственник подает заявление в орган муниципальной власти по месту жительства о переводе дачного строения в жилой дом. Только после получения нового свидетельства на право пользования можно обращаться в налоговую инспекцию и оформить возврат НДФЛ при строительстве частного дома.

Необходимые документы, чтобы получить налоговый вычет на строительство

Перечень документов на возврат подоходного налога при строительстве частного дома такой же, как и при любом обращении за вычетом:

  1. Заявление на предоставление вычета, в котором указываются также банковские реквизиты для перечисления возвращаемого налога.
  2. Копия паспорта владельца.
  3. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
  4. Справка о заработной плате формы 2-НДФЛ.
  5. Свидетельство о праве собственности на построенный дом.
  6. Вся финансовая документация, подтверждающая затраты, принимаемые в вычет на строительство дома.
  7. Свидетельство о рождении ребенка, если на его долю оформляется налоговый вычет при строительстве дома.

Можно ли получить налоговый вычет при строительство дома?

Российское законодательство разрешает налогоплательщикам оформлять налоговый вычет на строительство дома. Возмещение затрат производится за счет ранее уплаченного НДФЛ с официального заработка.

Право на возврат средств появляется при совершении следующих операций:

  • при приобретении земельного участка для строительных работ в дальнейшем;
  • при покупке недостроя;
  • при разработке проекта на возведение жилья, а также составлении сметы;
  • при подводе коммуникаций в объект;
  • при оплате услуг строительной организации;
  • при несении расходов на покупку отделочных и стройматериалов;
  • при проведении строительных, монтажных и отделочных работ.

Кому положена выплата?

Выплата положена трудоустроенным гражданам, получающим официальный доход. Также на нее могут претендовать предприниматели и юридические лица, ведущие деятельность на ОСНО.

Обязательным условием является проживание и регистрация на территории РФ не менее полугода.

Право на имущественный вычет не предоставляется тем гражданам, которые при возведении дома воспользовались какими-либо государственными льготами.

Законодательство

В пп. 3 пункте 1 статьи 220 НК РФ предусмотрена возможность оформления гражданами РФ вычета не только с приобретения готовой квартиры или коттеджа, но и от строительства собственного жилья.

При этом законодательство разрешает получить возмещение с части расходов, ушедших не только на постройку, но на уплату кредитных процентов.

Налоговый вычет при строительстве дома

За вопрос предоставления имущественного вычета отвечает налоговая инспекция. При соблюдении всех необходимых условий заявителю предоставляется возврат уплаченного ранее НДФЛ при строительстве недвижимости. Однако в некоторых ситуациях ФНС предоставляет мотивированный отказ в вычете.

Если гражданин не согласен с ним, он может подать жалобу в вышестоящее отделение налоговой инспекции либо обратиться с исковым заявлением в судебную инстанцию.

Частного жилого

Согласно законодательству, компенсация от государства полагается, если был возведен дом, предназначенный для проживания, а следовательно, и регистрации граждан.

Для объектов, не предусматривающих возможности регистрации, не представляется возможным оформление имущественного вычета.

Для пенсионеров

На практике нередко встречаются случаи, когда граждане строят дома, а затем выходят на пенсию, не оформив имущественный вычет.

Право на возврат налога сохраняется за ними в случае официального трудоустройства в течение последних трех налоговых периодов до ухода на пенсию.

Как уже упоминалось, в случае строительства дома в кредит граждане дополнительно к основному имущественному вычету могут претендовать и на оформление вычета с уплаченных процентов. Однако в данном случае ФНС требует предоставления расширенного пакета документации.

Отделочные работы

Гражданин может включить в сумму вычета расходы, понесенные на отделочные работы. Сделать это можно даже после оформления документа о праве собственности.

К пакету документов в этом случае необходимо приложить чеки и другие платежные бумаги, подтверждающие понесенные затраты.

Долевая собственность

После строительства недвижимости, оформленной впоследствии в долевую собственность, каждый держатель доли имеет право на оформление имущественного вычета. При этом все участники могут претендовать лишь на вычет, пропорциональный их доле.

Если недвижимость находится у супругов в совместной собственности, то по умолчанию подразумевается, что они обладают равными долями в ней.

Однако муж и жена по договоренности могут и установить разные доли в недвижимости. Например, 70/30 или 90/10.

Как подать заявление супругов о распределении имущественного налогового вычета? Смотрите тут.

Первый этап в оформлении имущественного вычета от строительства недвижимости ‒ сбор документов.

После этого необходимо обратиться в одну из следующих инстанций:

  • В ФНС. В этом случае гражданин обращается в налоговую инспекцию сразу же с пакетом всех необходимых документов для оформления вычета. ФНС принимает их к рассмотрению и ставит отметку о получении на экземпляре заявления гражданина.
  • К работодателю. Перед обращением к работодателю гражданину необходимо зайти в налоговую службу за получением уведомления, дающего право на возврат налога. С собой необходимо взять заявление и документы, дающие право на вычет. После того, как ФНС предоставит уведомление, можно обращаться вместе с ним к работодателю. В бухгалтерию по месту работы также следует предоставить документы, подтверждающие траты на строительные работы.

Куда обращаться?

В ФНС гражданин может обратиться за возвратом налога по истечению года, в котором было осуществлено строительство. К работодателю можно подойти в том же году. При обращении в налоговую инспекцию гражданину сразу предоставляется имущественный вычет в полной сумме.

При обращении к работодателю бухгалтерия прекращает удержание НДФЛ с ежемесячной зарплаты, таким образом, вычет предоставляется частями.

Рациональнее будет обращаться в налоговую инспекцию при официальном трудоустройстве в нескольких фирмах. В таком случае ошибки при исчислении имущественного вычета будут сведены к минимуму.

Какие документы нужны?

Для оформления имущественного вычета при постройке жилья потребуется подготовить пакет документов, куда входят:

  • ксерокопии бумаг, подтверждающих расходы, понесенные на строительство;
  • выписка из ЕГРН;
  • документ по форме 2-НДФЛ;
  • заявление на вычет;
  • ксерокопия паспорта.

Образец справки о доходах по форме 2-НДФЛ тут,

образец заявления на налоговый вычет тут.

В случае оформления вычета с ипотечных процентов потребуется дополнительно предоставить:

  • договор с банком;
  • документ об удержанных процентах.

За ФНС в любом случае сохраняется право требования дополнительных документов от заявителей.

Подача заявления

Заявление на возврат налога составляет владелец недвижимости. В шапке этого документа должны быть указаны следующие данные:

  • ФИО заявителя;
  • его контактный телефон;
  • адрес постоянного проживания;
  • данные о налоговом органе, куда подается бумага.

В 2018 году максимальный налоговый вычет при строительстве дома составляет 260 000 рублей. В расчет принимается сумма в 2 млн рублей, а 13% от нее составляет указанная величина.

В случае строительства жилья по ипотечной программе гражданин может претендовать на возврат 390 000 рублей по процентам. В этом варианте в расчет принимается сумма в 3 млн рублей.

Пример расчета: В 2014 году Иванов Р. Ф. построил коттедж. В общей сложности его траты на строительство и отделочные работы составили 9 млн рублей. Гражданин претендует на имущественный вычет в размере понесенных расходов, но не более 2 млн рублей. Соответственно, он может вернуть 2 млн рублей × 0,13 = 260 000 рублей. Если Иванов Р. Ф. состоит в зарегистрированном браке, то его супруга также может подать заявку на налоговый вычет.

Как оформить налоговый вычет на имущество при покупке квартиры? Информация здесь.

Как получить налоговый вычет на земельный участок пенсионеру? Подробности в этой статье.

Вычет может быть оформлен только на расходы, которые заявитель понес за последние 3 года.

В случае подачи документов в налоговую инспекцию срок их камеральной проверки составляет 3 месяца. По истечению этого периода выносится положительное или отрицательное решение в отношении возможности возврата налога. После этого, в случае благоприятного исхода, ФНС переводит деньги на реквизиты заявителя в течение 1 месяца.

При оформлении вычета через работодателя бухгалтерия может прекратить удержание налога уже со следующего месяца после получения уведомления-разрешения от налоговой службы.

На видео об оформлении возврата

Получение в инспекции вычета при покупке (строительстве) жилья

Имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья гражданин может получить в налоговой инспекции по месту жительства по окончании года, в котором соблюдены все условия для его получения. Соответственно, в 2016 году при представлении налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год можно получить вычет по жилью, права на которое оформлены в 2015 году и ранее.

Подтверждение: п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 Налогового кодекса РФ.

Порядок получения имущественного вычета зависит, в частности, от:

  • момента возникновения права на него;
  • вида вычета;
  • вида произведенных расходов, связанных с приобретением недвижимости;
  • вида собственности на имущество (например, долевая и совместная);
  • категории граждан-собственников (например, несовершеннолетние дети и пенсионеры).

Для получения имущественного вычета кроме налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г. (см. образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ, представленный в конце статьи), в налоговую инспекцию необходимо также представить определенный пакет документов.

Имущественный вычет можно начать получать и раньше – не дожидаясь окончания года, в котором появилось право на вычет. Для этого нужно обратиться к работодателю (работодателям), представив заявление и уведомление из налоговой инспекции (п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

Какие правила применять

При этом в налоговом законодательстве не поясняется, что такое «правоотношения по предоставлению имущественного вычета» и когда такие правоотношения возникают.

Позиция Минфина России: правоотношения по предоставлению имущественного вычета возникают с момента появления у гражданина права на такой вычет. Право на вычет появляется в момент официального оформления документов, подтверждающих данное право. Под этими документами контролирующие ведомства в первую очередь понимают документы о переходе (появлении) права собственности на объект недвижимости.

Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г., письма Минфина России № 03-04-05/64925 от 16 декабря 2014 г., № 03-04-05/42793 от 27 августа 2014 г., № 03-04-05/35550 от 21 июля 2014 г., № 03-04-05/51477 от 28 ноября 2013 г., № 03-04-05/45699 от 28 октября 2013 г., № 03-04-05/44997 от 24 октября 2013 г.

Если гражданин в 2016 году обращается в налоговую инспекцию за предоставлением (продолжением предоставления) имущественного налогового вычета в отношении расходов на приобретение (строительство) жилья, то применяются:

  • старые правила (действовавшие до 2014 года) получения вычета (такие же, как при обращении в налоговую инспекцию за получением вычета в 2014 году) – по объекту недвижимого имущества, в отношении которого правоустанавливающие документы датированы до 2014 года;
  • правила получения вычета, действовавшие в 2014-2015 годах (см. данное экспертное заключение) – по объектам недвижимого имущества, в отношении которых правоустанавливающие документы датированы с 1 января 2014 года.

При этом в ряде случаев возможно применение переходных положений (если вычет был использован (используется) только в отношении стоимости жилья или суммы уплаченных процентов по целевым кредитам на его покупку).

Два вида вычетов вместо одного

Согласно новым правилам гражданин может заявить независимо один от другого два вида имущественных вычетов, связанных с приобретением (строительством) жилья:

1. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение (строительство) жилья.

Для этого вида вычета установлен предельный размер 2 млн руб. на одного человека. Вычет можно заявить не по одному объекту недвижимости, а сразу по нескольким.

Вычет можно заявить лишь в пределах суммы декларируемых доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Причем если заявленная сумма вычета не достигла его предельного размера (2 млн руб.) из-за нехватки доходов, то остаток вычета можно перенести на следующие налоговые периоды, когда будут новые доходы. Если же предельный размер вычета превышает фактические расходы на жилье, то остаток вычета можно использовать (заявить) в будущем в отношении другого объекта недвижимости. В то же время этот остаток вычета не подлежит пересчету (индексации) в том случае, если предельная сумма вычета будет изменена законом.

Подтверждение: пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

2. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение (строительство) жилья.

Для этого вида вычетов установлен предельный размер 3 млн руб. на одного человека.
Исключение: предельный размер не применяется и вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов:

  • по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до 2014 года (в т. ч. в случае, когда право на вычет возникло после 2014 года, например, если оплата по договору участия в долевом строительстве за счет заемных средств произведена в 2013 году, а акт приемки-передачи подписан в 2014 году) (письмо Минфина России № 03-04-05/49106 от 1 октября 2014 г.);
  • по кредитам, которые получены от банков (в т. ч. с 2014 года) в целях рефинансирования (перекредитования) целевых кредитов, полученных до 2014 года. При этом факт рефинансирования в другом банке не лишает права налогоплательщика на вычет (письма Минфина России № 03-04-05/45848 от 29 октября 2013 г., № 03-04-05/7-910 от 18 ноября 2011 г.).

Вычет можно заявить только по одному объекту недвижимости. В декларации вычет можно заявить лишь в пределах суммы декларируемых доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Причем если заявленная сумма вычета не достигла его предельного размера (3 млн руб.) из-за нехватки доходов, то остаток вычета можно перенести на следующие налоговые периоды, когда будут новые доходы. На другой объект недвижимости, приобретенный с использованием заемных (кредитных) средств, остаток вычета по процентам перенести нельзя.

Подтверждение: пп. 4 п. 1, п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ, п. 4 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г.

При применении вышеуказанных вычетов необходимо учитывать особенности, в том числе связанные с переходными положениями.

Например, если гражданин приобрел недвижимость до 2014 года за счет заемных средств и воспользовался имущественным вычетом в сумме процентов без заявления вычета по стоимости жилья, то повторно на другой объект недвижимости как до 2014 года, так и в последующие годы получить вычет в виде расходов на уплаченные проценты он не сможет (п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Между тем за ним сохраняется право, в том числе и после 2014 года, использовать ранее не заявленный вычет по стоимости жилья (по процентам на целевой заем по которому был заявлен вычет).

И наоборот, если до 2014 года вычет был заявлен только по стоимости жилья без учета расходов на уплату процентов, то право на вычет сохраняется, в том числе и после 2014 года, в сумме расходов на погашение процентов:

  • либо не заявленных ранее по займу на покупку жилья (по которому был заявлен вычет до 2014 года). Причем заявить вычет по процентам можно в полном объеме (поскольку целевой кредит получен до 2014 года);
  • либо по вновь полученному кредиту (займу) на вторую и последующую покупку (строительство) жилья после 2014 года. При этом необходимо учитывать, что по целевым кредитным договорам (договорам займа), заключенным с 1 января 2014 года, сумма вычета по уплате процентов ограничена предельным размером 3 млн руб.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/52169 от 10 сентября 2015 г., № 03-04-07/51829 от 9 сентября 2015 г., № 03-04-07/27582 от 14 мая 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/8666 от 21 мая 2015 г.), № 03-04-05/64922 от 16 декабря 2014 г.

В 2012 году Сидоров П.П. за счет собственных средств приобрел в собственность квартиру, в отношении которой в 2013 году воспользовался имущественным вычетом в размере 2 млн руб.
В 2014 году он получил заем с целью приобретения дома с земельным участком, право на которые было оформлено в 2015 году.
В этом случае при наличии всех необходимых документов Сидоров в 2016 году вправе получить налоговый вычет в сумме уплаченных процентов по заемным средствам, но не более 3 млн руб.

В части применения имущественного вычета при оплате жилья в рассрочку также необходимо учитывать особенности в зависимости от года оформления покупки с таким условием оплаты.

Единой точки зрения по вопросу о возможности корректировки вычета на сумму ежегодного платежа в счет долга по жилью, приобретенному до 2014 года в рассрочку, не выработано.

Мнение Минфина России в письмах № 03-04-07/44576 от 5 сентября 2014 г., № 03-04-05/23304 от 16 мая 2014 г.: при покупке жилья в рассрочку до 1 января 2014 года следует учитывать правило однократности вычета (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в редакции до 1 января 2014 года). В этом случае для того, чтобы воспользоваться вычетом в максимальном размере, необходимо предъявить все платежные документы, накопленные за время рассрочки платежа. Если же при обращении за вычетом будет предъявлен документ, свидетельствующий об уплате, например, первого платежа, вычет будет предоставлен единожды и только на соответствующую сумму этого платежа.

Мнение Минфина России в письме № 03-00-08/2/68507 от 25 ноября 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/21018 от 2 декабря 2015 г.): обращение за имущественным вычетом в нескольких налоговых периодах в случае оплаты одного и того же объекта в рассрочку не является обращением за его повторным предоставлением. В данном случае происходит перенос на будущие периоды остатка неиспользованного вычета. При этом письмо Минфина России № 03-04-07/44576 от 5 сентября 2014 г. применяется в части, не противоречащей указанному письму.

Чтобы уточнить возможность корректировки размера имущественного вычета на сумму очередного платежа, внесенного в счет погашения долга за квартиру (жилую недвижимость), приобретенную на условиях рассрочки до 2014 года, лучше обратиться за разъяснениями в налоговую инспекцию по своему месту жительства.

Вместе с тем при покупке жилья в рассрочку после 1 января 2014 года применяются новые правила предоставления вычета. В частности, предусмотрена возможность его многократного получения в отношении нескольких объектов недвижимости до достижения предельной суммы 2 млн руб. В этой связи собственник жилья вправе ежегодно корректировать размер имущественного вычета на сумму, уплаченную за приобретение этого жилья в соответствующем налоговом периоде (пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, п. 2 письма Минфина России № 03-04-07/44576 от 5 сентября 2014 г.).

Возникновение и прекращение права на вычеты

Если ранее право на имущественный вычет уже возникало и было реализовано (гражданин заявлял свое право и вычет был предоставлен), то вновь такое право не возникает (п. 11 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Исключение – случаи, когда ранее вычет по подоходному налогу был получен в соответствии с нормами законодательства, действовавшими до вступления в силу гл. 23 Налогового кодекса РФ (пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ № 1998-1 от 7 декабря 1991 г., письма Минфина России № 03-04-05/5889 от 13 февраля 2014 г., № 03-04-05/29229 от 24 июля 2013 г.).

Кроме того, не является повторным вычет, заявленный в отношении одного объекта недвижимости, но применительно к разным видам затрат, входящим в вычет. Например, гражданин вправе претендовать на вычет в связи с достройкой (отделкой) объекта недвижимости (например, новостройки, без отделки), при приобретении которого он уже воспользовался вычетом на момент приобретения (в прошлом периоде) (п. 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.).

Также не запрещено применение одновременно каждого из имущественных вычетов: по расходам на приобретение (строительство) жилья и по доходам, полученным от продажи имущества (при соблюдении всех необходимых условий) (письма Минфина России № 03-04-05/63971 от 6 ноября 2015 г., № 03-04-05/3648 от 30 января 2015 г.).

Начать реализовывать возникшее право на имущественный вычет можно при выполнении всех необходимых для этого условий:

  • в том же году – при обращении за вычетом к работодателю;
  • со следующего года – при подаче налоговой декларации по НДФЛ за прошедший год и обращении за вычетом в налоговую инспекцию. При этом гражданин не обязан обращаться за вычетом именно со следующего года, он может сделать это и позже.

Возникшее право на имущественный вычет прекращается в том году, в котором заявленные гражданином и принятые налоговой инспекцией к вычету расходы достигнут предельной суммы вычета.

В 2013 году гражданин Сидоров П.П. заключил с застройщиком договор участия в долевом строительстве для получения права на объект долевого строительства – квартиру в строящемся многоквартирном доме. В 2013 и 2014 годах гражданин вносил взносы на долевое строительство, причем для этого он в 2013 году взял целевой кредит. В 2015 году с застройщиком был подписан передаточный акт на построенную квартиру.

У Сидорова П.П. в 2015 году возникло право на два вида имущественных вычетов по НДФЛ: в виде расходов на оплату взносов на долевое строительство и в виде расходов по уплате процентов по целевому кредиту. Имущественные вычеты могут быть получены налогоплательщиком с 2016 года при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. А если предельные суммы вычетов не будут достигнуты, то и при подаче деклараций за последующие годы:

  • по вычету в виде расходов на строительство – до достижения предельной суммы 2 млн руб.;
  • по вычету в виде расходов по уплате процентов– до полного погашения целевого кредита (так как кредит был взят до 2014 года, предельная сумма 3 млн руб. не применяется).

При этом Сидоров П.П. мог начать реализовывать свое право на имущественные вычеты еще в 2015 году, если бы обратился к своему работодателю.

Условия реализации права на вычеты

  • признан резидентом на конец года, за который заявляется вычет;
  • имел доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением дивидендов), за год заявления вычета (т.е. за 2015 год);
  • представил документы, подтверждающие право на вычет и его сумму.

Исключение: имущественные вычеты не предоставляются:

  1. в части расходов, покрываемых за счет:
  2. средств работодателей или иных лиц;
  3. средств материнского (семейного) капитала;
  4. средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
  5. когда покупатель и продавец жилья относятся к взаимозависимым лицам, в частности являются родственниками (муж и жена, родители и дети, полнородные (неполнородные) братья и сестры, усыновители и усыновленные, опекун (попечитель) и подопечный) (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ).

Тогда налоговый вычет на приобретение жилья не предоставляется в части таких расходов (или в его получении налоговая инспекция отказывает).

Подтверждение: п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Виды расходов, формирующих вычеты

  • на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них. К ним в том числе относятся расходы на приобретение прав на квартиру (комнату, долей в них) в строящемся доме, а также расходы на отделку, если в договоре указано, что квартира (права на нее) продается без отделки. В расходы на отделку включаются расходы на приобретение отделочных материалов, на работы по отделке и на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ. При этом состав отделочных работ в целях получения вычета нужно определять по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014) (группа 43.3 «Работы строительные отделочные»). Причем к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ (письмо Минфина России № 03-04-05/39414 от 8 июля 2015 г.);
  • на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем (включая расходы на его достройку и отделку, если в договоре на приобретение указано, что дом не достроен);
  • на новое строительство жилого дома или доли (долей) в нем (включая расходы на проектировку, покупку стройматериалов, подключение к коммунальным сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников снабжения, работы по строительству, отделке);
  • на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них, на которых расположен или будет строиться жилой дом (доля в нем). Получить вычет по этому виду расходов можно только при наличии свидетельства о праве собственности на жилой дом.

Подтверждение: пп. 2-5 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Возможность получения имущественного налогового вычета в связи с реконструкцией жилого дома гл. 23 Налогового кодекса РФ не предусмотрена (письмо Минфина России № 03-04-05/41415 от 20 июля 2015 г.).

В имущественный налоговый вычет в виде процентов по целевым займам (кредитам) включаются:

  • только фактически произведенные налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Причем эти займы (кредиты) должны быть фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение на территории России жилья (в т. ч. земельных участков под жилье);
  • либо фактически произведенные налогоплательщиком расходы на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) целевых кредитов.

Причем в состав имущественного вычета можно включать и суммы процентов, уплаченные до налогового периода, в котором возникло право на вычет (письмо Минфина России № 03-04-05/15495 от 7 апреля 2014 г.).

К расходам на погашение процентов могут быть отнесены расходы в виде уплаченных гражданином сумм процентов за предоставление рассрочки платежа по приобретаемому жилью (письмо Минфина России № 03-04-07/15264 от 4 апреля 2014 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/7094 от 14 апреля 2014 г.).

Любые сопутствующие долговому обязательству расходы, кроме собственно процентов, в вычет не включаются. Например, не увеличат сумму вычета комиссия за выдачу кредита, за ведение ссудного счета, расходы на страхование недвижимости.

Подтверждение: п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № 3-5-04/500 от 23 апреля 2009 г.

Подтверждающие документы

В зависимости от условий покупки необходимо представить следующие документы (в частности, при покупке квартиры):

1) документы, подтверждающие право на жилье (правоустанавливающие документы):

  • договор приобретения квартиры, включая приложения и дополнительные соглашения к нему (например, договор купли-продажи, приравненный к нему договор мены или соглашение об отступном, в которых указана стоимость приобретенной квартиры).

В ситуации, когда жилое помещение передается на безвозмездной основе в соответствии с законодательством, например, военнослужащим, вычет применяется к сумме расходов, понесенных получателем жилья за счет собственных средств. В этом случае договор на приобретение жилья отсутствует, поэтому документами, подтверждающими право на вычет, могут быть, в частности:

  • соглашение об оплате площади, превышающей норму предоставления жилого помещения;
  • свидетельство о регистрации права собственности на имущество;
  • платежные документы, подтверждающие произведенную оплату за превышения нормы площади предоставляемого жилья.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07/41216 от 17 июля 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/12866 от 22 июля 2015 г.);

  • документы, свидетельствующие о праве собственности на жилье (например, свидетельство о государственной регистрации права на квартиру);

2) документы, подтверждающие расходы, понесенные на приобретение (строительство) жилья (платежные документы):

  • банковские выписки;
  • расписку продавца, если сделку заключили граждане. При этом в расписке обязательно должны быть указаны фамилия, имя, отчество продавца, его адрес и паспортные данные, сделана запись о сумме переданных продавцу денежных средств, проставлены подпись продавца и дата (письма УФНС России по г. Москве № 20-14/4/000752 от 12 января 2011 г., № 20-14/4/124154 от 26 ноября 2009 г.);
  • договор купли-продажи, если из его текста следует, что продавец получил всю сумму (письма Минфина России № 03-04-05/7-525 от 19 июля 2011 г., № 03-04-05/7-483 от 6 июля 2011 г.).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-РЗ/15807 от 8 апреля 2014 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г., п. 9, 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.

Чтобы подтвердить расходы на уплату процентов по ипотечным кредитам или целевым займам (кредитам), а также банковских кредитов на их перекредитование, в налоговую инспекцию необходимо также представить подтверждающие документы, в частности:

  1. договор займа (кредита) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему;
  2. документы, подтверждающие уплату процентов по данному договору займа (кредита) (например, справку из банка).

При этом в тексте такого договора должно четко прослеживаться условие о том, что предоставленный гражданину заем (кредит) необходимо использовать только на приобретение на территории России дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-07/29416 от 19 июня 2014 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.

Кроме вышеуказанных подтверждающих документов понадобятся также дополнительные документы:

– справка по форме 2-НДФЛ за тот год, по доходам которого гражданин намерен получить вычет. Эту справку выдает работодатель.

Между тем в декларации можно указать данные о доходах и сумме налога на основании расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении гражданина (например, на основании трудового договора, расчетных листков, выданных работодателем), а также произведенных на основании указанных документов расчетов.

Подтверждение: п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.;

  • свидетельство о рождении ребенка или решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если родитель (опекун, попечитель) получает вычет вместо ребенка – собственника жилья);
  • заявление на возврат НДФЛ по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г.;
  • заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами (это заявление может понадобиться как при возникновении общей совместной собственности на жилье, так и при оформлении долевой собственности на супругов с 2014 года). Образец такого заявления приведен в письме ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.

Хотя использование имущественного налогового вычета является правом и, соответственно, носит заявительный характер, тем не менее отдельно заявление о предоставлении вычета подавать не нужно. Его функцию выполняет налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
Подтверждение: п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-05/16842 от 14 апреля 2014 г.

Вычет при общей долевой собственности на жилье

  • как по расходам на жилье;
  • так и по расходам на погашение процентов в связи с этим (или другим) жильем.

То есть эти максимальные суммы вычетов (по жилью и по процентам) не распределяется между сособственниками, а предоставляются каждому.

При этом фактический размер вычета определяется на основании платежных документов, подтверждающих конкретные расходы собственника доли на приобретение (строительство) жилья. Исключение: супруги, которые несли совместные затраты по покупке жилья и оформили его в долевую собственность, в целях получения имущественного вычета могут перераспределить фактически понесенные расходы между собой путем подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/26557 от 3 июня 2014 г., № 03-04-05/58429 от 30 декабря 2013 г., № 03-04-07/37870 от 13 сентября 2013 г. (доведено до налоговых органов письмом ФНС России № БС-4-11/16779 от 18 сентября 2013 г.), ФНС России № БС-3-11/1367 от 30 марта 2016 г..

В 2015 году супруги Иван Петрович и Ольга Ивановна Ивановы, а также брат Ольги – Сидор Иванович Сидоров зарегистрировали право собственности на построенный жилой дом – по 1/4 доли на каждого супруга и 1/2 на Сидорова С.И. При этом в 2015 году Ольга Ивановна работала и получала доходы, а ее супруг Иван Петрович занимался исключительно строительством дома. Расходные документы (по оплате работ подрядчиков и закупке строительных материалов) были оформлены таким образом: в общей сумме 3 300 000 руб. – на Иванова И.П., в общей сумме 2 800 000 руб. – на Сидорова С.И. (который в 2015 году и работал, и нес расходы по строительству). Супруги подготовили совместное заявление о распределении в целях получения вычета расходов на строительство по форме, рекомендованной письмом ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г. Согласно заявлению из 3 300 000 руб. на Иванову О.И. приходится 1 700 000 руб., на Иванова И.П. – 1 600 000 руб. Целевые кредиты и займы для осуществления строительства никто не брал.

В такой ситуации Иванова О.И. при подаче в 2016 году декларации и соответствующих документов (копий документов о праве собственности, копий расходных документов, справки по форме 2-НДФЛ от работодателей, заявления на возврат НДФЛ, а также совместного заявления супругов) претендует на вычет в сумме 1 700 000 руб. При этом у нее остается неиспользованная сумма вычета 300 000 руб., которую можно будет заявить в отношении другого объекта жилья. Ее супруг Иванов И.П. вправе обратиться за получением вычета в сумме 1 600 000 руб. в последующие годы, если у него будут налогооблагаемые доходы. При этом у него останется неиспользованная сумма вычета 400 000 руб., которую можно будет заявить в отношении другого объекта жилья. Ее брат Сидоров С.И. может заявить имущественный вычет в максимальной сумме – 2 000 000 руб., после этого у него уже не будет права обращаться за получением имущественного вычета по расходам на другие объекты жилья.

При этом у каждого из троих осталось право на имущественный вычет в максимальной сумме 3 000 000 руб. в отношении процентов по целевым кредитам (займам), которые в будущем могут быть взяты для приобретения (строительства) другого объекта недвижимости.

Напомним, что в отношении жилья, оформленного в общую долевую собственность до 2014 года, применяются старые правила: максимальный размер имущественного вычета распределяется между сособственниками приобретенного (построенного) жилья пропорционально долям (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в редакции до 1 января 2014 года).

Вычет при совместной собственности на жилье

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, то жилье, приобретенное (построенное) в период официального брака, считается находящимся в общей совместной собственности супругов. Оба супруга считаются совместно участвующими в расходах по приобретению (строительству). Соответственно, каждый из супругов имеет право на имущественный вычет не более 2 млн руб. вне зависимости от того, на кого из супругов оформлено имущество, а также кем из супругов вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, в случае приобретения (строительства) жилья в общую совместную собственность с 2014 года каждый супруг вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ, двумя способами:

  1. исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами;
  2. исходя из суммарной величины расходов и письменного заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, в том числе в соотношении 100 и 0 процентов.

Подтверждение: п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ, п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, Постановление Президиума ВАС РФ № 8184/07 от 27 ноября 2007 г., письма Минфина России № 03-04-05/19540 от 25 апреля 2014 г., № 03-04-05/13204 от 26 марта 2014 г., ФНС России № БС-3-11/813 от 29 февраля 2016 г., п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.

В 2015 году семья Ивановых купила однокомнатную квартиру, при этом все документы по оплате и право собственности были оформлены на супругу. Однако в 2015 году Ольга Ивановна не получала доходы, а ее супруг Иван Петрович работал и имел доходы за 2015 год в сумме, значительно превышающей 2 000 000 руб. За квартиру по документам супруга отдала 3 500 000 руб. Супруги подготовили совместное заявление о распределении в целях получения вычета расходов на покупку квартиры. Согласно заявлению 1 500 000 руб. расходов приходится на Иванову О.И. и 2 000 000 руб. – на Иванова И.П.

В такой ситуации Иванов И.П. при подаче в 2016 году декларации и соответствующих документов претендует на вычет в максимальной сумме 2 000 000 руб. После этого он уже не сможет воспользоваться вычетом в сумме расходов на жилье по другим объектам. Иванова О.И. вправе обратиться за получением вычета в сумме 1 500 000 руб. в последующие годы, если у нее появятся доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. При этом у нее остается сумма вычета 500 000 руб., которую можно будет заявить в отношении расходов по приобретению (строительству) другого объекта жилья.

При этом у каждого из супругов осталось право на имущественный вычет в максимальной сумме 3 000 000 руб. в отношении процентов по целевым кредитам (займам), которые в будущем могут быть взяты для приобретения (строительства) другого объекта недвижимости.

Когда жилье приобретено одним из супругов на личные средства до регистрации брака, другой супруг (супруга) право на вычет по приобретению этого имущества не имеет. В этом случае жилье не будет являться совместной собственностью. Такая ситуация может возникнуть, например, когда квартира приобретается одним из супругов в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве и акт приема-передачи квартиры подписан до заключения брака.
Подтверждение: ст. 36 Семейного кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/7018 от 23 апреля 2015 г.

Напомним, что в отношении жилья супругов, оформленного в собственность до 2014 года, применяются старые правила: максимальный размер имущественного вычета распределяется между сособственниками жилья (находящегося фактически в их общей совместной собственности) по их письменному согласованию.

Вычет за несовершеннолетнего ребенка

Условия для получения вычета за ребенка:

  • ребенку (подопечному) должно быть менее 18 лет на момент возникновения у него права собственности на объект недвижимости;
  • у родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) есть общее право на вычет (возврат) НДФЛ;
  • в числе необходимых документов в налоговую инспекцию представлено свидетельство о рождении ребенка (либо решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства).

Подтверждение: пп. 6 п. 3, п. 6 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/16779 от 18 сентября 2013 г.

В то же время несовершеннолетние дети, которые имеют собственные доходы (облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов), вправе самостоятельно заявить и получить имущественный налоговый вычет. Налоговое законодательство не ограничивает несовершеннолетних граждан в правах на получение налоговых вычетов.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/3-586 от 3 мая 2012 г., № 03-04-05-01/230 от 10 июля 2008 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/52818 от 18 июня 2012 г., № 20-14/4/002290 от 15 января 2010 г.

В отношении совершеннолетних детей независимо от того, приобретается ли жилье в общесовместную (общедолевую) собственность и на чьем обеспечении находится ребенок (например, если он иждивенец), такие лица признаются самостоятельными субъектами налоговых правоотношений. Так, например, при приобретении гражданином (отцом) вместе с совершеннолетней дочерью объекта недвижимости в общедолевую собственность размер имущественного налогового вычета определяется исходя из суммы расходов на приобретение такого объекта, относящейся к доле гражданина в имуществе (доле в праве на имущество) (п. 19 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.).

Вычет получает пенсионер

Исключением из этого правила являются налогоплательщики, получающие пенсии в соответствии с законодательством РФ. Они с 2014 года имеют право переносить остаток имущественных налоговых вычетов на налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующие налоговому периоду, в котором образовался этот остаток. До 2014 года они могли это делать только в случае полного отсутствия доходов в году образования имущественного вычета. При этом под остатком понимается не только недоиспользованный вычет, но и вычет, право на который возникло тогда, когда гражданин уже являлся пенсионером и не имел дохода в течение всего года (письмо ФНС России № ЕД-4-3/13096 от 19 июля 2013 г.).

Соответственно, пенсионер независимо от того, были у него в 2015 году облагаемые по ставке 13 процентов доходы или нет, может перенести часть или даже всю сумму имущественного вычета (право на который у него возникло в 2015 году) на 2012-2014 годы. Для этого он должен подать декларации (уточненные декларации, если он уже подавал декларации) за соответствующие годы по старой форме 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/760 от 10 ноября 2011 г.

Причем согласно п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

Подтверждение: п. 10 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/60785 от 28 ноября 2014 г., № 03-04-07/17776 от 17 апреля 2014 г. (доведено до налоговых органов письмом ФНС России № БС-4-11/8296 от 28 апреля 2014 г. и размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»).

Вычет при погашении задолженности по ипотеке наследником жилья

Лицо, которое приобрело заложенное по договору об ипотеке имущество, в том числе в порядке наследования, становится на место залогодателя и несет все обязанности последнего по договору об ипотеке, включая и те, которые не были надлежаще выполнены первоначальным залогодателем (п. 1 ст. 38 Федерального закона № 102-ФЗ от 16 июля 1998 г.). Соответственно, если гражданин становится наследником ипотечного имущества и с момента вступления в наследство оплачивал задолженность по ипотечному кредиту (включая проценты за пользование кредитом), он вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в части фактически произведенных расходов.

Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07/43152 от 27 июля 2015 г. (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/13308 от 29 июля 2015 г.).

Порядок предоставления вычета

Однако со сдачей лучше не затягивать, так как возвратить НДФЛ можно только за три года, предшествовавших году подачи декларации (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Например, в 2016 году можно подать декларацию и вернуть НДФЛ за 2013 год и последующие периоды (нужно учитывать, что за годы, предшествующие 2015 году, декларацию нужно подавать по старой форме 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/760 от 10 ноября 2011 г.).

Если в декларации заявлены не только вычеты, но и доходы, которые гражданин должен задекларировать самостоятельно (например, от продажи имущества), тогда декларацию за 2015 год нужно представитьне позднее 4 мая 2016 года (30 апреля 2016 года – выходной день) (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Для подготовки и проверки декларации налогоплательщик может воспользоваться программным обеспечением «Декларация», разработанным и размещенным на официальном сайте ФНС России, а также заполнить декларацию в электронной форме в режиме онлайн в «Личном кабинете налогоплательщика», воспользовавшись сервисом «Представление декларации о доходах» или сайтом УФНС России по г. Москве www.r77.nalog.ru (рубрика «Физическим лицам»).

Также можно заполнить декларацию от руки или на компьютере.

Подтверждение: п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.

Декларацию по форме 3-НДФЛ и все остальные документы на получение вычета можно представить в налоговую инспекцию:

  • лично (через представителя) или выслать почтовым отправлением с описью вложения. Представление документов на бумажном носителе производится в виде надлежащим образом заверенных копий;
  • передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;
  • передать в электронном виде с использованием личного кабинета налогоплательщика, размещенном на официальном сайте ФНС России. В этом случае декларация должна быть подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или лично днем ее представления считается дата ее отправки (представления).

Подтверждение: ст. 11.2, 78, п. 4 ст. 80, пп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 29 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № БС-3-11/1657 от 21 апреля 2015 г., № БС-3-11/1537 от 16 апреля 2015 г.

Вернуть излишне уплаченный НДФЛ налоговая инспекция должна в течение одного месяца с момента подачи заявления (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ) после проведения камеральной проверки (письмо Минфина России № 03-04-05/60424 от 27 ноября 2014 г., п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ № 98 от 22 декабря 2005 г.). По установленному правилу на камеральную проверку отводится три месяца (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, на возврат денег от налоговой инспекции гражданин может рассчитывать не ранее чем через четыре месяца после подачи декларации (с приложенными к ней всеми необходимыми документами, в т. ч. заявлением на возврат).

Ниже представлен образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ.

Калькулятор расчета вычета по НДФЛ подскажет, сколько вам должно государство.

Вы можете быстро рассчитать размер налогового вычета при покупке квартиры, оплате лечения или обучения.

При необходимости вы сможете обратиться к специалистам компании НДФЛка, которые помогут вам вернуть деньги.