Включается ли материальная помощь в расчет отпускных в 2014 году

Содержание:

Включается ли материальная помощь в расчет отпускных в 2014 году

Вопрос: При исчислении пособия по нетрудоспособности возник следующий вопрос. В расчетном периоде работнику выплачивали единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 25 000 рублей и дважды материальную помощь к отпуску в размере 4000 рублей (в одном году) и 5000 рублей (в следующем году). Как учитывать такие выплаты при подсчете среднего заработка?

Учитывается ли в расходах единовременная выплата (материальная помощь) к отпуску работника?

Взносы (в т.ч. «на травматизм») с материальной помощи

Вправе ли работодатель выборочно выплачивать матпомощь при рождении ребенка?

Расчет среднего заработка в программах 1С

Начисление материальной помощи в программах 1С

Ответ от 23.08.2017 :

Пособия (в т.ч. пособие по временной нетрудоспособности) исчисляются исходя из среднего заработка за расчетный период, то есть за два года, предшествующих году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ).

В составе среднего заработка учитываются выплаты, которые облагаются взносами на обязательное социальное страхование по нормам (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

  • НК РФ – за периоды, начиная с 01.01.2017 г.;
  • Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) – за периоды до 01.01.2017 г.

При назначении пособия в 2017 году учитываются выплаты за 2015 – 2016 гг. Соответственно, облагаемые и необлагаемые взносами суммы необходимо определять в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Так, единовременная матпомощь по случаю рождения ребенка была освобождена от взносов в сумме не более 50 000 рублей в отношении одного ребенка и одного родителя при условии ее выплаты не позднее первого года после рождения ребенка (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 27.10.2015 № 17-3/В-521).

Иные виды матпомощи, не поименованные в п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, освобождались от взносов в сумме не более 4000 рублей за год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, матпомощь к отпуску в размере 4 000 рублей за каждый год расчетного периода взносами не облагалась.

Таким образом, при определении среднего заработка для назначения пособия в 2017 году перечисленные виды матпомощи учитываются в таком порядке:

  • исключается из расчета матпомощь в сумме 33 000 рублей (25 000 рублей + 4 000 рублей + 4 000 рублей);
  • участвует в расчете матпомощь к отпуску в размере 1 000 рублей.

Заметим, что положения о необлагаемых взносами выплатах «перешли» из ст. 9 Закона № 212-ФЗ в ст. 422 НК РФ без изменений. Соответственно, правила об учете матпомощи при назначении пособий в последующие периоды останутся таким же.

Как задать вопрос

Входит ли материальная помощь в расчет отпускных?

Может быть и редко, но те, кому приходится иметь дело с начислениями работникам заработной платы и иных выплат, задаются вопросом, входит ли материальная помощь в расчет отпускных. Постараемся на него ответить.

Что такое отпуск и выплаты к нему?

Согласно Трудовому кодексу каждый имеет право не только на труд, но и на отдых от него. Поэтому на государственном уровне предусмотрена возможность каждому официально трудоустроенному лицу вполне законно «прогулять» целых двадцать восемь дней и даже не думать в этот период о своем рабочем месте. И самое приятное – этот промежуток будет оплачен. Конечно, не в том же объеме, как если бы сотрудник исправно трудился, а из расчета среднего заработка.

Многие могут возразить, что редко какая организация дает своим служащим возможность использовать все двадцать восемь дней сразу, но даже разделенный на две половины (или больше – в зависимости от установленных на предприятии порядков) оплачиваемый календарный отпуск остается оплачиваемым отпуском. К тому же две недели полноценного отдыха лучше, чем ничего.

Какие выплаты производят к отпуску?

Поскольку в период своего отдыха сотрудник не исполняет должностные обязанности, заработную плату ему, соответственно, платить не за что. Но перед тем, как он уйдет на «каникулы», предприятие выдает некую сумму – за три дня до начала отдыха – так называемые отпускные.

Начисления по ним производятся по двум показателям:

  • расчетному периоду – всем отработанным дням между двумя отпусками;
  • среднему заработку – который берется опять же за расчетный период.

И вот здесь очень важно, чтобы не ошибиться в расчетах, понимать, что именно входит в общий итог среднего заработка. Например, включается ли в расчет отпускных материальная помощь.

Как посчитать средний заработок?

Для того чтобы узнать, какова среднедневная оплата труда работника – а именно эта сумма выплачивается за каждый день отпуска, – необходимо сложить вместе все выплаты, которые входят в систему оплаты труда на предприятии. То есть речь не только об окладе.

Например, служащий некого предприятия на Крайнем Севере получает восемь тысяч рублей в месяц – оклад, три тысячи – ежемесячную премию, тысячу – надбавку за тяжелые условия работы, полторы тысячи – надбавку за выслугу лет, пятьсот рублей – за научное звание. В расчетном периоде – с января по июль – он получил также три тысячи на питание и пять тысяч материальной помощи по непредвиденному материальному ущербу. Если этот сотрудник в середине июля отправится в отпуск, для вычисления его среднего заработка посчитают оклад, премию и надбавки за условия работы, выслугу лет и звание, а деньги на питание и материальная помощь в расчете отпускных учтены не будут, поскольку они не входят в систему оплаты труда на предприятии.

Вот если бы руководство его организации ежемесячно выплачивало, например, 1000 рублей пособия на оздоровление работников, и это было бы указано, скажем, в Положении об оплате труда, тогда эта тысяча рублей была бы учтена при вычислении среднего заработка.

Какие еще существуют выплаты к календарному отдыху?

По желанию руководства на некоторых предприятиях выплачивается отдельная материальная помощь к отпуску. Это может быть некая фиксированная сумма, которая выдается лучшему работнику месяца или же тому, кто за определенный промежуток времени не получил ни одного взыскания – как мера стимулирования служащих организации. Это может быть оплата проезда или санаторно-курортного лечения. В любом случае речь идет о выплате, никак не связанной с расчетом средней заработной платы при начислении отпускных.

Матпомощь в учете среднего заработка

Похожие публикации

Одним из видов выплат непроизводственного характера работникам является материальная помощь, выплачиваемая нуждающимся в средствах сотрудникам по их заявлению. Список причин для выплаты не ограничен, матпомощь может выплачиваться: к отпуску работника, на лечение, в связи бракосочетанием, рождением ребенка и т.д. Работодатель сам принимает решение о выплате, ориентируясь на финансовые возможности компании. Включается ли материальная помощь в расчет отпускных и средней зарплаты? Можно ли рассматривать ее в качестве дохода работающих сотрудников? Ответы – в нашем материале.

Материальная помощь – это доход?

Рассмотрим, является ли материальная помощь доходом с точки зрения налогообложения. В ст. 210 НК РФ указано, что при расчете НДФЛ учитывают все доходы, полученные физлицом в конкретном налоговом периоде. Но в пп. 8, 8.3 и 8.4 п. 1 ст. 217 НК РФ приведен перечень выплат, которые полностью или частично не подлежат налогообложению, среди которых представлены некоторые виды единовременной матпомощи:

  • в связи со смертью работника, или члена его семьи;
  • пострадавшим от стихийного бедствия или теракта;
  • при рождении (или усыновлении) ребенка (в пределах 50 тыс.руб.).

Для всех остальных видов матпомощи, необлагаемый лимит составляет 4000 руб. в год – сумма, превышающая этот предел, подлежит налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Начисляется ли районный коэффициент на материальную помощь? При оплате труда данные коэффициенты широко используются районах Крайнего Севера и некоторых других местностях. Но к матпомощи коэффициенты не применяются, поскольку она не входит в состав заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Данной позиции придерживаются суды и некоторые государственные ведомства (например, письмо Минтруда РФ от 22.07.99 N 716-7). Размер материальной помощи определяется локальными актами и коллективными договорами.

Учет материальной помощи при расчете среднего заработка

Для многих бухгалтеров актуальным является вопрос, включается материальная помощь в расчет среднего заработка или нет. В п. 3 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 прямо указано – выплаты социального характера и матпомощь в расчете среднего заработка не учитываются.

Надо ли учитывать матпомощь при расчете отпускных?

Рассмотрим, входит ли материальная помощь в расчет отпускных. В п. 2 постановления Правительства № 922 перечислены все выплаты, учитываемые при расчете «среднего», в т.ч. для отпускных:

  • зарплата, начисленная по тарифным ставкам и выданная в денежной форме;
  • комиссионное вознаграждение;
  • надбавки, доплаты;
  • компенсационные выплаты;
  • премии и вознаграждения;
  • иные выплаты.

Исходя из п. 3 данного Положения следует вывод, что материальная помощь при расчете отпускных не берется во внимание.

Некоторые нюансы учета матпомощи для госслужащих

Ситуация несколько осложняется тем, что законодательством для госслужащих установлены отдельные правила расчета отпусков.

В п. 6 постановления Правительства РФ от 06.09.2007 г. № 562 указано, что материальная помощь входит в расчет отпускных служащих федеральных ведомств в размере 1/12 каждой начисленной выплаты за 12 месяцев перед началом отпуска. Данное требование распространяется на всех госслужащих, за исключением тех, размер оплаты труда которых зависит от результатов работы.

Во всех остальных хозяйствующих субъектах (включая частные организации) матпомощь не учитывают в составе среднего заработка и для отпускных. Необходимо учитывать, что данные выплаты должны соответствовать ряду критериев. Они не должны носить стимулирующий характер, не могут выплачиваться регулярно и не зависят от результатов трудовой деятельности.

Пример расчета отпускных госслужащего

Сотрудник Петров К. В. работает в госорганизации. С 10.05.2018 он идет в отпуск (14 календарных дней). За расчетный период (12 месяцев) заработок Петрова К.В. составил 500 тыс. руб. В октябре 2017 г. сотруднику выплачена матпомощь – 10 000 руб.

Среднемесячное число календарных дней в расчетном периоде принимаем за 29,3 дня (п. 6 Постановления № 562) Для начала необходимо рассчитать средний дневной заработок (с учетом полученных выплат):

(500 000 + 10 000) : 12 : 29,3 = 1451,51 руб.

Исключаем ошибки при расчете отпускных

Автор: Е. Соболева

Достаточно часто бухгалтеру любого учреждения нужно рассчитывать отпускные. При этом возникают трудности с правильным определением среднего заработка и дней в расчетном периоде. В статье расскажем обо всех сложностях, связанных с расчетом отпускных, чтобы исключить возможные ошибки.

Продолжительность отпуска для спортсменов

Согласно ст. 114 ТК РФ всем работникам работодатель обязан предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. По общему правилу продолжительность такого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Однако в этой статье сказано, что ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Статьей 348.10 ТК РФ установлено, что спортсменам, тренерам предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами, но не менее четырех календарных дней. Следовательно, минимальная продолжительность отпуска для спортсменов, которая установлена Трудовым кодексом, составляет 32 календарных дня.

Нормативная база для расчета отпускных

В статье 139 ТК РФ сказано, что для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Для расчета средней заработной платы учитываются все определенные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние
12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Кроме того, порядок исчисления средней заработной платы утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Ошибки, которые возникают при расчете отпускных

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся ошибки при расчете отпускных и приведем примеры правильных расчетов.

Ошибка №1: в расчет отпускных включаются выплаты, которые должны быть исключены. Напомним, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.) (п. 3 Положения № 922). Кроме того, необходимо не забывать про п. 5 этого положения, так как в нем приводятся выплаты, которые должны быть исключены из расчетного периода при исчислении среднего заработка. Перечислим случаи, при которых выплаты не включаются в расчетный период:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством РФ;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • сотрудник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты согласно законодательству РФ.

Ошибка №2: в расчет отпускных включается время, которое должно быть исключено. Данная ошибка, как правило, встречается вместе с вышеуказанной. Согласно п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода необходимо исключить время, за которое были начислены выплаты, перечисленные в этом же пункте. Следует помнить, что в силу п. 10 Положения № 922, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Что касается количества календарных дней в неполном календарном месяце, оно рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней названного месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в том же месяце.

Проиллюстрируем эти две ошибки.

Тренеру предоставлен отпуск с 01.07.2015 по 01.08.2015 (32 календарных дня). Расчетный период с 01.07.2014 по 30.06.2015 отработан не полностью, а именно:

  • с 02.02.2015 по 09.02.2015 (8 кал. дн.) он был на больничном, за это время ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности;
  • с 06.04.2015 по 10.04.2015 (5 раб. дн.) он был в командировке. За это время ему было начислено 12 000 руб.

Заработная плата тренера за месяц составляет 25 000 руб., кроме того, в январе ему была выплачена материальная помощь в размере 4 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Вначале необходимо определить количество дней в не полностью отработанных месяцах:

  • в феврале – 20,93 кал. дн. (29,3 / 28 кал. дн. х (28 — 8) кал. дн.), где 28 кал. дн. – это количество календарных дней в феврале, а 8 кал. дн. – это время болезни сотрудника;
  • в апреле – 24,42 кал. дн. (29,3 / 30 кал. дн. х (30 — 5) кал. дн.), где 30 кал. дн. – количество календарных дней в апреле, а 5 кал. дн. – это время командировки сотрудника.

Определим заработную плату за не полностью отработанные месяцы:

  • в феврале – 17 105,26 руб. ((25 000 руб. / 19 раб. дн.) х 13 раб. дн.), где 19 раб. дн. – это количество рабочих дней в феврале согласно производственному календарю за 2015 год, 13 раб. дн. – количество рабочих дней, отработанных тренером;
  • в апреле – 19 318,18 руб. ((25 000 руб. / 22 раб. дн.) х 17 раб. дн.), где 22 раб. дн. – это количество рабочих дней в апреле согласно производственному календарю за 2015 год, 17 раб. дн. – количество рабочих дней, отработанных тренером без учета командировки.

За расчетный период заработная плата тренера составила 286 423,44 руб. (25 000 руб. х 10 мес. + 17 105,26 руб. + 19 318,18 руб.). Обращаем внимание: согласно п. 3 и 5 Положения № 922 в заработную плату суммы пособия по временной нетрудоспособности, материальная помощь и оплата времени командировки не включаются.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит 846,53 руб. (286 423,44 руб. / 10 мес. х 29,3 + 20,93 кал. дн. + 24,42 кал. дн.). Сумма отпускных будет 27 088,96 руб. (846,53 руб. х 32 кал. дн.).

Ошибка №3: включение разовых премий при расчете отпускных. Согласно п. 2 Положения № 922 при расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Однако п. 3 того же положения установлено, что выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), не учитываются при расчете среднего заработка.

В соответствии со сложившейся арбитражной практикой при решении вопроса о том, должна ли учитываться при расчете среднего заработка та или иная выплата, необходимо в каждом конкретном случае определять, относится ли данная выплата к числу предусмотренных системой оплаты или стимулирования труда, применяемой в организации. Следовательно, выплатами, не включаемыми в систему оплаты труда, являются разовые премии, выплачиваемые работникам к юбилейным датам и праздничным дням, а также другие премии разового характера, выплачиваемые по усмотрению работодателя и не установленные коллективным договором, положением об оплате труда, трудовым договором. Такие выводы сделаны в апелляционных определениях Московского городского суда от 04.09.2013 № 11-28140, от 08.07.2013 № 11-13403/13, Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 13.05.2013 № 33-1616/2013.

Таким образом, из всего вышесказанного следует, что разовые премии, которые не носят производственного характера, при исчислении среднего заработка учитывать не следует.

Ошибка №4: включение премий не в том размере при расчете отпускных. В пункте 15 Положения № 922 сказано, что премии при расчете отпускных необходимо включать следующим образом:

  • ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Это значит, что если за 12 месяцев было начислено 13 премий за один и тот же показатель, то одна из них не учитывается. Порядок учета премий организация должна выбрать самостоятельно, прописав в локальном нормативном акте. В случае если это нигде не указано, как правило, берутся наиболее выгодные для работника премии при расчете среднего заработка;
  • премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Из этого следует, что если сотрудник ушел в отпуск и за расчетный период ему было выплачено пять премий, например за IV квартал прошлого года и за I, II, III, IV кварталы текущего года, то получается, что пять ежеквартальных премий приходятся на расчетный период, продолжительность которого превышает расчетный период, следовательно, их все учитывать нельзя, а вот четыре ежеквартальных премии (за I, II, III, IV кварталы) включаются в расчет среднего заработка. Таким образом, необходимо выбрать только четыре из пяти премий и учесть их при определении среднего заработка;
  • вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения.

Отметим, что, в случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 данного положения, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячных, ежеквартальных и др.).

Тренеру предоставлен отпуск с 01.08.2015 по 01.09.2015 (32 кал. дн.). Расчетный период с 01.08.2014 по 31.07.2015 отработан полностью, за этот период ему были выплачены премии:

  • в октябре 2014 года – за III кв. 2014 года – 6 000 руб.;
  • в январе 2015 года – за IV кв. 2014 года – 6 000 руб.;
  • в апреле 2015 года – за I кв. 2015 года – 6 000 руб.;
  • в июле 2015 года – за II кв. 2015 года – 6 000 руб.

Кроме того, за расчетный период ему была выплачена заработная плата в размере 216 000 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

В этом примере в расчет среднего заработка включаются все премии, так как они начислены за расчетный период и продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Обращаем ваше внимание на то, что премия за III кв. 2014 года, выплаченная в октябре 2014 года, будет учитываться не в полном размере, так как в расчетный период для начисления отпускных попадает только август и сентябрь. Следовательно, в расчет среднего заработка необходимо включить премию за III кв. 2014 года пропорционально включаемому периоду, а именно она будет учитываться в следующем размере – 4 000 руб. (6 000 руб. / 3 мес. х 2 мес.). Общая сумма премий за расчетный период составит 22 000 руб. (6 000 руб. х 3 кв. + 4 000 руб.).

Средний дневной заработок будет 679,90 руб. ((216 000 + 22 000) руб. / 12 мес. / 29,3), а сумма отпускных составит 21 756,80 руб. (679,90 руб. х 32 кал. дн.).

Воспользуемся условиями примера 2. Добавим, что сотрудник был на больничном с 02.02.2015 по 06.02.2015 (5 кал. дн.), за это время ему было выплачено пособие в размере 4 500 руб. Отметим, что заработная плата в размере 216 000 руб. за расчетный период включает в себя пособие по временной нетрудоспособности, но без учета премий. Рассчитаем сумму отпускных.

Итак, рассчитаем размер премии за I кв. 2015 года, которую необходимо включить в расчет отпускных. При расчете данной премии в соответствии с п. 5 и 15 Положения № 922 необходимо исключить время нахождения сотрудника на больничном. Таким образом, получим 50 раб. дн. (55 — 5), где 55 раб. дн. – это норма рабочих дней согласно производственному календарю за I кв. 2015 года. Следовательно, размер премии за I кв. 2015 года, которую необходимо включить при расчете отпускных, будет равен 5 454,55 руб. (6 000 руб. / 55 раб. дн. х 50 раб. дн.). Общий размер премий, который будет учитываться в расчетном периоде для определения отпускных, составляет 21 454,55 руб. (4 000 + 6 000 + 5 454,55 + 6 000), где 4 000 руб. – премия за III кв. 2014 года, выплаченная в октябре 2014 года (см. расчет в примере 2), 6 000 руб. – это премии за IV кв. 2014 года
и за II кв. 2015 года.

Сумма заработной платы за расчетный период – 232 954,55 руб. (216 000 — 4 500 + 21 454,55), где 4 500 руб. – это сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая согласно п. 5 Положения № 922 исключается.

Средний дневной заработок будет равен 672,40 руб. (232 954,55 руб. / (29,3 х 11 мес. + 24,15 кал. дн.), где 24,15 кал. дн. (29,4 / 28 х 23) – это количество календарных дней в неполном месяце (феврале). Отпускные составят 21 516,80 руб. (672,40 руб. х 32 кал. дн.).

Ошибка №5: расчет отпускных без применения коэффициента повышения. Согласно п. 16 Положения № 922 при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается. В этом случае необходимо применить и рассчитать коэффициент повышения. Он рассчитывается следующим образом:

  • если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, предусмотренные в каждом из месяцев расчетного периода;

Тренер уходит в отпуск с 01.07.2015. Расчетный период – с 01.07.2014 по 30.06.2015. С 01.01.2015 произошло повышение окладов. Оклад стал равен 25 000 руб., до этого он был 22 000 руб. Рассчитаем отпускные.

Коэффициент повышения будет равен 1,14 ((25 000 / 22 000) руб.). Далее необходимо произвести индексацию выплат до повышения оклада, то есть заработная плата за период с 01.07.2014 по 31.12.2014 (6 мес.) будет равна 150 480 руб. (22 000 руб. х 6 мес. х 1,14). Сумма за расчетный период составит 300 480 руб. (150 480 руб. + 6 мес. х 25 000 руб.).

Средний дневной заработок – 854,61 руб. (300 480 руб. / 12 мес. / 29,3). Сумма отпускных равна 27 347,52 руб. (854,61 руб. x 32 кал. дн.).

  • если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

Тренер уходит в отпуск с 13.07.2015. Расчетный период – с 01.07.2014 по 30.06.2015. Повышение оклада произошло с 01.07.2015, и он стал 25 000 руб., до этого был 22 000 руб. Рассчитаем отпускные.

Таким образом, средний дневной заработок за расчетный период будет равен 855,97 руб. ((22 000 руб. x 12 мес. / 12 мес. / 29,3) x 1,14). Сумма отпускных – 27 391,04 руб. (855,97 руб. x 32 кал. дн.).

  • если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

Тренер уходит в отпуск с 01.07.2015. Расчетный период – с 01.07.2014 по 30.06.2015. Повышение оклада произошло с 24.07.2015, и он стал 25 000 руб., до этого был 22 000 руб. Рассчитаем отпускные.

В этом случае выплачиваются работнику отпускные в размере 24 027,30 руб. ((22 000 руб. х 12 мес. / 12 мес. / 29,3) х 32 кал. дн.), где средний дневной заработок равен 750,85 руб. С даты повышения оклада необходимо пересчитать отпускные, а именно с 24.07.2015 по 01.08.2015
(9 кал. дн.). Сумма отпускных составит 24 973,27 руб. (750,85 руб. х 23 кал. дн. + 750,85 руб. х 1,14 х 9 кал. дн.), где 1,14 ((25 000 / 22 000) руб.) – коэффициент повышения. Следовательно, работнику необходимо доплатить 945,97 руб. (24 973,27 — 24 027,30).

Обращаем ваше внимание, что коэффициент повышения необходимо применять в случае, если при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры. В этом случае коэффициент повышения рассчитывается путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее определенные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

Тренер уходит в отпуск с 13.07.2015. Расчетный период – с 01.07.2014 по 30.06.2015. Его оклад составил 22 000 руб. Кроме того, у работника были ежемесячные выплаты к должностному окладу в размере 10%. С 01.06.2015 оклад был увеличен до 25 000 руб., а также произошло увеличение ежемесячных выплат с 10% до 15%. Были установлены дополнительные ежемесячные выплаты в размере 5% от должностного оклада.

Рассчитаем сумму отпускных.

Заработная плата до повышения – 24 200 руб. (22 000 руб. + 22 000 руб. х 10%).

Заработная плата после повышения – 30 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб. х 15% + 25 000 руб. х 5%).

Коэффициент индексации равен 1,24 ((30 000 / 24 200) руб.).

Заработок тренера за расчетный период с учетом повышения должностного оклада и ежемесячных выплат и введения дополнительных ежемесячных выплат составит 360 088 руб. (24 200 руб. x 11 мес. x 1,24 + 30 000 руб. x 1 мес.). Средний дневной заработок будет равен 1 024,14 руб. (360 088 руб. / 12 мес. / 29,3). Сумма отпускных – 32 772,48 руб. (1 024,14 руб. x 32 кал. дн.).

Необходимо помнить, что при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, предусмотренных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность). При этом в случае повышения среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.

Ошибка №6: перечисление НДФЛ с отпускных вместе с заработной платой. Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ выплата отпускных производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Это значит, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять согласно порядку, установленному абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, то есть не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Обращаем ваше внимание, что начиная с 2016 года в п. 6 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ вносятся изменения, согласно которым при выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В заключение отметим, что при исчислении отпускных, чтобы избежать ошибок, необходимо быть внимательным в отношении выплат, которые включаются или исключаются из расчетного периода, премий, а также обратить внимание на то, было ли повышение окладов или ежемесячных выплат к ним. Кроме того, нужно помнить, что с отпускных перечисляются НДФЛ в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ.

Материальная помощь и единовременная выплата к отпуску в расчете отпускных

Вопрос-ответ по теме

у нас к отпусным выплачивается материальная помощь к отпуску и единовременная выплата к отпуску, являются ли они базой для расчета отпускных следующих или они исключены?

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Бюджетная классификация: КОСГУ от А до Я

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Отвечает Елена Павленко, эксперт

В расчет отпускных включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в вашем учреждении. Полный перечень таких выплат назван в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение № 922).

Пунктом 3 Положения № 922 установлено, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). Таким образом, материальная помощь к отпуску не учитывается при расчете отпускных.

Что касается единовременной выплаты к отпуску, то, если эта выплата является элементом системы оплаты труда, а также зависит от размера зарплаты и соблюдения трудовой дисциплины, связана с выполнением сотрудником его трудовой функции, и выплачивается за счет фонда оплаты труда, то такая единовременная выплата к отпуску включается в расчет отпускных. На практике, такая единовременная выплата не является элементом системы оплаты труда, а относится к выплатам социального характера, так как выплачивается сотруднику дополнительно для обеспечения его отдыха, и в расчет отпускных не включается. Поэтому, определите сами является ли вашем учреждении единовременная выплата к отпуску элементом оплаты труда или нет, и исходя из этого включайте (или не включайте) ее в расчет отпускных.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Входит ли материальная помощь к отпуску в расчет отпускных?

Материальная помощь к отпуску может быть предусмотрена локальным или ведомственным нормативом. Но учитывается ли она при исчислении отпускных для работника? Рассмотрим этот вопрос в нашей статье.

Что представляет собой материальная помощь к отпуску?

Для того чтобы ответить на вопрос, входит ли в расчет отпускных материальная помощь, следует определиться с тем, что понимать под материальной помощью в контексте отпускных выплат.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 приводит тезис о том, что к материальной помощи следует относить выплаты работодателя, не связанные с выполнением работником трудовой функции и направленные на удовлетворение социальных потребностей гражданина в трудной ситуации. Это может быть, например, причинение вреда имуществу и/или здоровью в связи с чрезвычайным происшествием, тяжелое заболевание, смерть близкого родственника, рождение (усыновление) ребенка и т. д.

По логике указанного постановления к материальной помощи — к отпуску в том числе — также следует относить выплаты, которые:

  • не входят в систему оплаты труда;
  • не выплачиваются на регулярной основе;
  • не связаны с производительностью труда;
  • не носят стимулирующего характера.

И если та или иная выплата (при этом неважно, единовременная она или многократная) будет соответствовать указанным 4 критериям, то она вполне может быть классифицирована как материальная помощь.

Для того чтобы доказать проверяющим, что такие выплаты являются именно материальной помощью — к отпуску или нет, неважно, — фирма-работодатель может в коллективном трудовом договоре привести четкое определение материальной помощи, а также критерии ее предоставления. За основу можно взять рассмотренные нами тезисы ВАС РФ.

Какое имеет значение факт отнесения выплат к материальной помощи?

Критерии отнесения тех или иных выплат к материальной помощи для работодателя могут играть роль:

1. При ведении налогового учета.

Дело в том, что материальную помощь нельзя включить в расходы при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). В свою очередь, выплаты работникам, не признаваемые материальной помощью, в расходы включаются.

О том, как матпомощь влияет на величину налога на прибыль, узнайте здесь.

Как материальная помощь облагается страховыми взносами, читайте в этой статье.

См. также:

2. При исчислении отпускных.

Материальная помощь может быть как полностью исключена из формулы расчета отпускных (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней зарплаты, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922), так и в ряде случаев и с определенными ограничениями включена в нее (п. 6 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 № 562, далее — Правила).

Но когда материальную помощь к отпуску (или предоставленную до него) следует включать в расчет отпускных?

Ответ на данный вопрос зависит от правового статуса фирмы работодателя. Дело в том, что законодательством РФ установлены отдельные правила расчета отпуска для:

  • федеральных гражданских служащих;
  • остальных работников (в том числе сотрудников региональных и муниципальных ведомств).

Материальная помощь (единовременные выплаты) при расчете отпуска федеральных служащих: нюансы

К федеральным гражданским служащим относятся работники ведомств, которые получают зарплату за счет федерального бюджета без привлечения иных бюджетных источников финансирования (п. 1 ст. 10 закона «О системе государственной службы» от 27.05.2003 № 58-ФЗ).

Материальная помощь — разновидность дополнительных выплат федерального гражданского служащего (п. 2 Правил). Она обособляется от различных надбавок и поощрений и потому может рассматриваться как не имеющая отношения к системе оплаты труда.

Вместе с тем, в соответствии с п. 6 Правил, материальная помощь входит в расчет отпускных сотрудников федеральных ведомств. Но не полностью, а ограниченно — как 1/12 каждой из начисленных выплат за расчетный период перед отпуском (12 месяцев).

При этом в расчет берутся только фактические выплаты, а не нормативные, если таковые предусмотрены (письмо ФНС России от 23.11.2007 № ВЕ-6-16/906). В формуле расчета отпускных может быть учтено несколько выплат материальной помощи — к отпуску или до него (письмо Минздравсоцразвития РФ от 15.11.2007 № 3495-17).

Юрисдикция Правил, введенных постановлением 562, распространяется на все должности в федеральных ведомствах, кроме тех, по которым размер оплаты труда определяется исходя из показателей эффективности работы (в порядке, установленном п. 14 ст. 50 закона «О государственной гражданской службе» от 27.07.2004 № 79-ФЗ).

Учитывается ли материальная помощь при расчете отпуска в частной фирме?

В частных фирмах и всех тех хозяйствующих субъектах, которые не относятся к системе федеральных ведомств, материальная помощь не учитывается при исчислении размера отпускных — как и прочие выплаты социального характера. Данное правило касается, в частности, и муниципальных служащих (решение Ковылкинского районного суда Республики Мордовия от 25.03.2015 № 2-116/2015).

Нужно отметить, что сам факт использования понятия «материальная помощь» в локальных и общеотраслевых ведомственных (на уровнях ниже федерального) нормативах ничего не будет значить, если выплаты, ассоциированные с данным понятием, фактически не будут соответствовать критериям материальной помощи. Выплаты, названные материальной помощью в локальном акте, но не соответствующие им по существу, будут считаться трудовыми (письмо Минфина от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421@). Их нужно будет учитывать при расчете отпуска.

Если в нормативах, регулирующих работу конкретно федеральных ведомств, понятие «материальная помощь» прямо ассоциировано с системой оплаты труда (и не подпадает под действие п. 3 Положения по постановлению 922), то, тем не менее, учитывать такую помощь при расчете отпускных федеральным служащим нужно по Правилам, утвержденным постановлением 562.

Так, п. 32 Положения, введенного приказом Рособрнадзора от 17.07.2015 № 1247, устанавливает, что работникам Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки полагается единовременное предоставление материальной помощи в размере одного оклада. Связь материальной помощи и трудовой функции очевидна, однако ее сумма не включается в расчет отпускных полностью, а только в 1/12 части — как предписывает вышестоящий ведомственный нормативный акт.

Материальная помощь к отпуску включается в расчет отпускных работодателем в статусе федерального ведомства, но не полностью, а в размере 1/12 части от фактических выплат. Остальными работодателями — включается только при условии, что выплаты, которые локальным нормативом названы материальной помощью, являются фактически трудовыми (поощрительными, стимулирующими). Не имеющие отношения к трудовой функции выплаты в виде материальной помощи в частных фирмах и бюджетных организациях, не относящихся к федеральным ведомствам, не учитываются при расчете отпускных.

Как правило, периодичность выплат не является критерием их отнесения к материальной помощи или к трудовым поощрениям.