Усн платит за товары с ндс

Актуально на: 8 ноября 2018 г.

Частый вопрос, который задают в отношении НДС, – кто платит НДС: продавец или покупатель? Вопрос в определенной мере философский. Ведь в общем случае продавец предъявляет НДС своему покупателю, и покупатель, оплачивая покупку, перечисляет продавцу стоимость товаров (работ, услуг), включающую в себя налог. После чего продавец перечисляет сумму НДС в бюджет. То есть бремя самого НДС фактически лежит на плечах покупателя. В то время как непосредственно в бюджет этот налог уплачивает продавец.

А если отойти от философских рассуждений, то уплата НДС – это в первую очередь обязанность плательщиков НДС. К ним относятся организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Но не все: налог не платят организации и ИП на ОСН, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ.

Операции, подлежащие обложению НДС

Плательщики НДС исчисляют сумму налога по итогам налогового периода по следующим внутрироссийским операциям ( пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг), в том числе передача имущественных прав, на территории РФ;
  • передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

И НДС по ним должен быть уплачен в бюджет, если момент определения налоговой базы приходится на соответствующий налоговый период — квартал (п. 4 ст. 166, ст. 167 НК РФ). В то же время сумма исчисленного НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применяемых по итогам прошедшего квартала (ст. 171, 172 НК РФ).

Полученное значение суммы налога, уменьшенного на вычеты, и есть сумма НДС к уплате в бюджет. Оно округляется до целых рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечислять налог нужно по 1/3 от суммы НДС, исчисленной к уплате, не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Операции по ввозу товаров

Также плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товары на территорию РФ. Они начисляют НДС сверх стоимости товара и платят его в бюджет за счет собственных средств. Порядок исчисления и срок уплаты НДС при импорте товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

Кто платит НДС кроме налогоплательщиков НДС

На вопрос, кто является плательщиком НДС, мы ответили. Но это не полный перечень лиц, которые должны платить НДС в бюджет. Ведь платить налог в определенных случаях должны и налоговые агенты по НДС. Обязанности по исчислению и уплате налога ложатся на плечи налогового агента, когда организация-контрагент не может выполнить функции налогоплательщика НДС.

Платят ли НДС спецрежимники

Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения, ЕСХН), по общему правилу плательщиками НДС в 2018 году не являются. Но если они выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то у них появляется обязанность уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также обращаем внимание, что с 01.01.2019 организации и ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС (ст.2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Должно ли ООО платить НДС в бюджет при работе по УСН 6%?

Добрый день. У меня ООО работающий на упрощенке 6%. Снимаю помещение у города и оплачиваю арендную плату без НДС городу, но НДС не оплачиваю в налоговую. С одной стороны я освобожден от НДС, с другой стороны я получаю письма от Москомимущества о том, что НДС должен оплачивать непосредственно в налоговую. На протяжении нескольких лет не оплачивал НДС будучи уверенным что освобожден от этих обязательств. В данный момент стороннее лицо сообщило мне о том, что я должен оплачивать НДС конкретно в этой ситуации

Ответы юристов (2)

Если вы применяете УСН, то по общему правилу вы не должны платить НДС (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
Однако из этого правила есть исключения. Так уплачивают НДС:
1) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ) .
В случае импорта товаров из стран Евразийского экономического союза помимо уплаты НДС «упрощенец» должен подать в инспекцию соответствующую декларацию (п. 20 Приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)). Ее форма, Порядок заполнения и Формат утверждены Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@. В первый раз декларацию по этой форме нужно заполнить за декабрь 2017 г.

2) при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 02.03.2011 N 03-07-11/38).

Помимо уплаты НДС «упрощенец» в данном случае должен подать в налоговый орган декларацию по НДС. Она представляется ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ);
3) в случае выставления «упрощенцем» счета-фактуры, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-07/53).

Помимо уплаты НДС в данном случае «упрощенцы», выставившие счета-фактуры с выделенным в них НДС, должны представлять декларацию по НДС в электронной форме. Срок ее подачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если «упрощенец» действует в качестве посредника и от своего имени реализует или приобретает товары (работы, услуги), у него возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако уплачивать НДС в этой ситуации посредник не должен.
Следует учитывать, что «упрощенец» обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС в случаях, когда он является налоговым агентом (ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, и лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, в случае исполнения обязанностей налоговых агентов должны представлять декларацию в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Добрый день! Если вы арендуете помещение у муниципалитета, то обязаны уплачивать НДС в бюджет, как налоговый агент.

Ст. 161 НК РФ

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Должен ли я платить НДС? Кому, куда и когда?

Здравствуйте! Мой вопрос касается возмещения НДС при УСН.

Я ИП на УСН 15%( доход-расход). Мой нынешний контрагент, у которого я закупаю товар зарегистрирован, как ООО и работает с НДС, в стоимость закупаемого мной товара уже включен НДС (получается как бы я его и плачу покупая товар).

Мой новый контрагент, тоже ООО, но работает без НДС, если я у него буду закупать товар и подтверждать расход его товарной накладной и нулевой счет фактурой (это он мне сказал, что так как он работает без НДС в счет-фактуре будут нули), должен ли я ещё буду платить НДС кому-то или нет? Или я также буду раз в квартал платить УСН 15% и всё?

Ничего с этим НДС мне непонятно, кто его должен платить, кому и когда и куда?

Ответы юристов (3)

НДС — налог на добавленную стоимость. Он облагает Вашу наценку на стоимость (добавочную стоимость) товара при условии, что Вы находитесь на общей системе налогообложения и уплачиваете данный налог.

Налогоплательщики, использующие УСН, освобождены от уплаты НДС, т.е. платят только свою налоговую ставку: 6% или 15%.

Ваш контрагент, который выставляет вам счет-фактуру с НДС, находится на общей системе и платит НДС. При этом он предъявляет в налоговую к возмещению входящий НДС и оплачивает исходящий НДС. В итоге получается, что он оплачивает только НДС со своей наценки на товар.

Ваш второй контрагент находится, скорее всего, также на УСН, соответственно НДС не платит. Поэтому его исходящий НДС в счет-фактуре равен нулю.

Для Вас абсолютно безразлична система налогообложения этих контрагентов, т.к. Вы не платите НДС. Вы не можете принять к вычету входящий НДС. Свой расход вы будете подтверждать стоимостью товара, указанной в накладной, а не в счет-фактуре.

Есть вопрос к юристу?

должен ли я ещё буду платить НДС кому-то или нет? Или я также буду раз в квартал платить УСН 15% и всё? Ничего с этим НДС мне непонятно, кто его должен платить, кому и когда?

Вы не должны платить НДС. Платите только УСН 15% и все.

поскольку Вы находитесь на УСН Вы не признаетесь налогоплательщиком НДС, что следует из п. 4 ст. 346.11 НК РФ

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

В Ваших взаимоотношениях с контрагентами происходит следующее.

Объектом обложения НДС является в частности реализация товаров, работ, услуг (ст. 146 НК РФ), т.е. перечисляет в бюджет НДС то лицо, которое товары, работы, услуги реализует.

Поэтому, если Вы осуществляете реализацию товаров, работ, услуг, Вы НДС своим контрагентам не выставляете.

В свою очередь, Ваши контрагенты направляют Вам счета-фактуры с НДС или без НДС в зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС (т.е. есть ли у них обязанность перечислять НДС в бюджет), поэтому первый Ваш контрагент выставлял Вам счета-фактуры с НДС, а второй без, на Вас в данном случае налог ложится косвенно (статья 168 НК РФ предусматривает, что продавец товара, работа, услуги — налогоплательщик НДС — предъявляет НДС покупателю). Никаких дополнительных обязанностей по оплате НДС, кроме как в составе стоимости услуг, выставленной контрагентом, у Вас не возникает и возникнуть не может, т.к. когда Вы являетесь покупателем Вы не перечисляете налог в бюджет (такая обязанность может у Вас возникнуть только если Вы будете налоговым агентом в соответствии со ст. 161 НК РФ — если Ваши контрагенты иностранные лица, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков).
При этом в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ суммы НДС, которые были Вам предъявлены контрагентом и Вы их оплатили, Вы учитываете в составе расходов.

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Здравствуйте! Наша организация находится на УСН (не является плательщиком НДС, но договор с покупателем услуг заключен с НДС), выставила счет-фактуру с НДС в 3 кв.2017 года и оплатила НДС в бюджет, акт выполненных работ не подписали. если сдадим корректировочную декларацию, без данной счет фактуры — нам вернут денежные средства на лицевой счет или посчитает ИФНС их авансом?

Ответы юристов (8)

добрый день, Елена.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (пункты 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Согласно п.5. ст.346.25 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

Аналогичного мнения придерживается и Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в своем письме:

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 1 апреля 2008 г. N 03-11-05/78

Вопрос: С 01.01.2008 года ООО перешло на УСН. В декабре 2007 года на р/с ООО поступили денежные средства в виде 100% предоплаты за последующую реализацию продукции. ООО исчислило НДС с предоплаты, отобразило эту сумму в декларации по НДС за декабрь 2007 года и уплатило ее. Реализация продукции произошла в феврале 2008 года, когда ООО работало уже на УСН. Но ООО выставило счет-фактуру покупателю, чтобы тот имел возможность применения вычета по НДС. Надо ли ООО второй раз исчилять и платить НДС в бюджет, ведь фактически вся сумма НДС от реализации уже была определена и уплачена (за декабрь 2007 года)? Помогите, пожалуйста, разобраться, чтобы избежать претензий налоговых органов и не платить дважды в бюджет сумму НДС по одной сделке. Также в НК РФ и в пояснениях по бухгалтерскому учету я не смогла понять, куда следует относить сумму, отраженную на счете 76 на конец 2007 года.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 04.03.2008 г. о порядке уплаты налога на добавленную стоимость при переходе на упрощенную систему налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.

В соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса в случае выставления налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Что касается сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного и уплаченного в бюджет до перехода на упрощенную систему налогообложения с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), осуществляемых в период после перехода на данную систему налогообложения, то согласно пункту 5 статьи 346.25 Кодекса такие суммы налога подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом организации на данную систему налогообложения.

Заместитель директора Департамента

Возможно, вы прешли с общего режима на УСН, тогда согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования перечисленных активов для осуществления операций лицами, не являющимися плательщиками НДС.

В пятом абзаце пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ установлено, что при переходе налогоплательщика на УСН суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (см. также письма ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229, Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/84, от 16.02.2012 N 03-07-11/47 и др.)

Уточнение клиента

Алексей, мы не меняли налоговый режим (УСН -доходы). У нас такая ситуация — выписали счет-фактуру и заплатили НДС в бюджет (контрагент возместил НДС), а акт выполненных работ не подписали. в связи с чем вопрос — если сдадим уточненную декларацию — вернет ли ИФНС средства на лицевой счет?

04 Декабря 2017, 15:10

Есть вопрос к юристу?

В свое время, в 2009 году ВАС РФ рассматривал вопрос о праве налогоплательщика внести исправление в счет-фактуру (Определение от 12.02.2009 №ВАС-12640/07).

В этом деле суд удовлетворил иск налогоплательщика об исключении из счёта-фактуры суммы НДС, поскольку находясь на УСН, он не является плательщиком НДС. Суд посчитал доказанными действия, направленные на устранение ошибки: исправленный счёт-фактура был передан контрагенту, который возвратил уплаченную по первичному счёту-фактуре сумму НДС. Кроме того суд при решении вопроса учел, что налоговики не представили доказательств того, что контрагенты применили к вычету сумму НДС по первично выставленному счету-фактуре, что могло бы расцениваться как применение «схемы» незаконного возмещения НДС из бюджета.
При этом следует учитывать, что действия налогоплательщиков на УСН по внесению исправлений в счет-фактуру в части исключения из него НДС налоговый орган нередко рассматривает как проявление недобросовестности налогоплательщика и его контрагентов. То есть Вам в указанном случае придется быть готовым к судебному спору, где Вам необходимо будет доказывать правомерность своих действий.

Уточнение клиента

Юрий, если мы и контрагент сдадим уточненные декларации и контрагент оплатит НДС и пени в бюджет — будет ли налоговый орган рассматривать данный факт как проявление недобросовестности налогоплательщика? Будет ли нам, как организации, применяющей УСН возмещен НДС на лицевой счет? (определение ВАС прочла). Не сочтет ли ИФНС ранее оплаченный НДС как НДС с аванса, т.к. нет акта, а счет-фактура был выставлен.

04 Декабря 2017, 15:21

Уточнение клиента

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441/#ixzz50IpdoR80

07 Декабря 2017, 10:53

Если вы выставили счет-фактуру то обязаны заплатить НДС согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
При этом, действительно, счет-фактуру можно отозвать путем направления письма контрагенту, подать уточненную декларацию и попросить вернуть сумму налога. Об этом, нпример говорится в Постановлении ФАС Уральского округа от 29.12.2009 N Ф09-10483/09-С2. Таким образом вам следует все это проделать, плюс написать заявление в ИФНС о возврате средств в связи с отзывам счет-фактуры, поскольку вы не являетесь плательщиком НДС, то зачитывать данный налог в счет аванса невозможно.
Но необходимо отметить, что налоговая инспекция вполе может отказать вам в возврате и придется доказывать свою правоту в суде.

Уточнение клиента

Добрый день, Максим! Если мы и контрагент сдадим уточненные декларации и контрагент оплатит НДС и пени в бюджет — будет ли налоговый орган рассматривать данный факт как проявление недобросовестности налогоплательщика? Будет ли нам, как организации, применяющей УСН возмещен НДС на лицевой счет? (определение ВАС прочла). Не сочтет ли ИФНС ранее оплаченный НДС как НДС с аванса, т.к. нет акта, а счет-фактура был выставлен.

04 Декабря 2017, 15:22

Уточнение клиента

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441/#ixzz50IpdoR80

07 Декабря 2017, 10:53

Алексей, мы не меняли налоговый режим (УСН -доходы). У нас такая ситуация — выписали счет-фактуру и заплатили НДС в бюджет (контрагент возместил НДС), а акт выполненных работ не подписали… в связи с чем вопрос — если сдадим уточненную декларацию — вернет ли ИФНС средства на лицевой счет?

Вот нашел еще одно письмо

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 декабря 2016 г. N 03-11-06/2/73239

Вместе с тем, в случае выставления налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, таких счетов-фактур покупателям товаров, работ и услуг вся сумма полученного налога на добавленную стоимость подлежит уплате в федеральный бюджет.

Таким образом, если продавец, применяющий упрощенную систему, выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога на добавленную стоимость, то в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса он обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, которая определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В части применения положений Федерального закона N 44-ФЗ следует иметь в виду, что согласно пункту 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, Минэкономразвития России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Соответственно, раз вы выставили такую счет-фактуру то и должны были уплатить НДС. А что вам даст возврат такого налога, если его возместил ваш контрагент?

Обзор Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа «Правовые выводы обобщения судебной практики по вопросам наличия права на вычет по налогу на добавленную стоимость при нахождении на специальных налоговых режимах за 2008 год — I полугодие 2010 года»

Несмотря на то, что поставщик, выставивший покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, применяет упрощенную систему налогообложения, покупатель, выполнивший все условия для получения вычета по НДС, имеет право на вычет в общеустановленном порядке.

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, которым доначислен налог на добавленную стоимость.

Основанием для отказа налоговой инспекции в применении налогового вычета явилось отсутствие обязанности по уплате НДС в бюджет контрагента общества, который находился на упрощенной системе налогообложения.

Суд установил, что согласно пункту 2 статьи 346.11 Кодекса поставщик, применяя данную систему налогообложения, не признается плательщиком НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. В счетах-фактурах контрагента сумма НДС выделена отдельной строкой, что не может являться основанием для признания счетов-фактур не соответствующими статье 169 Кодекса.

В силу подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны уплачивать в бюджет сумму налога в случае выставления ими покупателю счетов-фактур с выделением суммы НДС.

Таким образом, на поставщике лежит обязанность уплатить в бюджет предъявленную в счете-фактуре сумму налога, а покупатель, оплатив стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету и возмещению. Применение специального режима налогообложения поставщика не влияет на право общества на применение налогового вычета по НДС, предъявленного поставщиком в счетах-фактурах, учитывая, что общество реально понесло затраты в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика на оплату начисленных им сумм налога.

При указанных обстоятельствах налоговая инспекция неправомерно отказала обществу в праве на применение налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с поставщиком.

Уточнение клиента

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441/#ixzz50IpdoR80

07 Декабря 2017, 10:53

Добрый день, Максим! Если мы и контрагент сдадим уточненные декларации и контрагент оплатит НДС и пени в бюджет — будет ли налоговый орган рассматривать данный факт как проявление недобросовестности налогоплательщика?

О недобросовестности тут речь не идет однозначно. Вопрос стоит лишь в том, вернут вам НДС или откажут по формальным основаниям. Если контрагент уберет у себя вычет и оплатит НДС это будет однозначно плюс и существенно повысит шансы вернуть вам НДС из бюджета.

Будет ли нам, как организации, применяющей УСН возмещен НДС на лицевой счет?

Если вам удовлетворят ваш запрос о возврате, то НДС должны вернуть на ваш расчетный счет.

Не сочтет ли ИФНС ранее оплаченный НДС как НДС с аванса, т.к. нет акта, а счет-фактура был выставлен.

Упрощенцы не платят НДС с авансов, только по счет-фактуре, если вы счет фактуру отзовете (аннулируете), то основания для уплаты НДС исчезнут.

Проблема в том, что для решения этого вопроса Вам может понадобиться рассмотрение его в суде. Если сумма стоит того, то Вы конечно, можете попробовать, предварительно предложив контрагенту восстановить и внести НДС, который он уже взял к зачету. Если контрагент на это не пойдет, шансов у Вас не будет совсем.

Если же пойдет, то как уже сказал коллега Крохалев, это может стать возможным. Но просто соразмерьте Ваши судебные расходы в этом смысле с тем, что Вы теоретически можете получить в результате рассмотрения дела и исходите из экономической целесообразности данного мероприятия.

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441.

Как я и указывал выше, в том числе ссылаясь на письма Минфина — НДС возместил ваш контрагент. Таким образом, не думаю, что вам возможно будет вернуть такой налог, в случае, если вы выставили такую счет-фактуру.

Вернуть через налоговую не получится, согласно данным письмам.

Пробовать вернуть через суд — достаточно проблематично, как и указал коллега Колковский.

Каково Ваше мнение на счет Позиция КС РФ неизменна: «упрощенец», выставивший счет-фактуру с НДС, обязан уплатить налог в бюджет (Н.В. Никифорова, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2016 г.)Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/57285441.

Конечно должен, это бесспорно, но при отзыве счет-фактуры НДС подлежит возврату как у тех кто на ОСНО, так и на УСН, получается, что НДС начислять, а значит и уплачивать нет оснований, особенно если вычет по НДС сторнирует контрагент.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Правда что ООО платят НДС 18% при сотрудничестве с ИП?

Добрый день! Я, ИП, УСН 6%. Многие ООО не хотят работать с ИП и за того что работаем без НДС (в документах это указано) или просят скидку на сумму НДС 18%. Говорят что им не выгодно с нами работать. Хотелось бы узнать почему? Где подвох? Какая разница между ООО и ИП для сотрудничества?

За раннее спасибо!

С уважением, Елена!

Ответы юристов (4)

Уважаемая Елена! Здравствуйте! Если Вы ИП (УСН), то у Вас НДС нет (за исключением случаев, указанных в ст.174.1, п.3 ст.346.11 НК РФ. Соответственно, НДС Вы не выставляете. Если бы у Вас был бы НДС, то по факту выполнения работ )услуг) Вы бы получали право на возмещение НДС… Или наоборот по контрагенту… Вот в этом все и кроется.

Есть вопрос к юристу?

Привет, Елена!
Нет. Не платят. Просто они не имеют возможности принять к вычету тот НДС, который Вы (ИП) бы выставили ООО будучи плательщиком этого налога.

Нельзя сказать, что это действительно им не выгодно. Это зависит от структуры их затрат и размеров начисленного НДС.

Если вы продаете за ту же цену (без скидки на НДС), то они имеют право эту скидку принять в расход по налогу на прибыль.

Дело не в ИП или ООО, дело в системе налогообложения. Хоть ИП, хоть ООО может быть на общей системе налогообложения (ОСНО) с НДС, может быть на УСН. При ОСНО компания не может принять к зачету НДС (грубо говоря — вернуть часть ранее уплаченного НДС по другим сделкам, перекрыв его уплаченным ею НДС по вашей сделке), т.к. вы на УСН попросту не платите НДС и не выставляете его. Поэтому им не выгодно — они теряют возможность зачета налога.

НДС — налог на добавленную стоимость, складывающийся из совокупности этой добавленной стоимости от каждого участника цепочки движения товара «изготовитель-потребитель».

Смотрите как работает эта схема, если все ее участники на основной системе налогообложения, т.е. все платят НДС. Производитель произвел товар и хочет продать его за 10 руб. Он при этом уплатил в бюджет НДС 18% от его стоимости, т.е. 1,8 руб. Он продал товар оптовому продавцу. Тот, посчитав свои затраты, перепродает его за 15 руб. При этом он должен заплатить в бюджет НДС не с 10 руб. и не с 15 руб., а лишь с 5 руб. — с той стоимости, которую он добавил к товару. Аналогично рассчитывается НДС по всей цепочке до покупателя. Конечный покупатель фактически покрывает затраты всех участников на этот налог, т.к. ему НДС уже никто не вернет.

Теперь смотрите как это работает на практике. Поскольку государству трудно рассчитывать сумму к уплате НДС по каждой позиции товара, то придумана довольно простая схема. С каждой продажи все, включая как изготовителя, так и оптовика, платят НДС 18%. Но оптовик и все последующие лица, перепродающие товар, возмещают из бюджета сумму НДС, уплаченную до этого в бюджет предыдущим продавцом. Иначе говоря, применительно к нашей схеме, оптовик заплатит НДС 18% от 15 руб, но возместит НДС 18% от 10 руб. по счету-фактуре, которую ему предоставит изготовитель. То есть, реальная стоимость товара для него снизится на 1,8 руб.

Если же в данную схему вклинивается другой участник, который не находится на основной системе налогообложения (ОСНО) и не платит НДС (например, ИП на УСН) то получится следующее. Изготовитель заплатит НДС с 10 руб., но товар купил ИП, который НДС не платит, т.е. не сможет выставить своему покупателю, который на ОСНО, счет-фактуру. Этот покупатель купит товар у ИП по 15 руб. и заплатит НДС 18% со всей этой суммы, а возместить НДС, заплаченный изготовителем не сможет, т.к. у него от ИП нет счета-фактуры. Поэтому ему и выгоднее купить этот же товар за 15, а то и за 16 руб. у другого продавца, который на ОСНО.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Заказчик требует включить НДС, но мы работаем по УСН, как быть?

Заказчик (Бюджетная организация) требует включить НДС, но мы работаем по УСН без НДС, как поступить правильно?

Уточнение клиента

Заказчик — важен, нужно убедить его работать без НДС, сам он слабо понимает зачем ему это, ссылается на какие то нормы для Бюджетных организаций, но привести их не может.

Какие это нормы? Существуют ли они? И каким образом его убедить работать без НДС?

19 Февраля 2016, 11:43

Ответы юристов (22)

Куда включить? В текст контракта?

Есть вопрос к юристу?

В законодательстве нет запрета на заключение договоров между юридическими лицами, которые уплачивают налоги на общих основаниях, а другие — применяют УСН.

Только тут НДСники обязаны будут составить и выставить контрагенту счета-фактуры с выделением в них сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС) (ст. 169 НК РФ), а УСНщики такой обязанности не имеют, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, как правило, плательщиками НДС не являются.

Данная проблема спорная и не имеет однозначного ответа.

Заключайте договор с текстом об НДС и работайте как работали игнорируя данный пункт договора.

С уважением, А.Э.С.

Владислав, добрый день, можно сделать. Только не «включить» а добавить к цене контракта.

То есть заказчик заплатит не 100 рублей, а 118 рублей. НДС перечислите в бюджет.

Если же Вы укажете в цене контракта, то это будет означать, что стоимость Ваших услуг уменьшится — будет составлять 84,75 рублей вместо 100.

Владислав, здравствуйте. Система налогообложения УСНО не предусматривает НДС. НО… в некоторых случаях (по просьбе контрагентов) НДС может быть выставлен. только его придется вернуть и сдать дополнительно декларацию. Самое обременительное при выставлении НДС — это сдача деклараций и соблазн им попользоваться до срока перечисления. Но, проблем никаких других быть не может, если вы своевременно будете перечислять и отчитываться.

Владислав, здравствуйте. Если заказчик Вам необходим, то можете включить НДС в договор и выставлять заказчику счета-фактуры с выделением НДС. Налоговая разъяснила, что «упрощенцы» вправе платить НДС, если хотят, при условии выставления счетов-фактур с выделением НДС. Естественно, что Вам придется подавать декларацию и уплатить налог в бюджет. Решайте, что Вам выгоднее: уплачивать НДС или отказаться от «неудобного» заказчика.

Если вы работаете без НДС то и включать его никуда не надо. И счета-фактуры выставлять тоже не надо, потому что в противном случае вы будете обязаны заплатить его в бюджет. Поэтому для вас это категорически невыгодно.

Либо, скажите заказчику, что включите НДС в стоимость, но она соответственно вырастет на сумму НДС. Так, что ему придется заплатить вам больше на 18%.

ПИСЬМО
от 25 декабря 2015 г. N 03-11-11/76394

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения организацией и сообщает.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Учитывая, что организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, они не обязаны составлять счета-фактуры, вести книгу покупок, книгу продаж и представлять налоговую декларацию.
Поэтому при реализации товаров указанными организациями счета-фактуры покупателям не выставляются и расчеты с ними осуществляются без выделения в первичных учетных документах сумм НДС.
В пункте 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не обязаны оформлять счета-фактуры.
Если продавец, применяющий упрощенную систему, выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то он обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, которая определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Об этом говорится в пункте 5 статьи 173 Кодекса.
С 1 января 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. N 84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 84-ФЗ).
Федеральным законом N 84-ФЗ из состава доходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками — покупателями товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур, исключаются.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
25.12.2015

ООО и ИП на УСН платят НДС только в следующих случаях:

— импорт товаров на территорию РФ;
— при выставлении налогоплательщиком счета-фактуру, в котором указан НДС;
— при осуществлении операций по договору о совместной деятельности,
договору доверительного управления имуществом на территории России.

В данных случаях нужно платить НДС и предоставлять декларацию.

Плюс еще: если поставщик на общей системе нал-я укажет НДС, то получатель на УСН может спокойно оплачивать счет, так как в данном случае налог поставщика.

Организация на УСН (кроме посредника, действующего от своего имени) обязана уплатить НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-11/123 от 28 апреля 2010 г.

А при чем тут поставщик на ОСН? Вопрос вообще не об этом.

Заключайте договор с текстом об НДС и работайте как работали игнорируя данный пункт договора.
Сальников Алексей

И это юридически грамотный совет? Тогда заказчик подаст в суд на исполнителя и обяжет его либо уменьшить сумму договора на размер НДС, либо выставить счет-фактуру и уплатить НДС. Какие еще пункты договора порекомендуете игнорировать?

Нет абсолютно никаких норм для бюджетных организаций обязывающих их работать с поставщиками с НДС.

Убедить его можно, например, объяснив, что таких норм нет, и, что ваши расценки ниже (надеюсь это действительно так), чем у конкурентов, потому что вы работаете без НДС.

Какие нормы, знает только он так как он на них ссылается.

Существуют ли они — вопрос спорный, на который не ответить без решения 1 вопроса.

А убедить его можно так:

Исходя из письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-07-11/126

счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.

В иных случаях Вы оформлять счета-фактуры не должны.

Если оформить Вашу организацию в сделке с бюджетным контрагентом как агента, то НДС вполне можно выделить. Это агентская сделка с участием в расчетах. Тогда необходимо будет отчитаться по НДС. Входной НДС будет вычетом.

Если просто внести в документы НДС, выставить счет-фактуру, оставаясь не плательщиком НДС, то придется уплатить выставленный налог. Входной НДС не будет вычетом. В расходы, уменьшающие налог УСН, такой НДС не войдет. Не поименован в статье 346.16 НК РФ.

Кстати, еще вариант. Возможно сам НДС им не нужен, а нужна только счет-фактура, такое нередко бывает. В этом случае вы спокойно можете выставить им счет-фактуру указав в графе «сумма НДС» фразу «без НДС» это вас ни к чему не обяжет.

Да это был приведен пример. Понимаю что не связано.

Какие это нормы? Существуют ли они? И каким образом его убедить работать без НДС
Владислав Федоров

Нет норм конкретных. Остальные нормы мы вам привели. Можете убеждать заказчика ими и как предложил коллега Крохмалев, ценами .

Да. уж. Господа юристы…

Заключайте договор с текстом об НДС и работайте как работали игнорируя данный пункт договора.Сальников Алексей

А если автор вопроса заинтересован в работе именно с данным контрагентом?

Ответ простой; Не содержится в законодательстве запрета на заключение договоров между юридическими лицами, которые уплачивают налоги на общих основаниях, и ИП на УСНО. Заключайте договор, отчисляйте оплаченный НДС и сдавайте своевременно декларации. УДАЧИю

У бюджетников почти все расходы с НДС. Как привыкли проводить, так и ссылаются на свои «традиции». Если это не разовая сделка или клиент очень важный, платежеспособный, для его удержания возможно Вам придется менять свой учет. Однако, если сослаться на пункт 3 статья 346.11 НК РФ и предоставить копию уведомления о применении УСН, будет достаточно для обоснования правомерности неприменения НДС и не выставления счета-фактуры.

Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.01.2016 по делу N А56-27318/2015Требование заказчика: признать недействительным решение антимонопольного органа.Обстоятельства дела: Заказчик включил в аукционную документацию условие о том, что если победитель не является плательщиком НДС (в том числе применяет УСН), то при расчете используется коэффициент перерасчета без НДС. Антимонопольный орган признал действия заказчика неправомерными.Вывод и обоснование суда: Действия заказчика правомерны. Решение антимонопольного органа признано недействительным.Условие контракта не изменяет его цену, а лишь определяет порядок расчетов с победителем. Цена остается твердой. Устанавливать данные требования законно.

… Таким образом, организации и индивидуальныепредприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения,
реализуют товары (работы, услуги) без учета налога на добавленную стоимость.

если в договоре укажите с НДС — вам обязательна — оплата налога в бюджет иначе может быть и например — такая ситуация —

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 02 ноября 2011 года Дело N А40-131937/2010

Завышение ответчиком стоимости реализуемой продукции путем увеличения расходов на НДС, поскольку он на момент подписания контракта находился на упрощенной системе налогообложения и освобожден от уплаты НДС, послужило основанием для предъявления настоящего иска о взыскании неосновательного обогащения в размере 160 181 рублей 82 копеек.

Суды установили, что ответчик находится на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем не признается плательщиком НДС в силу пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судами установлено и не отрицается заявителем жалобы, что ответчик не выставлял истцу счет — фактуру с выделением суммы НДС, то есть не является плательщиком НДС. Доказательств уплаты ответчиком спорной суммы налога в бюджет не представлено.

Судами установлено и не отрицается заявителем жалобы, что ответчик не выставлял истцу счет — фактуру с выделением суммы НДС, то есть не является плательщиком НДС. Доказательств уплаты ответчиком спорной суммы налога в бюджет не представлено.

Поскольку основания для включения в стоимость работ суммы НДС отсутствовали, то полученные ответчиком от истца денежные средства в сумме 160181 рублей 82 копеек являются неосновательным обогащением и в соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации суды обоснованно удовлетворили исковые требования.
docs.cntd.ru/document/454178799

если речь идёт о том, чтобы убедить, то сошлитесь на

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 октября 2015 года № 03-07-11/56700
Вопрос: Организация приобретает товары у поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения. Поставщик выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС и платит налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). По мнению судей в разных регионах, обязанность поставщика платить НДС должна корреспондировать с правом покупателя принять налог к вычету (например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.04.2014 № А671209/2013). Просим разъяснить, вправе ли организация принять к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения?
Ответ: в связи с вашим письмом по вопросу принятия к вычету налога на добавленную стоимость, указанного в счет-фактуре, выставленной организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.
Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.
Кроме того, на основании пункта 1 статьи 169 Кодекса счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.
В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны.
Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса, а также не осуществляющей реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
О.Ф. Цибизова

Поясню — Вы можете выставить НДС, при этом добавив к цене, то есть Ваш покупатель заплатит больше ИЛИ учесть в стоимости, тем самым уменьшить стоимость своих услуг.

В любом случае Вы будете обязаны подать декларацию и заплатить налог в бюджет.

И в любом случае у Заказчика могут быть претензии налоговой при вычете НДС. Отстаивать надо будет в суде. Полагаю, этот аргумент убедит.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.