Усн исходящий ндс

Содержание:

Учет НДС ИП на УСН в 2018 году

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Т. е. НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур .

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

  1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
  2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
  3. Аренда федерального (государственного) имущества.
  4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

  • ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
  • налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
  • налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
  • продавцы конфискованного имущества.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2017 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

  • за 4 квартал 2017 года до 25.01.2018;
  • за 1 квартал 2018 года до 25.04.2018;
  • за 2 квартал 2018 года до 25.07.2018;
  • за 3 квартал 2018 года до 25.10.2018.

Изменения в учете НДС при УСН в 2017-2018 году

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном счете-фактуре .
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности (по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур , обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в 2018 году в этом случае его не коснутся.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 19.12.2017

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Я ООО на УСН с НДС. Какие налоги я должна платить? Какие декларации и отчёты сдавать в налоговую?

Ответы юристов (2)

Вы ничего не напутали в вопросе? Те, кто применяют УСН не платят НДС, за исключением особых случаев

Уточнение клиента

То есть НДС входящий я буду регистрировать в расходы?

27 Ноября 2014, 21:29

Да, входящий НДС в расходах. Соответственно должны платить налог по УСН — 6% с дохода или 15 с доходов минус расходы

Уточнение клиента

А исходящий ндс куда?

28 Ноября 2014, 09:09

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Консультант пульс

всегда в курсе событий

НДС на УСН: что нужно помнить

Откуда может взяться НДС при «упрощенке»

В общем случае, плательщик УСН, действительно, освобождается от перечисления НДС в бюджет. Основание – пункты 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса.

Но в этом правиле есть исключения.

Так, например, указанное положение не распространяется на (ст. 174.1, п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

· НДС при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

· налог при осуществлении деятельности по договорам доверительного управления имуществом;

· НДС при реализации концессионных соглашениях на российской территории.

Имейте в виду: подробнее с вопросом можно ознакомиться, например, в письме Минфина России от 2 марта 2011 г. № 03-07-11/38.

Более того, если УСН-щик приобретает товары, работы или услуги у хозяйствующего субъекта, который применяет общую систему налогообложения, то он платит НДС продавцу вместе со стоимостью соответствующего наименования.

Если же плательщик УСН сам выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то он должен уплатить его сумму в бюджет. Основание – подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса. Налоговая служба также указывает на это в письме от 8 июня 2011 г. № ЕД-20-3/690.

Причем по перечисленным в бюджет денежным средствам налогоплательщику придется отчитаться в свою инспекцию. А именно: представит декларацию по НДС за тот квартал, в котором УСН-ком были выставлены счета-фактуры. Об этом говорит пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса.

Обратите внимание: с 1 октября прошлого года плательщики УСН по письменному согласованию с контрагентом имеют право не выставлять счет-фактуру. Такое нововведение было внесено Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ. По данному вопросу полезно ознакомиться также с тематическими письмами Минфина России от 8 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44863 и от 5 сентября 2014 г. № 03-11-06/2/44783.

Применение УСН никак не освобождает плательщика единого налога от обязанностей налогового агента. Это правило распространяется и на НДС – статья 161 и пункт 5 статьи 346.11 Налогового кодекса.

Как учесть НДС при расчете единого налога

Порядок налогового учета сумм НДС определен такими нормативами как:

Выручка от реализации определяется по всем поступлениям от реализации товаров, работ и услуг – пункт 2 статьи 249 Налогового кодекса.

Таким образом, с точки зрения формального подхода, получается, что даже тот НДС, который подлежит уплате в бюджет, должен учитываться плательщиком УСН в качестве дохода. Именно этой позиции придерживает Минфин России – смотрите, например, письма от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280 и от 11 января 2008 г. № 03-11-05/02.

Но если у предпринимателя или организации есть время и желание (т.е. цена вопроса достаточно велика) наведаться в суд, то есть все шансы отстоять свою позицию. Ведь арбитры признают правомерным возможность включения в состав налогооблагаемых доходов «очищенной» от НДС выручки. Как справедливо считают судьи, уплачиваемый в бюджет налог не является экономической выгодой налогоплательщика. Следовательно, рассматривать его сумму как доход не нужно. Данные выводы содержат, в частности:

Напомним, что плательщики УСН должны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому налогу в специальной книге, чьи форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Однако многие плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут захотеть пойти дальше и попытаться записать сумму НДС, уплаченного в бюджет, себе в расходы. В этом случае, претензии налоговиков практически гарантированы. Тем более что «начальство» их в этом вопросе всецело поддерживает – смотрите, например, письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280.

Основной довод налоговых органов – плательщик УСН освобожден от уплаты НДС действующими нормами налогового законодательства. И, соответственно, данный фискальный платеж не может быть учтен в расходах закрытого перечня пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Что касается «входного» НДС, то здесь проблем нет и для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» его сумма является расходом, который учитывается при исчислении единого налога. Основание для этого предоставляет подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

«Ввозной» НДС, который импортеры уплачивают в казну на таможне, также ничто не мешает учесть при исчислении суммы единого налога, уплачиваемого при применении «упрощенки». Положения об этом содержат подпункт 3 пункта 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного Союза и подпункт 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Имейте в виду: сумма налога не подлежит включению в стоимость приобретенных ценностей и отражается в книге учета доходов и расходов отдельной строкой. Исключения – операции по приобретению плательщиком УСН основных средств или нематериальных активов. Об этом говорят подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса, пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, пункт 8 ПБУ 6/01 и пункт 8 ПБУ 14/2007, утвержденные приказами Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н и от 27 декабря 2007 г. № 153н соответственно. Помимо этого, полезная информация по вопросу содержится, например, в письме Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03.

Важным моментом также является то, что, несмотря на отражение информации по НДС отдельной строкой, его учет ведется в порядке, аналогичном стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Так, например, налог по товарам для перепродажи необходимо включать в расходы по мере реализации таковых – подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. Минфин России указывал на это, в частности в письме от 17 февраля 2014 г. № 03-11-09/6275.

Может ли плательщик УСН принять НДС к вычету?

На этот вопрос налогового учета, в отличие от других, уже приводившихся выше, можно дать однозначный ответ – нет, нельзя.

Ведь УСН-щик не является плательщиком НДС. Поэтому и принять «входной» налог к вычету у него не получится. При этом не имеет значения – выставлялся ли им в соответствующем периоде счет-фактура с выделенной суммой налога или нет.

Даже высшие судьи подтвердили такой подход в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Арбитры справедливо указали, что статуса плательщика НДС в рассматриваемой ситуации не возникает. А значит, у налогоплательщика не появляется права и на применение налоговых вычетов. Положениями главы 21 основного налогового документа не предусмотрено возможности уменьшения налога, уплачиваемого на основании подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса, на какие-либо вычеты.

Проводки по НДС при УСН

Компании на УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. То есть не исчисляют данный налог при реализации товаров (работ, услуг). Однако при покупке ценностей у плательщиков НДС в учете упрощенца появляется так называемый входной налог. Можно ли его сразу списывать на расходы при УСН или нужно включать в первоначальную стоимость купленных ценностей? Как отразить входной НДС на счетах бухгалтерского учета и в какой момент списать? Требуется ли вести учет на специальном счете 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям? Какие документы подтвердят обоснованность учета? Ответы на эти вопросы вы найдете в данной статье.

Учет входного НДС при УСН проводки

Сумму «входного» НДС «упрощенцам» положено учитывать в стоимости покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:

ДЕБЕТ 10 (08, 20, 23, 25, 26, 41, 44…) КРЕДИТ 60 (76)

— отражена стоимость покупки, включая «входной» НДС.

Однако «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы иногда выделяют «входной» НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок НДС нужно показать в Книге учета отдельной строкой. И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно входной НДС выделять отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость».

Но это не так. Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). При этом факт оплаты для бухучета не важен. По товарам моменты списания также могут различаться из-за оплаты их поставщику — для налогового учета это обязательное требование (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете формируются в разные моменты времени. НДС, соответственно, тоже должен списывать в разное время.

Пример. Входной НДС при УСН проводки

ООО «Заря», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в апреле 2016 года закупило партию товара — 450 штук стульев стоимостью 1180 руб. за единицу, в том числе НДС — 180 руб. Во II квартале была реализована вся партия, а именно:

  • в апреле — 175 стульев;
  • в мае — 120 стульев;
  • в июне — 155 стульев.

30 июня 2016 года поставщику оплачена только половина приобретенных ценностей. Остальная часть будет оплачена в III квартале.

В апреле бухгалтер сделал следующие записи в бухучете:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 531 000 руб. (1180 руб. x 450 шт.) — отражена стоимость приобретенных товаров, включая «входной» НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 206 500 руб. (1180 руб. x 175 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в апреле.

В следующих месяцах были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 141 600 руб. (1180 руб. x 120 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в мае;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 182 900 руб. (1180 руб. x 155 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в июне.

В налоговом учете на конец II квартала (30 июня) бухгалтер списал стоимость только тех реализованных ценностей, которые были оплачены поставщику, выделив при этом НДС. Итого на расходы было списано 265 500 руб. (1180 руб. x 450 шт. x 50%), из них:

  • 225 000 руб. (1000 руб. x 450 шт. x 50%)— стоимость товаров без учета НДС;
  • 40 500 руб. (180 руб. x 450 шт. x 50%) — сумма НДС по товарам.

На основании какого документа учитывать входной НДС

Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги) юрлицам, обязан выписать счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость. На это у продавца есть пять календарных дней, считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Входной НДС будет также выделен в товарной накладной или акте, которые вы получаете.

Вместо счета-фактуры и товарной накладной (акта) может применяться единый универсальный передаточный документ (акт) (или сокращенно — УПД) (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). При этом, чтобы он имел силу счета-фактуры, данному документу продавец должен присвоить статус 1. Он указывается в левом верхнем углу УПД.

Так вот, если вы получаете УПД с кодом 1, то на основании этого одного документа вы отражаете в учете как входной НДС, так и остальную стоимость покупки.

Если вам выписывают накладную (акт) и счет-фактуру, то оба эти документа подтвердят ваше право принять НДС на расходы в налоговом учете (Письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). Проверьте, чтобы счет-фактура был оформлен надлежащим образом и соответствовал всем необходимым требованиям. Это важно, поскольку все расходы в налоговом учете должны быть подтверждены. А для списания входного НДС в качестве отдельного вида расхода счет-фактура или УПД обязательны.

Что касается бухучета, то в нем отражать покупку с НДС можете на основании только накладной (акта) (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Как быть с НДС по аренде государственного или муниципального имущества

Входной НДС с арендной платы за государственное или муниципальное имущество вы должны учитывать в общем порядке.

Правда счет-фактуру арендодатель в данном случае вам не выписывает. Вы признаетесь налоговым агентом по НДС и сами выставляете этот документ себе. Поэтому в день расчетов с контрагентом удержите НДС из суммы арендной платы (п. 5 ст. 346.11, а также абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Отразите удержание налога записями:

Дебет 60 (76) Кредит 51

— перечислена арендодателю сумма арендной платы (без НДС);

Дебет 60 (76) Кредит 68

— удержан с арендной платы НДС.

Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите себе в одном экземпляре счет-фактуру на сумму арендной платы. Выделите в документе налог и сделайте пометку: Аренда государственного (муниципального) имущества (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В строке «Продавец» укажите реквизиты контрагента, в строке «Покупатель» — реквизиты своей фирмы. Подписать счет-фактуру должны ваш руководитель и главный бухгалтер.

Можно ли ИП торговать в области оптовых продаж на УСН?

Можно ли торговать ИП в области оптовых продаж на УСН. Или нужно регистрировать ООО , и работать с НДС?

Какие налоги нужно платить государству, если решил заниматься оптовой торговлей.

Пример: Купил я товар за 100 000р. а продал за 150 000р. Как платить налог, и могу ли работать без НДС?

Ответы юристов (4)

Здравствуйте Марат, да ИП может применять УСН при оптовой торговле, никаких запретов на это нет.

Какие налоги нужно платить государству, если решил заниматься оптовой торговлей. Пример: Купил я товар за 100 000р. а продал за 150 000р.
Марат

Это завит от того какую именно упрощенную систему вы выберете УСН 6% (доходы) или УСН 15%(доходы минус расходы)

При первой системе налог составит 9000 рублей, а при второй 7500 рублей, но учтите это именно для этого примера.

А вообще для вашего вида деятельности я предлагаю все таки УСН 15%

Как платить налог, и могу ли работать без НДС?
Марат

Работать без НДС можете.

Авансовые налоговые платежи платятся ежеквартально, а весь налог должен быть выплачен до 30 апреля года следующего за отчетным.

Уточнение клиента

Спасибо. НУ а если организации (покупателю) не выгодно работать со мной по УСН (без НДС). Такое может быть? Я слышал не все фирма хотят работать с ИП или даже ООО Без НДС, в сфере именно торговли ( особенно оптовой), где налог НДС может быть и 100 т.р. и более. И покупатель должен платить «двойной налог» 18% НДС и 20% налог на прибыль. Так ли это?

07 Декабря 2015, 12:39

Есть вопрос к юристу?

Да, это действительно так, организации которые находятся на ОСНО не особо любят работать с упрощенцами по той причине, что они не могут вычесть исходящий НДС (ст. 171 НК РФ), соответственно это им просто невыгодно, так как они его просто не смогут вернуть.

Уточнение клиента

И какой отсюда выход для меня? если я хочу заняться именно оптовой торговлей мне нужно открывать ИП и просить чтобы был НДС, или лучше открыть ООО и сказать чтобы было ОСНО?

07 Декабря 2015, 12:50

это зависит от того у кого Вы сами будете покупать товар — если у таких же упрощенцев, то тогда ОСНО Вам невыгодно, если у НДСников, то однозначно ОСНО, так как вы сможете возмещать входящий и исходящий НДС.

Организационно правовая форма роли не играет, так как ОСНО может применяться как ИП (НДС 18% и НДФЛ 13%) так и ООО (НДС 18% и налог на прибыль 20%). При обоих ОПФ Вы сможете учитывать Ваши расходы (ст. 221 и 252 НК РФ).

Уточнение клиента

Спасибо) Странно зачем тогда вообще НДС, если его можно возмещать на входе и выходе).

То есть если ООО, мне еще кроме 18% НДС, надо платить 20% от прибыли??

А можно открыть ИП или ООО и работать, допустим , по нескольким условиям. По оптовой торговле применять НДС 18% а допустим по услугам иметь УСН 6% ?

07 Декабря 2015, 13:14

Спасибо) Странно зачем тогда вообще НДС, если его можно возмещать на входе и выходе).
Марат

такая у нас налоговая система

А можно открыть ИП или ООО и работать, допустим, по нескольким условиям. По оптовой торговле применять НДС 18% а допустим по услугам иметь УСН 6%?
Марат

нет нельзя, так как УСН и ОСНО одновременно применять нельзя

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Почему ЮЛ, которые работают на ОСНО, не хотят покупать у поставщиков на УСН?

Здравствуйте! Я начинающая ИП. Скажите, пожалуйста, почему ЮЛ, которые работают на ОСНО, не хотят покупать у поставщиков на УСН? Слышала, что это связано с тем, что потом им невозможно будет вычесть уплаченный НДС. Вот этого я не понимаю. Ведь если поставщик работает без НДС, то соответственно и цена на реализуемый товар будет ниже, так как в ней не будет НДС. Никто же ничего не теряет в итоге. Наоборот, вычет ещё нужно будет обосновать. Разве не выгоднее сразу купить у упрощенца по цене, которая не увеличена на НДС?

Ответы юристов (4)

Ангелина, добрый день!

Для вычета по НДС не требуется как-то специально обосновывать расходы, достаточно наличия корректно оформленных оправдательных документов (счетов-фактур или универсальных передаточных документов).

С экономической точки зрения выгода от работы с контрагентом на УСН существует только в теории. На практике такие поставщики сами закупают сырье и продукцию у организаций на ОСНО, таким образом НДС уже заложен в стоимость их товаров.

Уточнение клиента

Спасибо за ответ!

03 Июня 2017, 01:20

Есть вопрос к юристу?

Ангелина, добрый день!

Компания А на ОСНО: закупает материалы, перерабатывает и реализует готовую продукцию.

Предположим, она продала партию готовой продукции на 236.000, с которой должна уплатить исходящий НДС в сумме 36.000. Также, ей необходимо закупить материалы. Есть выбор:

1. у поставщика на УСН по цене 100.000

2. у поставщика на ОСНО по цене 118.000 (в тч НДС 18%)

В первом случае компания А заплатит НДС 36.000 и налог на прибыль = (200.000 — 100.000)*20% = 20.000. Итого налогов 56.000.

Во втором случае компания А заплатит НДС 36.000 — 18.000 = 18.000 и налог на прибыль = (200.000 — 100.000)*20% = 20.000. Итого налогов 38.000.

Какой вариант предпочтительнее для компании А?

Если вы работаете с покупателями на ОСНО, возможно вам стоит пересмотреть свою систему налогообложения или схему работы. Могу оставить свои контакты, если нужна будет помощь.

Уточнение клиента

Светлана, спасибо за ответ!

Да, во втором случае налогов будет уплачено на 18.000 руб меньше. Но и материалы ведь были куплены в этом варианте на 18.000 руб дороже. Получается, что для компании А так и так общий расход (включая налоги) в обоих случаях составит 56.000 руб.

03 Июня 2017, 01:23

Ангелина, вы совершенно правы, в этом случае итоговая прибыль у компании в 1 и 2 случаях равна. Я взяла этот пример с разницей в 18%, чтобы показать, как система налогообложения поставщика влияет на налоги покупателя.

На практике далеко не всегда компания на УСН может отгружать товары на 18% дешевле, чем компания на ОСНО. Например, если есть входящий НДС у поставщика на УСН, то он проигрывает аналогичному поставщику на ОСНО, который сможет принять этот НДС к вычету. В этом случае цену отгружаемых товаров поставщик на УСН не сможет выставить на 18% дешевле.

Поменяем условие примера: стоимость закупки у поставщика на УСН выросла со 100.000 на 110.000:

Компания А на ОСНО: закупает материалы, перерабатывает и реализует готовую продукцию.
Предположим, она продала партию готовой продукции на 236.000, с которой должна уплатить исходящий НДС в сумме 36.000. Также, ей необходимо закупить материалы. Есть выбор:
1. у поставщика на УСН по цене 110.000
2. у поставщика на ОСНО по цене 118.000 (в тч НДС 18%)
Считаем результат:
В первом случае компания А заплатит НДС 36.000 и налог на прибыль = (200.000 — 110.000)*20% = 18.000. Итого налогов 36.000 + 18.000 = 54.000. Прибыль после налогов 236.000 — 110.000 — 54.000 = 72.000

Во втором случае компания А заплатит НДС 36.000 — 18.000 = 18.000 и налог на прибыль = (200.000 — 100.000)*20% = 20.000. Итого налогов 38.000. Прибыль после налогов 236.000 — 118.000 — 38.000 = 80.000

Естественно в жизни покупатели не делают подобные расчеты и сравнения (поставщик на ОСНО или УСН) для каждой сделки, они знают, что если нет входящего НДС, то это может оказаться невыгодно, а значит лучше не рисковать. Тем более, единственное, что требуется для признания входящего НДС, получить правильно оформленный счет-фактуру (про первичные документы не говорю, они потребуются от любого поставщика).

В июне я буду проводить бесплатный вебинар для своих клиентов или встречу (тем более вы из Москвы) по выбору системы налогообложения. Если вам эта тема интересна (возможно выгоднее тоже другой налоговый режим), напишите, оставлю свои контакты или пришлю на почту приглашение.

Уточнение клиента

Спасибо большое за разъяснения! Да, мне бы хотелось поучаствовать в вебинаре 🙂

03 Июня 2017, 14:27

Ангелина, рада, что помогла разобраться)) Приглашение пришлю в ближайшие дни

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Учет входящего и исходящего НДС у ИП на УСН

Доброго времени суток эксперты и форумчане.

Имеем: ИП — УСН (доходы минус расходы)

Как я понял из данной статьи, несмотря на то, что на УСН я могу вполне на законных основаниях выписывать накладные с НДС и выставлять счета-фактуры — оплачивая в бюджет сам НДС и предоставляя по нему отчетность.

Но тут встает вопрос учета расходов и принятия входного НДС.

Мне приходит товар на сумму 100 руб. (в т/ч НДС 18 руб.)
Я продаю товар по цене 200 руб. (в т/ч НДС 36 руб.)

Что получается исходя из моих предположений и отталкиваясь от статьи:

Я оплачиваю в бюджет НДС в размере 18 руб.
Сдаю отчетность по НДС — по этой сделке
Учитываю доход по этой сделке, по моей деятельности исходя из суммы — 182 руб.
Учитываю расход по этой сделке, по моей деятельности исходя из суммы — 82 руб.

Правильно ли я мыслю?!

1. ИП на УСН не признаются плательщиками НДС (п.3 статья 346.11 НК РФ). А учесть при исчислении НДС в бюджет «входящего НДС» могут только плательщики НДС (п.1 статья 177 НК РФ).
Следовательно, для вашего примера перечислить в бюджет нужно 36 рублей (по выставленной счет-фактуре на 200 рублей).
2. Согласно п.4 статьи 174 НК РФ вы должны перечислить всю сумму по выставленным счет-фактурам до 25 числа месяца, следующего за окончание налогового периода (для НДС налоговый период — квартал статья 163 НК РФ). Для налогоплательщиков НДС есть льгота — рассрочка уплаты НДС на три месяца (п.1 статья 174 НК РФ).
3. Если вы сдали декларацию по НДС и уплатили НДС в бюджет, тогда
ваш доход — 182 рубля;
ваш расход — 82 рубля (товар)
  18 рублей (входной НДС) (согласно статьи 346.16 НК РФ, «входной» НДС учитывается отдельно от расходов на товар, приобретенный для дальнейшей реализации) 

Может ли ООО на УСН при продаже товара с НДС уменьшить исходящий НДС на входящий?

Подскажите пожалуйста, если мысль по данному вопросу, и хочу услышать подтверждение, что я все правильно размышляю, или наоборот услышать правильную точку зрения.

ООО находится на УСН. НДС не платит.
Если эта ООО вдруг продаст товар клиенту, и выделит НДС, то ООО обязана перечислить НДС в бюджет и подать декларацию.
Но входной НДС к уменьшению налога принять мы не сможем в любом случае.

Верно или все же можно будет Исходящий НДС уменьшить на Входящий НДС?