Учет доходов и расходов ип осно

Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО

Подборка наиболее важных документов по запросу Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Книга учета доходов и расходов ИП на ОСНО

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

ИП на ОСНО — учет и КУДиР

Учет и отчетность ИП напрямую зависят от выбранной системы налогообложения. В случае если предприниматель выбрал общую систему налогообложения, эта статья поможет разобраться с трудностями учета ИП с учетом изменений 2018 года. В статье будут рассмотрены правила перехода и применение ОСНО для ИП в 2018 году, способы ведения бухгалтерского учета и книги учета доходов и расходов. Дадим ответы на часто задаваемые вопросы.

Общая система налогообложения (ОСНО) является для составления отчетности самой сложной и подразумевает значительную налоговую нагрузку. ОСНО не освобождает от уплаты налогов или от сдачи отчетности. Обязанность применять ОСНО возникает у предпринимателей, которые в силу каких-либо обстоятельств не применяют специальный налоговый режим.

Применение ОСНО снимает ряд ограничений, которые накладывают, например, ЕНВД или патент. Не ограничивается размер выручки или число работников. ИП, применяющие ОСНО, относятся к плательщикам НДС.

ОСНО является основным налоговым режимом на территории РФ. В случае если ИП вновь зарегистрировался или своевременно не подал заявление о переходе на ЕНВД, ЕСХН, ПСН или УСН, к нему будет применена общая система налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета

Согласно действующему законодательству ИП вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ ). Но если на этот факт посмотреть с другой стороны: «кнут» убрали, но «пряник» остался.

В первую очередь, бухгалтерский учет для ИП — средство раннего оповещения о реальном состоянии бизнеса, оценка его результатов. Своевременный анализ состояния дел предупредит о нерациональном использовании активов, а также поможет предотвратить банкротство.

В правильно поставленном бухгалтерском учете выделяются три основные группы.

Контроль над материальными и трудовыми ресурсами

Распределение финансовых потоков

Выявление прибыли (убытков)

Планирование эффективного использования средств

Составление налоговой отчетности

Полученные плюсы от ведения учета явно компенсируют трудозатраты. Отсутствие законодательного требования ведения бухгалтерского учета позволяет предпринимателю сосредоточиться на управленческом учете, сделав акцент в нем только на интересующих его позициях: например, на сохранности активов, эффективном использовании средств и распределении финансовых потоков.

В данной статье не будем останавливаться на способах ведения учета, на сегодняшний день существует множество публикаций, посвященных данной теме.

Ведение книги учета доходов и расходов

Доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы отражаются в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (КУДиР). Порядок отражения доходов и расходов утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее Порядок N 86н/БГ-3-04/430). Форма КУДиР приведена в приложении к данному Порядку.

КУДиР ведется на бумажном носителе или в электронном виде. При составлении книги в электронном виде по окончании года ИП обязаны распечатать ее (п. 7 Порядка N 86н/БГ-3-04/430 ).

КУДиР должна быть пронумерована и прошнурована. На последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. В случае ведения КУДиР на бумажном носителе она должна быть заверена налоговым органом до начала ее ведения. Распечатанная книга из электронного источника заверяется по окончании налогового периода (п. 8 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Исправление ошибок в КУДиР следует обосновать и подтвердить подписью ИП с указанием даты исправления.

КУДиР включает в себя сведения об ИП, содержание книги и шесть разделов. Для различных видов деятельности предусмотрены разные таблицы и разделы. Первый лист книги, который содержит сведения об ИП, должен быть полностью заполнен. Налоговые органы требуют полного отражения всех доходных и расходных операций.

В составе доходов ИП учитываются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с получением доходов.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • амортизационные отчисления;
  • прочие расходы.

Особенности отражения расходов разъяснены в разделах IV–XI Порядка N 86н/БГ-3-04/430.

Предприниматели должны хранить первичные документы и КУДиР в течение 4 лет (п. 48 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Книга учета доходов и расходов

ЕНВД и ОСНО одновременно в 2018 году

В случае если ИП занимается несколькими видами деятельности, то возможно совмещение налоговых режимов. Виды деятельности, перечисленные в п. 3 статьи 346.29 НК РФ , могут быть переведены на уплату ЕНВД. Переход на ЕНВД освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество в части доходов, полученных по данному виду деятельности.

Из различия налоговых баз и ставок налога возникает необходимость в ведении раздельного учета. По каждому виду налогообложения необходимо обособленно учитывать доходы и расходы.

Метод ведения раздельного учета обязательно закрепите в Учетной политике. Опишите порядок учета доходов и расходов, порядок распределения общих расходов. Особое внимание следует уделить организации раздельного учета НДС. Учетная политика обеспечивает достоверное разделение «входного» НДС.

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав предпринимателям, применяющим одновременно ОСНО и ЕНВД:

  • принимаются к вычету из бюджета, в части деятельности на ОСНО;
  • включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в части деятельности на ЕНВД;
  • по товарам (работам, услугам), которые используются для всех видов деятельности, распределяются пропорционально в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ .

Как ИП перейти с ОСНО на УСН

Переход на УСН осуществляется ИП добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ . ИП вправе перейти на УСН с ОСНО только с начала нового календарного года (с 1 января).

ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря, предшествующего года, начиная с которого они переходят на УСН ( ст. 346.13 НК РФ ).

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для предпринимателя на ОСНО

Одним из элементов контроля над доходами предпринимателя является книга, в которую заносятся и его доходы, и расходы (КУДиР). Ее ведение обязательно не только на льготных налоговых режимах, но и в некоторых случаях и при ОСНО.

Все о КУДиР на ОСНО

При ОСНО книга учета обязательна к ведению только у ИП. Компании, в т.ч. ООО на ОСНО от этой ступени контроля в данном случае освобождаются. В ней предприниматели обязаны отображать полученные доходы и понесенные расходы. Причем стоит помнить, что ИП должен заполнять КУДиР, если он применяет:

И в каждом варианте имеются свои особенности. Поэтому, будучи на основной системе предприниматель должен применять соответствующую форму КУДиР. Ее особенности:

  • Учет движения средств ведется кассовым методом.
  • Если у ИП несколько видов деятельности, то их учет ведется в одной книге, но по отдельности.
  • Там же должно отражаться и отношение предпринимателя к НДС.

Книгу можно заполнять:

  • В бумажной форме.
  • В электронном варианте, но с условием ее распечатки по исходу отчетного периода (года).

О роли КУДиР для ООО и ИП расскажет видео ниже:

Заполнение книги учета доходов и расходов

Если книга учета ведется в бумажном варианте, то ее надо купить. Эта обязанность лежит на предпринимателе. И при ее заполнения требуется соблюдать такие правила:

  • Все поступления и расходы должны отражаться в хронологическом порядке и иметь подтверждение первичными документами.
  • Главная задача – обеспечить полный и непрерывный учет показателей, предназначенных для расчета базы и суммы налога.
  • Страницы книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице это количество должно подтверждаться подписью предпринимателя и при возможности печатью.
  • Если учет ведется в электронном виде, то по окончании срока КУДиР надо распечатать и выполнить те же процедуры, что описаны выше.
  • Исправление ошибок допускается только с подписью предпринимателя и указанием даты. Исправлять аккуратно. Зачеркивать одной линией.
  • Книга учета и бухгалтерский учет ведутся параллельно, и один не исключает другого.
  • В начале каждого отчетного периода заводится новая книга. Срок ее хранения на предприятии – 4-ре года.

Порядок оформления

Книга состоит из следующих частей:

  • Титульной.
  • 1-го раздела (доходы с расходами).
  • 2-го раздела с расчетом расходов предпринимателя на основные средства.
  • 3-го раздела с суммами убытков.
  • 4-го раздела с расходами, уменьшающими сумму налога (но это только для УСН).

Титульный лист оформляется сразу после покупки:

  • Указывается учетный год и дата оформления книги.
  • Полные инициалы предпринимателя и форма ОКПО.
  • Ниже – ИНН.
  • Затем записывается объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
  • Далее – валюта и ее код.
  • Полный адрес.
  • Банк и расчетный счет.

Раздел 1 заполняется поквартально, с итогами:

  • За квартал.
  • За полгода.
  • За 9-ть месяцев.
  • За год.

Данные вносятся в таблицу из 5-ти граф:

  • 1-ая – номер записи по порядку.
  • 2-ая – для занесения первичного документа (номер, дата) по которому поступили (потрачены) средства: через кассу, через расчетный счет, по бланку строгой отчетности, в качестве возврата.
  • 3-я – описание (содержания) вносимой в книгу операции или действия.
  • 4-ая – для записи полученных в результате этого доходов.
  • 5-ая – фиксирует понесенные в данном случае расходы, включающие: материальные, оплату труда, амортизацию, прочие.
  • 4-ая и 5-ая графы заполняются только при наличии доходов (расходов) от внесенной в книгу операции.

Остальные разделы КУДиР предпринимателями на ОСНО не заполняются.

Заполнение книги учета доходов и расходов в 1С описано в этом видеоролике:

Если за отчетный период у предпринимателя на ОСНО не было никакого движения ни по счетам, ни через кассу, то вместе с другими видами отчетов в ФНС предоставляется и нулевая книга учета. То есть КУДиР внешне оформленная как обычная, но с нулями во всех графах, где требуется фактическое отображение движения средств.

Программа для заполнения

Если книга учета ведется в электронной форме, то для ее заполнения удобно использовать программное обеспечение. Это может быть:

  • 1С: Бухгалтерия.
  • Или другая программа для автоматического учета.

Их можно приобрести и установить через специализированные фирмы. Цена на них достаточно высокая, но их применение позволит безошибочно учитывать в автоматическом или ручном режиме:

  • Приход товара.
  • Отражение прихода по поставщикам.
  • Доходы и расходы по КУДиР.

ИП на ОСНО закупил оптовую партию бытовой техники, и на протяжении этого же отчетного периода распродал ее. В КУДиР это будет выглядеть так:

  • Следом за 1-ым номером 1-ой графы, во 2-ой графе должны быть указаны номер платежного поручения на оплату партии и дата его выписки. В 3-ей графе надо указать: оплата партии бытовой техники. В 4-ой графе прочерк, а в 5-ой затраченная на это сумма.
  • А затем под соответствующими номерами в 1-ой графе должны идти записи продаж: во 2-ой графе дата и номер кассового чека. В 3-ей запись: продажа единицы бытовой техники. В 4-ой сумма выручки. В 5-ой – прочерк.
  • Кроме того в 5-ой графе расходов надо указать сумму зарплаты персоналу с записями во 2-ой графе даты и номера зарплатной ведомости, а в 3-ей: выплачена зарплата.
  • Отдельными строками должны идти расходы на аренду и коммуналку.
  • Внизу в строке итого за квартал отдельно суммируются доходы и расходы.
  • И ниже нарастающий итог по всем уже состоявшимся квартальным отчетам текущего года.

Скачать пример книги вы можете здесь.

Образец заполнения КУДиР на ОСНО

Еще больше полезной информации о КУдиР вы найдете в этом видео:

Книга учета доходов и расходов для ИП на ОСНО

Получив статус ИП, вы должны соблюдать все формальности ведения бизнеса. Для того чтобы отчитываться в различных ведомствах, у вас должна быть книга учета доходов и расходов (КУДиР). Для каждой системы налогообложения есть свои правила ведения этой книги. Самый сложный вид – КУДиР на ОСНО.

Индивидуальный предприниматель должен фиксировать все свои доходы и расходы в КУДиР. Об этом говорится в Приказе Минфина N 86н РФ от 13 августа 2002 года.

Учет денежных средств необходимо вести в рублях, но если вы работаете в валюте, то суммы переводятся согласно курсу, установленному Центробанком на дату, когда был получен доход либо расход. Заполнять книгу необходимо на русском языке. В том случае, когда у вас первичные учетные документы составлены, например, на английском, то необходимо перевести каждую строчку.

Если вы ведете деятельность в сфере образования, спорта, культуры или здравоохранения, то учитывайте одну особенность в заполнении книги. Помимо общих цифр необходимо указывать паспортные данные и ИНН людей, которым предоставляются услуги.

Если у вас специфическая область деятельности и существующие варианты учета записей вам не подходят, то можно вместе с налоговой «подогнать» книгу к особенностям работы вашей компании. Для этого нужно принести ее в налоговую (уже оформленную по правилам) и в сопроводительном письме указать, какие изменения необходимо внести.

Правила оформления КУДиР

Книга учета вам не выдается, ее нужно скачать или купить. Вести ее можно в бумажном или электронном виде.

Заполняем бумажный вариант книги:

  1. Заполнить титульный лист.
  2. Прошнуровать.
  3. Пронумеровать страницы.
  4. В конце книги указать количество страниц.
  5. Заверить.
  6. Поставить печать в налоговой.

Электронная книга заполняется точно так же, только сначала ее нужно распечатать.

До 30 апреля года, следующего за отчетным, КУДиР должен быть заверен в налоговой. Например, книгу с учетными записями за 2017 год нужно предоставить в инспекцию до 30 апреля 2018 года.

Правила ведения КУДиР

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО состоит из 6 разделов. Учет ведем по мере осуществления действий – строго на дату, когда произошла денежная операция. Страховые взносы отмечаем каждый квартал. Если вы допустили исправления в книге, то обязательно должны их объяснить, указать дату исправлений и поставить печать, если она имеется.

Операции, записанные в КУДиР, подкрепляйте правильно заполненными документами. Без них записи не могут считаться подлинными. Если вы приобретаете товар, то к любому документу, подтверждающему покупку, нужно прикрепить чек.

Штрафы за отсутствие КУДиР

Что же будет, если вы не вели книгу? За это предусмотрена ответственность по ст. 120 Налогового кодекса РФ.

За нарушение правил учета вам грозят штрафы:

  1. 10000 рублей – если книги у вас нет за один период.
  2. 30000 рублей – если книг нет за несколько лет.
  3. Если отсутствие книги вызвало занижение налоговой базы, то штраф будет начислен в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Минимальная сумма – 40000 рублей.

Еще одно важное уточнение. Нельзя путать книги учета. Если предприниматель работает на ОСНО, то и КУДиР должен быть для ОСНО. Также для различных систем налогообложения есть соответствующая книга учета.

КУДиР необходимо сохранять в течение 4 лет, и при налоговой проверке вы обязаны предъявить книги. Новый налоговый период – новая книга вне зависимости от того, закончилась старая или нет.

Правильно и своевременно заполненная учетная книга – это залог спокойствия предпринимателя. Отнеситесь со всей серьезностью к ведению отчетности и можете не бояться административных проверок.

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ

Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ иначе именуются профессиональным налоговым вычетом. Их правильный учет позволяет предпринимателю снизить сумму налога к уплате. В данной статье мы приведем правила, соблюдая которые ИП может учесть профрасходы при исчислении НДФЛ. А также расскажем, за счет чего еще возможно снижение налоговой нагрузки на доход.

Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:

  1. Материальные расходы.
  2. Расходы на оплату труда.
  3. Амортизация.
  4. Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
  5. Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
  6. Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

О расчете налога на имущество физлиц читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?» .

Порядок учета расходов ИП

Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:

  • оплачены;
  • использованы в профессиональной деятельности ИП;
  • подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.

Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):

1. Существует связь между доходами и расходами ИП, т. е. расходы можно принять в состав вычетов по НДФЛ только в периоде получения с их помощью доходов или в последующем (письмо Минфина России от 05.09.2015 № 03-04-05/8-1063).

2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров могут быть включены в состав профессиональных вычетов ИП только при условии списания их на производство, реализации, т. к. необходимо соблюдать связь между получением доходов и расходами.

В ноябре 2018 года ИП приобрел 100 комплектов постельного белья по цене 2 500 руб. без НДС для последующей реализации.

В декабре 2018 года ИП реализовал 25 комплектов. По итогам 2018 года он может включить в состав профессиональных вычетов 2 500 руб. × 25 компл. = 62 500 руб.

Остальной товар был реализован в январе 2019 года.

ИП сможет включить в состав профессиональных вычетов расходы на приобретение товара в 2019 году на сумму 2 500 руб. × 75 компл. = 187 500 руб.

3. Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).

4. При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.

ИП освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако при учете расходов на оплату труда наемных работников ИП может также включить в состав профессиональных вычетов расходы на оплату труда бухгалтера, поскольку согласно п. 23 порядка учета доходов и расходов ИП может уменьшить свои доходы на любые начисления на оплату труда работникам, которые работают по трудовым договорам.

Если ИП применяет несколько налоговых режимов, например ОСНО и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов для этих режимов. ИП может принять в состав расходов для исчисления НДФЛ только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.

Об особенностях уплаты НДФЛ при применении режимов налогообложения, доступных ИП, читайте в статье «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?» .

«Непредпринимательские» способы снизить НДФЛ

Кроме рассмотренного профвычета, который возникает у ИП в результате бизнес-деятельности, предприниматель также может уменьшить свой НДФЛ за счет стандартных, социальных и имущественных вычетов. Их перечень приведен в ст. 218–220 НК РФ.

Рассмотрим особенности применения вычетов на примере расходов по обучению.

Так, право получить вычет по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет. При расчете вычета на обучение детей может быть учтена сумма расходов на каждого ребенка в 50 000 руб.

У предпринимателя Михайлова Д. Б. двое детей.

Сын посещает дошкольное отделение школы № 2025 г. Москвы. Расходы за год на его содержание в школе составили 30 000 руб.

Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.

Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб.

В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб. (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%).

Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

В 2018 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 60 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 80 000 руб.

Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды составили 60 000 + 80 000 = 140 000 руб.

Однако в связи с существующими ограничениями по величине суммы в составе социальных вычетов из 140 000 могут быть учтены только 120 000 руб.

Подробнее о применении социальных вычетов можно узнать здесь .

Входит ли в расходы 2018 НДФЛ за работников при ОСНО и УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.

Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).

Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?».

Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России.

Учет доходов ИП на ОСНО

Ближайшие отчетные даты ООО на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль за ноябрь 2018 года

Декларация по НДС за III квартал 2018 года

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • ОСНО
  • ИП на ОСНО
  • Учет доходов ИП на ОСНО

Для целей налогообложения индивидуальным предпринимателем, применяющим ОСНО, учитываются все доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме установлена как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме – как день передачи доходов в натуральной форме.

Соответственно, в доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Поэтому индивидуальный предприниматель должен включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок, в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором они получены.

Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий общую систему налогообложения, обязан соблюдать требование законодательства РФ по ведению налогового регистра в форме Книги учета доходов и расходов (КУДиР).

Особенности ведения КУДиР для ИП на общем режиме налогообложения

Только общая система налогообложения для индивидуального предпринимателя подразумевает уплату НДФЛ, расчет которого производится на основании не только полученных доходов, но и произведенных расходов, отражаемых в КУДиР для ИП на ОСНО.

КУДиР ведется кассовым методом. Таким образом, операции вносятся в книгу в хронологическом порядке по мере оплаты. Приходные операции отражаются вне зависимости от того, предварительная это оплата (аванс) или окончательный платеж. Авансы же по расходным операциям в КУДиР для ИП на ОСНО не учитываются. То есть для внесения расходной операции в книгу учета доходов и расходов важно соблюдение двух условий:

  1. Товар или услуга должны быть оплачены.
  2. Товар или услуга должны быть получены.

Таким образом, первичными документами, подтверждающими расходные операции, являются не только платежные поручения, квитанции, кассовые чеки, но и товарные накладные, акты.

Штрафы за отсутствие КУДиР для ИП на ОСН

Согласно Налоговому кодексу отсутствие Книги учета у ИП при проверке может обернуться штрафом в размере 200 (Двести) рублей.

Сроки подачи книги доходов и расходов в налоговую

Скачать бланк книги для ИП на ОСН

Скачать пример заполнения КУДиР на ОСНО

ИП: кассовый метод или метод начисления

Вообще-то для предпринимателей в гл. 23 НК РФ нет упоминания ни о кассовом методе, ни о методе начисления. В 2010 году ВАС РФ выпустил нашумевшее Решение, в котором указал, что предприниматели, также как и организации, должны иметь право выбора метода учета расходов – кассового или начисления (Решение ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10). Обратите внимание, про выбор метода учета доходов ВАС ничего не сказал. И это правильно, поскольку гл. 23 НК предписывает определять доход на дату получения денег (ст. 223 НК РФ). Подробный комментарий к Решению ВАС вы можете прочитать в ГК, 2011, № 2, с. 67.

А в 2013 году ВАС пошел еще дальше и указал, что ИП надо предоставить право выбора метода признания доходов и расходов (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 № 3920/13).

Однако Минфин с позицией ВАС не согласен. Финансовое ведомство неоднократно указывало, что в гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как «кассовый» метод или метод «начисления». В ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ, и заключается он в том, что (Письма Минфина от 16.07.2014 № 03-04-05/34662, от 16.07.2013 № 03-04-05/27723):

— в доход предпринимателя включаются все доходы, дата получения которых приходится на текущий год. А дата получения дохода в общем случае определяется либо как день получения денег, либо как день получения имущества при выплате дохода в натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ);

— полученные доходы можно уменьшить на профессиональный вычет, а именно на сумму расходов, которые (п. 1 ст. 221 НК РФ):

— фактически произведены (читай — оплачены);

— непосредственно связаны с извлечением доходов.

При этом Минфин указывал, что отсылка к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, касается только «состава» расходов, а не порядка их учета в налоговой базе по НДФЛ.

Так что если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то определяйте доходы и расходы «по оплате».