Расчет пени по налогам в 2012 году

Содержание:

Расчет пени по налогам

Нарушение сроков уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, а также страховых взносов влечет за собой начисление пеней за каждый день просрочки на сумму задолженности (в размере суммы налога или неоплаченной части налога).

Если по какому-либо налогу за отчетный период в адрес налогоплательщика были выставлены также штрафы, это не отменяет необходимости уплаты пеней.

В тех случаях, когда начисленные пени не уплачиваются налогоплательщиком добровольно, они могут быть взысканы налоговой инспекцией в принудительном порядке путем безакцептного списания суммы штрафных санкций с банковского счета должника.

Порядок начисления и взыскания

Начисление пеней происходит в тех случаях, когда по истечении сроков, предусмотренных законодательством для уплаты, перечисление налога за расчетный период не происходит. Пени начисляются начиная со дня, следующего за датой, признанной днем уплаты налога за каждый день просрочки до даты фактической оплаты.

Взыскание пеней предусмотрено за нарушение срока уплаты всех видов федеральных и региональных налогов, в том числе за несвоевременную оплату налога на ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Уклонение от уплаты налогов, а также штрафов и пеней по налогам влечет за собой принудительное взыскание суммы задолженности со счета должника в пользу бюджета.

Обязательства налогоплательщика по уплате налога считаются исполненными с момента направления в банк, обслуживающий банковский счет плательщика, поручения на уплату налога.

Ситуации, когда начисление пеней не производится

Законодательством предусмотрены случаи, когда пени при нарушении сроков уплаты налогов не начисляются либо, если они уже начислены, их можно оспорить в судебном порядке.

  1. Если налогоплательщик не имел возможности оплатить налоги по причине ареста имущества или блокирования банковского счета.
  2. Если относительно неоплаченной суммы налога имеются письменные разъяснения налогового органа, относящиеся к отчетному периоду и предоставленные конкретному налогоплательщику или неопределенному кругу лиц (например, размещенные на официальном сайте налоговой службы). В случае использования информации, не относящейся к налогоплательщику лично, во внимание принимаются только разъяснения, опубликованные ИФНС на официальном сайте или иным образом, но исходящие именно от налоговой службы. В случае использования в этих целях иных источников, информация с большой долей вероятности может быть признана недостоверной, пени в этом случае будут начислены.
  3. Если неуплата или неполная уплата налога произошла из-за ошибки, допущенной при заполнении налоговой декларации, и приведшей к занижению суммы налога. В этом случае пени не будут начислены, если налогоплательщик предоставит декларацию повторно с указанием правильного значения суммы налога. Сделать это необходимо до окончания срока камеральной проверки. Если оплата налога производится позднее даты подачи исправленной декларации, то пени все равно будут начислены.

Порядок расчета

Для расчета суммы пеней можно использовать специальный калькулятор, размещенный на официальном сайте ИФНС, либо сделать это вручную.

При самостоятельном расчете потребуется знать сумму задолженности по налогу, количество дней, за которые начисляются пени, и размер ставки рефинансирования.

На данный момент ставка рефинансирования, установленная Центральным Банком РФ, составляет 8,25%. Данный размер ставки установлен с 14 сентября 2012 года. Следует обратить внимание, что если расчеты будут производиться за период, предшествующий этой дате, то исходить нужно из размера ставки, действующей в расчетный период.

Процент, взимаемый в качестве пени за каждый день просрочки, привязан к размеру ставки рефинансирования и определяется путем вычисления 1/300 доли от ставки рефинансирования. То есть, если ставка равна 8,25%, то размер процента, начисляемого ежедневно на сумму задолженности, будет равен 1/300 от этой ставки, а именно 0,0275%. Если высчитать этот процент от суммы задолженности, получится размер пени в рублях за один день. Для определения размера пеней, эту сумму нужно умножить на количество дней.

Исходя из вышесказанного, формула для расчета выглядит следующим образом.

На конкретном примере это будет выглядеть так:

  • Сумма задолженности по налогу – 10 000 рублей;
  • Установленная дата оплаты 15 марта, фактическая дата оплаты – 30 марта, итого 15 дней;
  • Ставка рефинансирования 8,25%.

Пени = 10 000*15*8,25%*1/300=41,25 рублей.

Таким образом, сумма пеней, начисленных за 15 дней на сумму долга 10 000 рублей составит 41 рубль 25 копеек.

Нюансы начисления по разным видам налогов

Отдельно стоит отметить, что пени начисляются не только за несвоевременную оплату налога, но и при нарушении срока авансовых платежей в тех случаях, когда такой вид перечислений предусмотрен законодательством.

Уплата налоговых авансов осуществляется по транспортному налогу, имущественному, земельному и налогу на прибыль.

Транспортный налог

Расчетные периоды для авансовых платежей – первый, второй и третий кварталы. Размер аванса рассчитывается исходя из одной четверти от ставки налога, помноженной на размер налоговой базы.

Налог на имущество

Авансовые платежи перечисляются поквартально в размере одной четверти от ставки налога, рассчитывается исходя из средней стоимости имущества.

Земельный налог

Каждый квартал перечисляется четвертая часть от ставки налога, помноженная на кадастровую стоимость участка. Такой способ уплаты осуществляется только теми налогоплательщиками, для которых отчетным периодом является квартал.

Налог на прибыль

Авансовые платежи перечисляются поквартально, рассчитываются на основании ставок и суммы прибыли, уплачиваются нарастающим итогом.

Страховые взносы

Наряду с налоговыми платежами и авансами по налогам, начисление пеней предусмотрено также при нарушении сроков уплаты страховых взносов.

Условия начисления и способ расчета пеней по страховым взносам аналогичны налоговым перечислениям, размер пеней также составляет 1/300 от ставки рефинансирования исходя из суммы задолженности и начисляется за каждый день просрочки.

Уточнения по расчету такого вида пени предоставлено в следующем видеоролике:

Оспорить начисление пеней возможно, если неуплата произошла по причине ареста или блокирования банковского счета налогоплательщика либо ареста его имущества.

Как заказать справку об отсутствии задолженности по налогам, штрафам, пени в налоговой инспекции рассказывается в следующем видеоматериале:

Калькулятор пени по налогам в 2018 году

Нередко у бухгалтеров возникает необходимость самостоятельно рассчитать пени по налогам. Эту процедуру лучше сделать, если налогоплательщик обнаружил ошибку в начислении налога. В таком случае можно избежать штрафа за недоимку по налогу.

Порядок расчета пеней зафиксирован в ст. 75 НК РФ. Чтобы узнать сумму причитающихся к уплате пеней в 2018 году, следует перемножить сумму недоимки, количество дней просрочки и ставку. Процентная ставка рассчитывается исходя из действующей ставки рефинансирования. В зависимости от периода просрочки по налогу применяется ставка либо в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, либо — в размере одной стопятидесятой.

В зависимости от положений учетной политики отразить пени можно на счете 91 или 99. Соответственно, бухгалтер должен сделать выбор в пользу тех проводок, которые не противоречат принятым правилам учета.

Если пени принято учитывать на счете 91, проводки будут такими:

Дебет 91-2 Кредит 68 — начислены пени;

Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство.

Если пеня учитывается на счете 99, нужно отразить операцию следующим образом:

Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Как пользоваться калькулятором по расчету пеней

Чтобы не запутаться в расчетах итоговой суммы пеней и учесть все нюансы законодательства, воспользуйтесь специальным калькулятором.

Калькулятор представляет собой небольшую таблицу со специальными ячейками. Нужно указать данные и получить полный расчет.

Для начала выберите вид должника: ИП или юридическое лицо.

Далее в соответствующие окна введите:

  • сумму задолженности в рублях;
  • установленный срок оплаты (срок оплаты можно посмотреть в календаре бухгалтера);
  • дату фактической оплаты налога.

Обязательно обратите внимание на поле «Включить в просрочку день оплаты». Если поставите галочку, то калькулятор при расчете пеней учтет день, когда недоимка погашена. Ставить галочку или нет — вопрос спорный. Тут придется принять самостоятельное решение. Мнение Минфина, судов и ФНС многие годы расходится. Если не хотите доказывать свою правоту в суде и сумма пеней невелика, рекомендуем поставить галочку. В таком случае сумма пеней будет больше, но претензий от ФНС точно не будет. Если не учитывать день погашения просрочки, возможно, придется отстаивать позицию компании в суде.

Пример расчета пеней с помощью калькулятора

ООО «Рыбка» должно было уплатить НДС в сумме 21 345 рублей не позднее 25.04.2018. Фактически налог был перечислен только 14.05.2018. Общий период просрочки платежа составил 19 дней. Ключевая ставка, действовавшая в этот период, равна 7,25 %.

Бухгалтер воспользовался онлайн калькулятором, ввел все данные в нужные ячейки и получил такой расчет:

21 345 рублей × 19 дней × 7,25 % / 300 = 98,01 рубля.

Именно 98,01 рубля ООО «Рыбка» перечислило ФНС 14.05.2018 вместе с суммой просроченного НДС. Важно помнить, что в платежке на уплату пеней нужно указывать соответствующий КБК. При уплате недоимки по налогу КБК ставится другой.

Приведенный порядок расчета действует в 2018 году.

Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР

Похожие публикации

Страхователь обязан уплачивать страховые взносы в счет себя и своих сотрудников (если имеет статус работодателя) во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если эта дата не попадает на выходные или праздничные (нерабочие) дни (с 01.01.2017 года уплата страховых взносов в счет обязательного пенсионного, медицинского и некоторых видов социального страхования будет осуществляться в органы Федеральной налоговой службы). Иначе последним днем для уплаты взносов считается первый рабочий день, после официально установленных выходных. В случае несвоевременной уплаты страховых взносов плательщиком происходит начисление пени ПФР за каждый день просрочки.

Уплата пени в ПФР

В результате образовавшейся просрочки по уплате взносов страхователю, начиная с первого дня неуплаты и по день фактической уплаты суммы взносов происходит расчет пени в ПФР (без учета нерабочих дней — с 16 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР рассчитываются в соответствии со ст. 25 ФЗ № 212 от 24.07.2012 г. (в 2017 году утрачивает силу с вступлением ФЗ №250 от 03.07.2016 г.).

Как рассчитать пени по страховым взносам?

Пени за просрочку взносов в ПФР рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая официально принята ЦБ на данный период времени. С начала 2016 года и по текущий момент отдельным постановлением Банка России ставка рефинансирования приравнивается к показателю ключевой ставки и она равняется 10% (на конец 2016 года).

Для того, чтобы работодателю определить точную сумму пени ПФР, которая образовалась в результате задержки уплаты взносов по вине самого страхователя, необходимо произвести следующие действия:

П = СВ x Д x СР / 300

Сумма пени за просрочку взносов в ПФР (П) исчисляется умножением суммы начисленных к уплате страховых взносов за отчетный период (СВ) на количество просроченных дней (Д) и на отношение ставки рефинансирования 1 к 300 (СР/300).

Пример расчета пени

Задолженность в ПФР составляет 23 000 руб. Срок просрочки платежа – 25 дней. Считаем пени:

23 000 х 25 х 10% / 300 = 191,67 руб.

После того, как страхователь получил итоговую сумму пени, он должен ее уплатить в Пенсионный фонд. Это можно сделать совместно с уплатой страховых взносов, а также отдельно от их уплаты, но только после того, как они будут направлены в ПФР. При уплате пени по страховым взносам в платежке необходимо указать специальный КБК, он отличается от того, что используется для уплаты собственно страховых взносов.

Если страхователь не переведет пени добровольно, то они будут востребованы принудительно за счет денежных средств с его счета. Для этого ПФР не позднее двух месяцев со дня обнаружения просрочки должен направить поручение в банк о списании требуемой суммы со счета страхователя. При отсутствии счета, денежных средств на счете или нехватке денежных средств для покрытия суммы пени, средства будут взысканы ПФР за счет имущества организации.

Пени не могут быть начислены страхователю в следующих случаях:

-если страхователь произвел неверный расчет суммы страховых взносов или их порядок уплаты, основываясь на информации, предоставленной ему уполномоченными органами (лицами этих органов);

-по причине блокировки счетов организации по решению суда (не могут начисляться пени на протяжении всего времени ареста счетов).

Пени по страховым взносам: расчет в 2017 году

В соответствии с ФЗ №250 от 03.07.2016 г., которым добавлена в НК РФ новая глава 34 по страховым взносам, большая часть административных полномочий по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию переходит в ведение ФНС. В частности, как сбор страховых взносов будет производить налоговый орган, так и все недоимки, штрафы и пени, образовавшиеся в результате уплаты (неуплаты) взносов. При этом дата уплаты взносов останется неизменной — 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С начала будущего года штрафные санкции по их несвоевременной уплате будут такими же, как и за подобные нарушения по налоговым сборам. Для покрытия недоимок, в том числе в виде пени, ФНС сможет налагать арест на счета плательщика взносов.

Еще одно новшество – для юрлиц увеличатся пени за просрочку платежей. Если вы не заплатили налоги и взносы более 30 дней, пени будут рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования. При просрочке менее 30 дней будут действовать прежние условия расчета пени – по 1/300 ставки рефинансирования. То есть, если просрочка составила больше 30 дней, сначала надо рассчитать пени по вышеприведенной формуле, а начиная с 31 дня просрочки вместо 1/30 ставки рефинансирования использовать 1/150. Физлиц это новшество не касается.

Если у работодателя в результате ранее проводимых страховых взносов образовалась переплата, то он может излишне уплаченную сумму страховых взносов направить на погашение имеющейся пени (ст. 26 ФЗ №212 от 24.07.2009 г. — утрачивает силу с 01.01.2017 г.). Но только в том случае, если переплата и пени находятся в ведомстве одного администратора взносов. ПФР может самостоятельно осуществить зачет средств в счет пени из выявленной суммы переплаты или с личного заявления страхователя. Выявить переплату можно, втом числе, проведя сверку расчетов с ПФР. Даже если страхователь захочет вернуть переплаченную сумму без уплаты имеющейся штрафной суммы, ПФР осуществит возврат денег только после удержания пени.

Для покрытия пени за счет переплаты необходимо заполнить заявление по форме 22-ПФР и предоставить его в ПФР (в письменном или электронном виде).

Как рассчитать пени по налогам и взносам

Иногда случается, что причитающиеся суммы налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды уплачены в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законодательством. В такой ситуации помимо самих налогов и взносов приходится платить еще и пени.

Начнем с того, что обязанность по уплате налога и взноса считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление средств на соответствующий счет Федерального казначейства. Конечно, при наличии на счете организации, с которого перечисляются деньги в бюджет или внебюджетные фонды, достаточного денежного остатка на день платежа.

Если же данная обязанность своевременно исполнена не была, то помимо обязательных платежей фирме придется раскошелиться еще и на пени.

Пени по налогам

Пени уплачиваются кроме причитающихся к перечислению в бюджет сумм налога. При этом не имеет значения, что к налогоплательщику применены другие меры, обеспечивающие исполнение обязанности по уплате налога, а также меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Иными словами, в случае несвоевременного пополнения казны факт перечисления налога и штрафов за опоздания не освобождает от пеней.

Как правило, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога, начиная с даты, которая признана днем уплаты налога законодательством.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы обязательного платежа. Причем процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. На данный момент этот показатель составляет 8 процентов (указание Банка России от 23 декабря 2011 г. № 2758-У).

Для расчета пеней (П) следует использовать формулу:

П = З х Д х СР х 1/300, где

З – сумма несвоевременно уплаченного налога;

Д – количество дней просрочки;

СР – процентная ставка рефинансирования Банка России, действующая в период просрочки.

За расчетный период учетная ставка может изменяться, причем неоднократно. Возникает вопрос: какое из ее значений следует брать для определения пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в этом случае?

Здесь следует иметь в виду: когда в течение периода, за который начисляются пени, ставка рефинансирования Банка России менялась как в большую, так и в меньшую сторону, применяют все ее значения по каждому периоду их действия. Об этом свидетельствуют, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 февраля 2009 г. № А19-9104/08-51-Ф02-493/ 2009, ФАС Московского округа от 31 марта 2009 г. № КА-А41/2507-09. Рассмотрим сказанное на примере.

Пени перечисляются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Отметим, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного его имущества.

В ряде случаев начисления «налоговых» пеней можно избежать. Говоря более конкретно, таких ситуаций всего две.

Во-первых, когда по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика.

Во-вторых, если по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам фирмы в банке, наложения ареста на денежные средства или на его имущество.

В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Просрочены налоговые авансы

Если организация должна уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, то обязанность по уплате авансовых платежей по налогу признается исполненной в том же порядке, который установлен по отношению к налогу в целом за период.

Так, если авансовые платежи по налогу уплачены в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законодательством, то на сумму задолженности по авансам начисляются пени.

Напомним, что уплата авансовых платежей предусмотрена, в частности, по следующим налогам.

Налог на прибыль организаций. По итогам каждого отчетного периода фирмы обычно исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода.

Налог на имущество организаций. Сумма авансового платежа по налогу на имуществу рассчитывается по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Транспортный налог. Организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Законодательством конкретного субъекта РФ обязанность по уплате авансовых платежей может быть отменена.

Земельный налог. Суммы авансов по налогу исчисляют те налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал. Эти платежи они определяют по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как 1/4 налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка. Местными властями обязанность по уплате авансовых платежей может быть отменена.

Если же по итогам периода величина исчисленного налога оказывается меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение указанного периода, то «авансовые» пени подлежат соразмерному уменьшению. Об этом говорится в письмах Минфина России от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, от 18 марта 2008 г. № 03-02-07/ 1-106, а также в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 июля 2007 г. № 47.

Пени по страховым взносам

Так же как в случае с налогами, пени за задержку платежей по взносам уплачиваются помимо сумм самих взносов и штрафных санкций.

Отметим, что Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ авансовых платежей по страховым взносам не предусмотрено. В течение расчетного периода (то есть календарного года) плательщик уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней.

Напомним, что платежи во внебюджетные фонды подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за тем, за который производится расчет. Если указанный срок уплаты приходится на выходной или нерабочий день, датой окончания срока платежа считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пени за несвоевременное перечисление страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате. От счет начинается со дня, следующего за установленной датой уплаты страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. При этом, так же как и при расчете пеней за просрочку уплаты налогов, процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России.

Для расчета пеней по страховым взносам следует использовать такую же формулу, что и для расчета пеней по налогам.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу следующих причин: – по решению суда были приостановлены его операции в банке; – на его имущество наложен арест.

Пени не начисляются за весь период, пока существуют эти обстоятельства.

Надо отметить, что существует еще одна ситуация, не описанная в законодательстве, при которой пени не начисляются. Именно так дело обстоит, если недоимка образовалась в результате исполнения письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о страховых взносах. Но только тогда, когда такие разъяснения были даны конкретному страхователю либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к расчетным (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа, – например, письма Минздравсоцразвития, ФСС или Пенсионного фонда.

Вместе с тем если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной плательщиком страховых взносов, то пени подлежат начислению и уплате.

Уплачиваются пени одновременно с перечислением сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно с банковских счетов, а также за счет иного имущества.

Просрочены взносы на травматизм

О том, что страхователь уплачивает пени при перечислении указанных взносов в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены законом, говорится в статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки «несчастных» взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты этих взносов, и по день их уплаты или взыскания включительно.

Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество. Также пени не начисляются в период действия предоставленной отсрочки или рассрочки погашения сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам.

Определяются пени в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок.

Процентная ставка пеней устанавливается в размере 1/300 ставки Банка России, действовавшей на момент образования недоимки. При изменении указанной ставки размер пеней исходя из новой ставки рефинансирования определяется со дня, следующего за днем ее изменения.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой страховых взносов, а при недостаточности средств у страхователя после уплаты страховых взносов в полном объеме. Недоимка и пени могут быть взысканы ФСС России принудительно за счет денежных средств и иного имущества страхователя.

Отражение пеней в учете

Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (во внебюджетные фонды), учитываются при определении налоговой базы (п. 2 ст. 270 НК РФ). Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов (авансовых платежей по ним) в бухгалтерском учете выглядит так:

М.В. Гребенаров, налоговый консультант

Налоговый учет и отчетность

В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет.
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Калькулятор пеней

Ваш расчет неверен. за 1 день просрочки- считает пени.. Это давно не действует

Расчет пени по ставке рефинансирования (калькулятор онлайн): как считается количество дней просрочки

Важно знать, что период просрочки для целей расчета пени по налогам и страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ), считается несколько иначе, нежели период просрочки для целей расчета пени по взносам «на травматизм» и взносам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ, когда они еще уплачивались в Фонды.

Так, пени по налогам/взносам в ИФНС считаются за период начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога/взноса, до дня, предшествующего фактической уплате налога/взноса (п. 3 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318). Например, организация просрочила уплату НДФЛ с отпускных и пособий за март 2017 года, перечислив налог 17.04.2017 вместо 31.03.2017. Соответственно, пени «набегут» за 16 дней (с 01.04.2017 по 16.04.2017 включительно). А вот если вы просрочили уплату налога/взноса всего на один день, то пени вам не грозят.

Что же касается пеней по взносам «на травматизм», а также других страховых взносов, уплачиваемых до 2017 года в Фонды, то они считаются за период начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взноса, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред., действ. до 01.01.2017)). К примеру, компания должна была уплатить взносы «на травматизм» за март 2017 года не позднее 17.04.2017 (15 апреля – суббота), а сделала это лишь 28.04.2017. Следовательно, пени будут начислены за 11 дней (с 18.04.2017 по 28.04.2017 включительно).

Как рассчитать пени, если изменилась ставка рефинансирования

Если организация с опозданием уплатила налоги или страховые взносы, на неуплаченную сумму необходимо начислить пени. Как их рассчитать, если за это время изменилась ставка рефинансирования? На этот вопрос отвечают эксперты журнала «Зарплата».

Плательщик обязан уплачивать исчисленные налоги и страховые взносы в полном объеме и в срок, установленный законодательством (абз. 2 п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 57 НК РФ, п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ).

Как правило, пени начисляются (п. 2 ст. 75 и ст. 122 НК РФ, ч. 2 ст. 25 и ст. 47 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ):

— в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки;

— вне зависимости от привлечения плательщика к ответственности, то есть взыскания c него штрафа.

Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Банка России.

Примечание. Что такое пеня

Пеня — санкция за несвоевременное выполнение финансовых обязательств, которая применяется при просрочке уплаты налогов и неналоговых платежей (Определение Конституционного суда РФ от 12.05.2003 N 175-О).

Порядок начисления пеней

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за днем уплаты налога, взноса, установленного законодательством (включая выходные и праздничные дни) (п. 3 ст. 75 НК РФ, ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Примечание. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налогов, страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Когда пени не начисляются

Начисление пеней прекращается:

— в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам, — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление налога, сбора (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009);

— день фактической уплаты недоимки — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды. При этом день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 N А19-15092/2011, от 14.03.2012 N А19-15700/2011 и от 28.02.2012 N А19-14884/2011);

— день, следующий за днем фактической уплаты недоимки — если пени уплачиваются за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов на травматизм. То есть за день погашения задолженности по страховым взносам пени начисляются (абз. 2 п. 2 ст. 22.1 Закона N125-ФЗ).

Примечание. Другими словами, пени начисляются за день уплаты налога, сбора.

Примечание. Пени с суммы недоимки исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

Когда пени не уплачиваются

Пени не уплачиваются, если:

— организация не могла погасить недоимку из-за того, что по решению суда или налогового органа были приостановлены операции по ее банковским счетам или на ее имущество наложен арест (абз. 2 п. 3 ст. 75, ч. 4 ст. 25 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ);

— недоимка образовалась в результате выполнения плательщиком письменных разъяснений, которые были даны финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 9 ст. 25 и п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Примечание. В этом случае пени не начисляются с момента наложения ареста и до момента, когда решение об аресте будет отменено.

Ставка рефинансирования и сумма пеней

Ставка менялась. Если значение ставки в период задолженности изменялось как в большую, так и в меньшую сторону, тогда расчет пеней производится отдельно за каждый период действия конкретного значения ставки, а полученные результаты затем складываются (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.02.2009 N А19-9104/08-51-Ф02-493/09 и ФАС Московского округа от 31.03.2009 N КА-А41/2507-09).

Примечание. Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, можно найти на сайте Центрального банка РФ

Пример. 10 июля 2013 года бухгалтер ООО «Полет» обнаружил, что компания дважды провела в программе выплату пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 600 руб. в июне 2012 года. Ошибка привела к занижению базы, облагаемой страховыми взносами.

Соответственно, компании необходимо погасить недоимку по страховым взносам и взносам на травматизм, а также пени за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов.

Сумма недоимки составила 4107,2 руб., в том числе:

— в ПФР — 2992 руб. (13 600 руб. х 22%);

— ФСС РФ — 394,4 руб. (13 600 руб. х 2,9%);

— ФФОМС — 693,6 руб. (13 600 руб. х 5,1%);

— ФСС РФ (взносы на травматизм) — 27,2 руб. (13 600 руб. х 0,2%).

Определим размер пеней, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, если известно, что:

— сумма страховых взносов, начисленная за июль 2012 года, перечислена во внебюджетные фонды 15 августа 2012 года;

— компания заплатит сумму недоимки и пеней 15 июля 2013 года. Ставка рефинансирования в период с 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года установлена на уровне 8%, с 14 сентября 2012 года — на уровне 8,25%.

Примечание. Порядок составления бухгалтерской справки, исправительных проводок и корректировочных отчетов в ФСС РФ и ПФР в данном примере рассматривать не будем.

Примечание. Ставка рефинансирования в период с 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года установлена Указанием Банка России от 23.12.2011 N 2758-У, с 14 сентября 2012 года — Указанием Банка России от 13.09.2012 N 2873-У.

Определим количество календарных дней просрочки уплаты страховых взносов за период:

— с 16 августа по 13 сентября 2012 года. Оно равно 29 календарных дней;

— с 14 сентября 2012 года по 15 июля 2013 года включительно. Оно равно 305 календарных дней.

Рассчитаем размер пеней за период действия ставки рефинансирования 8%. Сумма пеней за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за период с 16 августа по 13 сентября 2012 года составит 31,76 руб., в том числе:

— в ПФР — 23,14 руб. (2992 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФСС РФ — 3,05 руб. (394,4 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФФОМС — 5,36 руб. (693,6 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300);

— в ФСС РФ (взносы на травматизм) — 0,21 руб. (27,2 руб. х 29 календ. дн. х 8% х 1/300).

Примечание. Аналогичным образом рассчитываются и пени по налогам.

Рассчитаем размер пеней за период действия ставки 8,25%. Сумма пеней за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за период с 14 сентября 2012 года по 15 июля 2013 года составит 343,36 руб., в том числе:

— в ПФР — 250,13 руб. (2992 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 1/300);

— в ФСС РФ — 32,97 руб. (394,4 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 8,25% х 1/300);

— в ФФОМС — 57,98 руб. (693,6 руб. х 304 календ. дн. х 8,25% х 1/300);

— в ФСС РФ (взносы на травматизм) — 2,28 руб. (27,2 руб. х 305 календ. дн. х 8,25% х 1/300).

Фактический день уплаты недоимки — 15 июля 2013 года — при расчете пеней:

— за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов не учитывается;

— за несвоевременную и неполную уплату взносов на травматизм учитывается.

Общая сумма пеней, подлежащих уплате за несвоевременное и неполное перечисление страховых взносов и взносов на травматизм, составит 375,12 руб. (31,76 руб. + 343,36 руб.).

Примечание. Пени во внебюджетные фонды перечисляются разными платежными поручениями.

Если ставка не менялась. Если ставка рефинансирования постоянна на протяжении всего периода, когда за плательщиком числилась недоимка, то проблем не возникает — пени рассчитываются единожды за весь период действия ставки.

Как произвести расчет суммы пени по налогам

Налоги – обязательный платеж в казну нашего государства. Это основа финансовой системы страны. Каждый из нас знает, что необходимо уплатить налоги вовремя, иначе ждут неприятности. Одна из них – начисление пени за просроченный платеж. Это своего рода гарантия исполнения налогового обязательства.

Но как узнать, какую сумму нужно уплатить за каждую конкретную просрочку? Давайте разберемся, что же такое пеня, когда ее начисляют, как это делают, рассмотрим формулу для ее расчета.

Пеня представляет собой один из видов штрафных санкций. Ее начисление происходит ежедневно, за каждый просроченный день по платежу. Пеня обеспечивает исполнение обязательства по уплате налогов, ведь никто не хочет, чтобы его долг рост с каждым днем. Не пройдет и месяца, как сумма значительно увеличится. Поэтому и рекомендуют оплачивать налоговые сборы вовремя и не затягивать процесс оплаты.

Уклонение от уплаты пени не сулит ничего хорошего, ее могут взыскать в принудительном порядке со счета или за счет имущества.

О том, что грозит за неуплату налогов — на следующем видео:

Когда она не начисляется?

Налог считается уплаченным тогда, когда в банковское учреждение направлено поручение о том, что денежные средства являются перечисленными. По правилу в этом случае пеня не начисляется. Но есть несколько исключительных случаев, когда она не начисляется, несмотря на просрочку оплаты налога. Их всего три:

  1. Первый – причина неуплаты налога заключается в блокировке расчетного счета физлица судебным либо налоговым органом, а также в случаях ареста имущества. Обобщенно говоря, счет или имущество заморожены, а значит заплатить налог невозможно. Это и есть объективная причина, освобождающая от пени.
  2. Второй случай – недоимка налога связана с письменным разъяснением налоговой инспекции. Такие разъяснения даны конкретному плательщику налогов или определенному кругу лиц. Но если подобные рекомендации либо документы взяты не с официального сайта ФНС, а из любого недостоверного источника, то пеня начисляется в полном объеме.
  3. Третий случай – это ошибка в налоговой декларации, которая и стала причиной занижения налога. С оставшейся неуплаченной суммы не будет взиматься пеня, если до того, как истечет срок камеральной проверки, вы заплатите недостающую сумму налога и подадите уточненную декларацию. Некоторые составляют уточнение, но при этом не платят сам налог. В этом случае пеня будет продолжать начисляться.

Формула и порядок расчета

Пеня рассчитывается довольно просто. Начинается ее расчет со дня, следующего за днем наступления обязанности уплатить налог, то есть от последнего дня, когда законодательством предусмотрена обязанность заплатить сбор. Пеню начисляют на каждый день просрочки, ее размер – 1/300 от ставки рефинансирования. Эта ставка является постоянной величиной, раз в несколько лет ее пересматривают. На сегодня ее размер равен 8,25%. Такой размер установлен еще с 2012 года. Для точности расчета ставку проверяют на сайте Центробанка РФ.

Для расчета пени необходимо осуществить несколько несложных алгебраических действий по формуле:

Пеня = сумма налоговой задолженности * количество дней просрочки * ставка рефинансирования (8,25%) * 1/300.

Если вам непривычно считать вручную, то можно попробовать и с помощью калькулятора в Интернете. Вы вбиваете необходимые данные, а дальше калькулятор все сделает за вас. На официальном сайте ФНС РФ представлен удобный и простой сервис. Сначала вы в календаре ставите даты начала и окончания периода, за который считаем задолженность, затем указываем в специальном окошке ее сумму и нажимаем кнопку рассчитать. Вашему вниманию будет представлена сумма пени в рублях, а также ее расшифровка.

Есть и другие сайты, найти их не составит труда, вы можете просто задать такой запрос в любой поисковик.

О том, как происходит процесс расчета неустойки по ставке рефинансирования — читайте здесь.

Если вас интересует, как проверить задолженность по налогам по ИНН онлайн, прочитайте эту статью.

Пени по страховым взносам

Страховые взносы платят ежемесячно, перечисляя соответствующую сумму в фонд, авансы для них не предусмотрены. Уплатить страховой взнос необходимо до 15-ого числа месяца, следующего за уплачиваемым месяцем. Если оплата не произведена, то с 16 числа начинается расчет пени. Его формула аналогична формуле для расчета по налогам.

Пеня = необходимая сумма страхового взноса * число просроченных дней * ставку рефинансирования * 1/300.

Причинами, которые позволяют избежать начисления пени, могут быть блокировка счетов организации или арест имущества.

Другие просроченные взносы

Есть еще одна категория – просрочка авансовых платежей по налогу. Некоторые налоги необходимо платить авансом за налоговый период. Обратите внимание, что опоздание с перечислением тянет за собой начисление пени на просроченный авансовый платеж. Организации должны платить авансом следующие виды сборов:

  • На прибыль. Его платят поквартально, за полгода и 9 месяцев. Расчет ведется на основе суммы прибыли, аванс – на основе ставок и прибыли нарастающим итогом.
  • На имущество. Аванс равен 1/4 * ставку налога * среднюю стоимость имущества. Платить его нужно в каждом отчетном периоде.
  • Транспортный. Формула его расчета = 1/4 * налоговую базу * ставку налога. Заплатить налог следует в первом, втором и третьем квартале.
  • Земельный. Аванс платят налогоплательщики, у которых отчетный период – это квартал. Налог равен 1/4 * кадастровую стоимость * ставку налога.

Примеры расчета

Для наглядности приведем несколько примеров расчета пени. Итак, допустим, что вы просрочили уплату земельного налога, вместо 15 февраля заплатили 4 марта (год не високосный). Количество дней просроченного платежа равно 17. Налог составляет 12 тысяч рублей.

Расчет производим по формуле, описанной выше:

Пеня = 12000 * 17 * 0,0825 * 1/300 = 56,10. Пеня получилась 56 рублей и 10 копеек.

Еще один пример: налог на добавленную стоимость нужно заплатить 20 марта в размере 22 тысячи рублей. Просрочка начинается 21 марта. Заплатили мы 30 марта, значит количество просроченных дней – 10. Пеня = 22000 * 10 * 0,0825 * 1/300 = 60,5 рублей.

Оплачивать лучше всего вместе и основную сумму долга, и начисленную пеню. Своевременно оплачивайте налоговые платежи и сборы. Если же что-то не получилось, и вы не сделали это вовремя, то постарайтесь оплатить долг как можно раньше, чтобы максимально уменьшить размер начисляемой пени.