Ндс ип рб

Об НДС в Беларуси «на пальцах»

Аббревиатура НДС вероятнее всего вам знакома. То, что это понятие связано с налоговой сферой знают многие, но для большинства знания о нем этим и заканчиваются.

Полное название этого налога звучит – «налог на добавленную стоимость». Суть этого налога лежит в его названии. Он платится фирмами, которые продают товар с наценкой или создают дополнительную рыночную ценность. Начисляется НДС в РБ именно на разницу между ценой, по которой товар (или услуга) были проданы, и себестоимостью (или затратим на оказание услуги).

Но на деле мы (потребители) платим этот налог, так как компании включают НДС в стоимость продукции, которую реализуют.

Расчет НДС в Беларуси выглядит примерно так:

Возьмем фирму, которая использует общую систему налогообложения (ОСН). Товара было произведено, например, на 10 000 рублей.

По закону к цене, по которой товар попадет на прилавок, нужно добавить 20 % от себестоимости.

Поэтому фирмой будет выставлен счет в размере 12 000 рублей, где 10 000 – это себестоимость и 2 000 – собственно сам НДС.

Но в этой системе есть и другие моменты, которые также учитывают при начислении НДС. Например, для производства фирма закупает сырье на сумму 5 900 рублей. В эту цену поставщики тоже включают свой НДС, в данном случае 983 рубля, (его называют входной НДС). Поэтому в конце каждого налогового отчетного периода входной НДС вычитается из НДС, который фирма насчитала на свой продукт (2 200 рублей).

Окончательной размер НДС составит: 2 000 – 983 = 1 017 рублей .

Приведенные ниже расчеты очень упрощены, так как на деле расчет НДС в бухучете выглядит намного сложнее.

Ответы на самые часто задаваемые по поводу НДС вопросы

Кто платит НДС?

Этот налог уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями, которые используют общую систему налогообложения.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Плательщиками НДС не признаются фирмы и ИП, использующие упрощенную систему налогообложения и перечисленные в статье 94 Налогового кодекса РБ.

Можно ли индивидуальным предпринимателям работать с НДС?

В налоговом кодексе нет никаких ограничений относительно применения общей системы налогообложения и уплаты НДС. Ровно как есть вариант упрощенной системы налогообложения без НДС и с его уплатой.

Возможно ли сотрудничество организаций, использующих «упрощенку» и организаций, которые платят НДС?

Безусловно. Фирмы на УСН неограниченно могут вести дела с компаниями, применяющими общую систему налогообложения.

Как правильно оформлять счета с НДС, когда фирма использует упрощенную систему налогообложения?

Фирмы с упрощенной системой налогообложения оплачивают счета с НДС так же, как обычно, то есть в назначении платежа указывается – НДС. В дальнейшем этот счет будет учтен в составе расходов УСН.

Нужно ли выставлять электронную счет-фактуру, когда фирма работает без НДС?

Электронную счет-фактуру выставлять не нужно. Фирмы, которые работают с УСН и не платят НДС, электронные счета фактуры не выставляют.

Как часто сдается налоговая отчетность по НДС?

Согласно НК РБ период для отчета устанавливается в 1 месяц/квартал. Электронная счет- фактура выставляется до 5 числа месяца следующего за месяцем выписки документа (выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров).

Как ИП вернуть НДС

Возмещение НДС для ИП – довольно актуальный вопрос для малого бизнеса. Сложность расчета этого фискального сбора и разница в применяемых налоговых режимах рождают некоторую путаницу в вопросе о том, кто имеет право на такую компенсацию, как она высчитывается и производится. Вернуть НДС может далеко не каждый предприниматель. О том, кто может рассчитывать на успешную компенсацию, читайте в нашем материале.

Кому доступна компенсация

Предъявить к возмещению налог на добавленную стоимость могут только плательщики этого фискального сбора. Следовательно, компенсация положена только индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. ИП на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патенте не имеют такой возможности. Вместо этого они могут компенсировать выпадающие доходы в итоговой цене товара или услуги, просто увеличив ее.

На общей системе налогообложения возможен возврат так называемого «входящего» налога. Что это означает?

Первичным документом, который подтверждает факт оплаты товара или услуги, является счет-фактура. Компании и предприниматели, которые используют ОСНО, выделяют в этом документе налог на добавленную стоимость. В фактуре за партию товара стоимостью в 200 тысяч рублей НДС будет составлять 36 тысяч рублей (ставка НДС в обычном порядке 18%).

Предприниматель на ОСНО, который купил товар, продаст его с наценкой, за 300 тысяч рублей. НДС к уплате должен быть рассчитан по следующей формуле: конечный налог (300 тысяч х 18%) – 36 тысяч входного налога. 18 тысяч рублей должны быть уплачены после реализации товара (ст. 146 НК РФ). Но что делать, если конъюнктура рынка изменилась и товар ушел со значительным дисконтом? Ведь в оплату за партию вошел «входящий» НДС. Или, например, «конечный» НДС равен нулю, как в случае экспорта? В таком случае НДС можно вернуть. Рассчитывать на возмещение НДС можно в том случае, когда его итог к уплате получается отрицательным.

Механизм компенсации носит следующий характер:

  1. В том случае, если НДС отрицательный, этот факт отражается в налоговой декларации.
  2. Налоговая инспекция проводит камеральную проверку, в результате которой выясняет обоснованность возмещения. Ревизия документов длится три месяца.
  3. После завершения проверки предприниматель должен подать в инспекцию заявление на возмещение НДС.
  4. Возврат осуществляется двумя способами: зачетом в счет налогов, штрафов, недоимок или пени, или же средства перечисляются на расчетный счет.

Можно и не дожидаться конца проверки. В этом случае вместе с декларацией ИП представляет в налоговую банковскую гарантию и заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. В этом случае средства возвращаются на расчетный счет в течение 12 дней. Оба механизма прописаны в ст. 176 Налогового кодекса РФ.

Возмещение НДС – довольно длительный процесс, и будьте готовы к тому, что сотрудники фискальных органов будут проверять бухгалтерские документы с особой тщательностью. Поэтому бумаги должны быть оформлены идеально с точки зрения налогового законодательства. Только такой подход поможет вам в возврате переплаченного в бюджет НДС.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это один из самых распространенных косвенных налогов (иначе – налогов на потребление). Его суть состоит в добавлении к цене при продаже определенного процента налога. Этот налог уплачивается покупателем продавцу, а тот переводит его в бюджет государства. Взимается в большинстве государств мира. Поскольку налог относится к категории косвенных – то, по умолчанию, включается в стоимость практически любого товара или услуги.

Для лучшего понимания сути НДС можно представить цену любого товара как сумму добавленных стоимостей, т.е. увеличений цены в процессе превращения какого-либо исходного сырья в готовый продукт.

Например: уплачивается процент НДС от продажной стоимости зерна, затем от стоимости, произведённой из него муки, затем выпеченного хлеба и, наконец, из цены, проданной в магазине буханки. Поскольку налог на добавленную стоимость включается в цену продукта в каждом звене цепочки, его полная сумма будет уплачена конечным потребителем товара. Однако, уплата (изъятие) налога в бюджет произойдет не при оплате потребителем конечного товара единовременно, а частями, после каждой продажи исходного сырья, полуфабриката, готового продукта. Полностью НДС будет выплачен уже из суммы, полученной от последней продажи готового товара.

Налог на добавленную стоимость в Беларуси

При расчете налога на добавленную стоимость объектами налогообложения в Республике Беларусь считаются:

  • выраженные в денежной форме суммы оборота при продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории Республики;
  • стоимость товаров ввозимых на территорию Беларуси.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • юридические лица, в том числе иностранные, ведущие экономическую деятельность и вставшие на налоговый учет в Республике Беларусь;
  • доверительные управляющие по оборотам связанным с управлением вверенным имуществом;
  • индивидуальные предприниматели, в тех случаях, если объем выручки за квартал превысил установленную сумму, либо предприниматель сам начал производить выплату НДС;
  • физические лица, в определенных законодательством случаях.

Для иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь, но осуществляющих деятельность на ее территории без открытия постоянного представительства обязанности по уплате НДС не возникает. Налог уплачивается приобретающими у таких предприятий товары и услуги белорусскими организациями и предпринимателями.

При расчете НДС налоговой базой признается сумма, полученная от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, исчисленная исходя из:

  • цен на товары (работы, услуги, имущественные права) с учетом акцизов (для соответствующих товаров), без включения в них налога на добавленную стоимость;
  • розничных цен регулируемых государством.

При ввозе товаров в Республику Беларусь налоговая база, определяется таможенными органами как сумма следующих составляющих:

  • указанной таможенной стоимости;
  • сумм таможенных пошлин подлежащих уплате;
  • для подакцизных товаров — обязательных к уплате сумм акцизов.

В настоящий момент в Республике Беларусь установлены следующие ставки налога на добавленную стоимость:

  • 20 % — общая ставка при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и при их экспорте;
  • 10% — при реализации, произведенной в Республики Беларусь продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
  • 10% — при ввозе в Республику продовольственных товаров и товаров для детей из утвержденного Президентом перечня;
  • 9,09% или 16,67% — от продажи товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС;
  • 0,5% — при ввозе в Беларусь из государств — членов Таможенного союза алмазов и других драгоценных камней для производственных нужд;
  • 0% — при экспорте за пределы Республики Беларусь товаров и услуг.

Налоговым периодом по НДС является календарный год. Отчетным периодом, по выбору плательщика, назначаются календарный квартал или календарный месяц.

Налоговые декларации предоставляются плательщиками в инспекцию министерства по налогам и сборам не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца. Уплата производится, соответственно, не позднее 22 числа этого же месяца.

НДС начисляется зачетным методом, т.е. умножением суммы налоговой базы на ставку налога.

Одним из ключевых моментов при расчете налога на добавленную стоимость является понятие налогового вычета.

Для примера представим себе сделку по перепродаже товара для дальнейшей реализации: Сумма НДС, подлежащая уплате, рассчитывается как разница между содержащейся в продажной цене товара суммой налога, и суммой НДС, уже выделенной поставщиками этого товара в документах — это и называется вычетом.

В соответствии со статьей 107 Налогового кодекса, подлежат вычету следующие суммы НДС:

  • суммы, предъявленные плательщику продавцами, являющимися плательщиками в Республике Беларусь, при приобретении плательщиком на территории Беларуси товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • суммы НДС уже уплаченные при импорте товаров в Республику Беларусь;
  • суммы налога, уплаченные при приобретении у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь.

Основанием для налогового вычета являются первичные учетные и расчетные документы в установленном законодательством порядке полученные от продавцов, а также документы, подтверждающие факт уплаты НДС при импорте товаров в Беларусь.

Если сумма налогового вычета оказывается больше общей суммы налога к уплате, плательщик НДС не уплачивает, разница же между суммой вычетов и общей суммой налога подлежит возврату в установленном Налоговым кодексом порядке.

В статьях 93, 94 и 96 Налогового кодекса определен список отдельных операций, товаров, работ, услуг и имущественных прав обороты, по которым не облагаются налогом на добавленную стоимость.

При кажущейся теоретической простоте расчета, при исчислении и уплате НДС может возникнуть множество неожиданных нюансов. Это можно живо проиллюстрировать следующими примерами:

Организация – плательщик НДС покупает товар у организации или предпринимателя, НДС не уплачивающего; обе организации делают свою наценку при продаже товара, но — плательщик НДС уплатит всю его стоимость из свой выручки, а неплательщик участвовать в этом не будет вообще, оставив себе всю полученную прибыль.

Если же в этой ситуации продавец и покупатель поменяются местами, то – первый продавец уплатит НДС от суммы своей выручки, второй по-прежнему не платит его.

Известно достаточно случаев, когда организации становились плательщиками налога на добавленную стоимость в результате собственных ошибок при ведении учета, например выделения НДС в документах, когда этого не следовало делать.

Исходя из вышеизложенного, всем организациям имеет смысл тщательно изучить Главу 12 Особенной части Налогового кодекса, комментарии и разъяснения налоговых органов к соответствующим разделам Кодекса и, для надежности, обратиться к квалифицированным специалистам. Так как наличие так называемой, «циклической ошибки», т.е. повторяемой несколько оборотов подряд, может привести к астрономическим суммам налогов к доплате и штрафам.

ЛЮБОВЬ БАРЦ

Учредитель и руководитель компании ООО “ФинКонсалтПлюс”. Опыт работы в финансовой сфере более 10 лет. Квалификация ACCA DipIFR (Rus).
Сертифицированный бухгалтер-практик CAP. Профессиональный бухгалтер коммерческой организации Республики Беларусь. Профессиональный бухгалтер Республики Казахстан

В Республике Беларусь для индивидуальных предпринимателей предусмотрены:

1) уплата единого налога;
2) применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с уплатой налога при УСН (с НДС или без НДС);
3) применение общей системы налогообложения (ОСН) с уплатой подоходного налога (с НДС или без НДС).

В зависимости от вида деятельности, а также выбранного режима налогообложения индивидуальные предприниматели должны уплачивать и другие обязательные платежи в бюджет – НДС при ввозе товаров на территорию РБ, налог на недвижимость, налог на доходы иностранных организаций, земельный налог, взносы в ФСЗН и так далее, однако в этом материале мы не будем рассматривать вопрос исчисления указанных платежей.

Следует отметить, что решение уплачивать подоходный налог или налог при УСН предоставлено на выбор налогоплательщику, уплата же единого налога не может быть заменена применением какой-либо другой системы налогообложения.

Единый налог уплачивается при осуществлении определенных видов деятельности и может быть применен одновременно с упрощенной или общей системой налогообложения. Полный перечень видов деятельности, по которым ты в качестве ИП обязана исчислять и уплачивать единый налог, определен статьей 296 Налогового кодекса РБ. К таким видам деятельности в частности относятся:

– ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий;
– производство по заказам потребителей одежды, головных уборов и обуви;
– деятельность в области фотографии;
– видеосъемка событий и производство кино- и видеофильмов;
– услуги парикмахерских и салонов красоты, татуировка, пирсинг, перманентный макияж, нательная живопись;
– чистка и уборка жилых помещений;
– производство изделий из бетона, гипса, цемента;
– резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня;
– репетиторство;
– обучение танцам;
– деятельность в области упаковки товаров;
– деятельность по письменному и устному переводу;
– производство по заказам потребителей текстильных изделий, ковровых изделий ручной работы;
– деятельность дизайнеров, художников-оформителей и пр.

10 ОШИБОК ПРИ ЗАПУСКЕ БИЗНЕСА

КАК ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ ИП В БЕЛАРУСИ

КАК НЕ ОШИБИТЬСЯ ПРИ ВЫБОРЕ БУХГА ЛТЕРА


КРУЖОК МОДЕЛЬЕРОВ: РАЗРАБАТЫВАЕМ КАНВУ БИЗНЕС МОДЕЛИ

Исходя из этого, ты можешь сама прийти к выводу, что чаще всего ведение деятельности индивидуальным предпринимателем по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам-потребителям подпадает под налогообложение единым налогом (пункт 2 статьи 293 НК РБ). Не поленись и перед началом ведения деятельности проверь свой вид деятельности, подпадает ли он под налогообложение единым налогом согласно вышеуказанным статьям НК РБ.
И помни, что если ты, как предприниматель, осуществляешь несколько видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под единый налог), то наряду с единым налогом будешь вынуждена исчислять и уплачивать налоги по общей или упрощенной системам налогообложения.
Если ты определилась, что виды твоей деятельности не подпадают под налогообложение единым налогом для ИП, можешь переходить к разделу, касающемуся упрощенной системы налогообложения.

Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советом депутатов в фиксированных суммах за месяц в пределах базовых ставок и зависят от:
• видов деятельности;
• формы торговли (на торговых местах, в торговых объектах и вне них);
• групп реализуемых товаров (печатные издания, одежда, произведения живописи и пр.);
• категории налогоплательщика (гражданин РБ, иностранный гражданин);
• наличия наемных работников и физических лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам;
• населенного пункта, в котором осуществляется деятельность;
• места осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
• режима работы;
• иных условий.

С актуальными ставками единого налога по г. Минску можешь ознакомиться здесь.

В случае если размер выручки превысит сорокакратную сумму единого налога за соответствующий отчетный период без учета льгот, предусмотренных пунктом 2 статьи 297 НК РБ, индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить сумму единого налога, подлежащего к доплате, в размере 5% от суммы превышения.

Приведем пример: ИП оказывает парикмахерские услуги в г. Минске, его выручка за месяц составляет 4 000 рублей. Рассчитаем сорокакратный размер единого налога по данному виду деятельности, осуществляемому в г. Минске:

93*40 = 3 720 руб.
Соответственно сумма превышения будет составлять:
4 000 – 3 720 = 280 руб.
Итого единый налог к доплате составляет:
280 * 5% = 14 руб.

Налоговым кодексом РБ предусмотрены льготы для некоторых категорий налогоплательщиков. Ты, как начинающая бизнес-леди, имеешь право на льготу в размере 25% в первые три месяца предпринимательской деятельности. Если же ты мама многодетной семьи с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, тебе предоставляется льгота в 20%. Это не полный объем льгот, ты можешь уточнить их в статье 297 НК РБ.

Заметим, что денежные средства, поступившие в качестве аванса (предварительной оплаты), не включаются в выручку до момента реализации товаров (работ, услуг).

ОТЧЕТНОСТЬ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Отчетным периодом по единому налогу чаще всего признается календарный месяц, однако для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект или одно торговое место, или один объект общественного питания, или один обслуживающий объект, или осуществляющих деятельность без использования торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, отчетным периодом по выбору налогоплательщика может быть признан календарный квартал.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу ИП представляется не позднее 1-го числа отчетного периода, т.е.:
– не позднее 1-го числа месяца осуществления деятельности, если отчетным периодом признан календарный месяц (оплата налога производится не позднее 1-го числа месяца);
– не позднее 1-го числа 1-го месяца календарного квартала осуществления деятельности, если отчетным периодом признан календарный квартал (оплата налога производится ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца квартала в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал).

При превышении валовой выручки индивидуального предпринимателя над сорокакратной суммой единого налога налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения, доплата налога осуществляется не позднее этого же срока.
Как индивидуальный предприниматель, уплачивающий единый налог, ты обязана вести учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), учета товаров, ввозимых на территорию РБ из государств – членов Евразийского экономического союза, форма и порядок заполнения книги учета утверждены Постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 24.12.2014 г. №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы». Ведение книги может осуществляться как на бумажном носителе, так и в электронной форме с последующим переводом ее по окончанию налогового периода (календарного года) на бумажный носитель.


ПРИМЕНЕНИЕ УСН УПРОЩАЕТ ВЕДЕНИЕ УЧЕТА, СНИЖАЕТ РИСК НЕПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И ЧАЩЕ ВСЕГО ЭКОНОМИЧЕСКИ БОЛЕЕ ВЫГОДНО ДЛЯ ИП.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Применение упрощенной системы подразумевает под собой исчисление налога без учета произведенных расходов налогоплательщиком. В общем, упрощенная система налогообложения выгодна при выполнении работ (оказании услуг), а также при реализации товаров с наценкой более 50%. Это лишь общераспространенная практика, и в каждом отдельном случае необходимо анализировать финансовые потоки более детально.

Согласно статье 286 НК РБ ты не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если:
– твоя деятельность связана с производством подакцизных товаров (алкогольные напитки, табачные изделия и пр.);
– ты реализуешь ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
– предоставляешь в аренду капитальные здания и сооружения, не находящиеся у тебя на праве собственности;
– ты осуществляешь деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр и пр.

Законодательно установлено ограничение по применению упрощенной системы налогообложения не только по отдельным видам деятельности, но и по размеру валовой выручки. ИП теряет свое право исчислять налог при УСН и осуществляет уплату подоходного налога, начиная с месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем или кварталом), в котором валовая выручка предпринимателя нарастающим итогом в течение календарного года превысила 168 900 рублей. НК РБ предполагает и переход на общую систему налогообложения на основании решения налогоплательщика.

В случае принятия решения исчислять и уплачивать налог при УСН со дня государственной регистрации не забудь в течение 20 рабочих дней со дня регистрации предоставить в налоговые органы уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Упустив указанный выше период, ты сможешь перейти на применение упрощенной системы только с 1 января следующего года путем подачи уведомления в налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября по 31 декабря текущего года, предоставив данные о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, который не должен превышать сумму в размере 126 700 рублей.

В отличие от единого налога ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в процентном соотношении к валовой выручке. Размеры ставок установлены статьей 289 НК РБ:
• 5% – для ИП, не уплачивающих НДС;
• 3% – для ИП, уплачивающих НДС;
• 16% – в отношении внереализационных доходов (стоимость безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, работ, услуг, суммы безвозмездно полученных денежных средств).

Расчет налогового обязательства производится нарастающим итогом с начала налогового периода путем применения ставки налога к валовой выручке, при этом в валовую выручку не включаются суммы НДС, исчисленные ИП от выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), применяющим УСН с НДС.

Приведем пример: ИП применяет упрощенную систему налогообложения с НДС, т.е. исчисляет налог при УСН по ставке 3%. В валовую выручку включаются:
• полученные доходы от реализации товаров в размере 69 600 рублей (в т.ч. НДС 20%);
• проценты, выплаченные банком за пользование свободными денежными средствами ИП, в размере 50 рублей;
• безвозмездно полученные денежные средства в размере 200 рублей.

Расчет налога при УСН:
– налог, облагаемый по ставке 3%, составляет 1 741,50 руб. ((69 600/120*100 + 50)*3%);
– налог, облагаемый по ставке 16%, составляет 32 руб. (200 * 16%).
Итого к уплате сумма налога при УСН составляет 1 773,50 руб. (1 741,50 + 32).

ОТЧЕТНОСТЬ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Отчетным периодом по этому налогу признается:
– календарный квартал (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения без НДС или с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежеквартально),
– календарный месяц (для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения с НДС при принятии решения уплачивать НДС ежемесячно).

В связи с этим налоговая декларация (расчет) предоставляется:
• не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно);
• не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

Уплата налога при упрощенной системе налогообложения:
• не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (при уплате НДС ежемесячно);
• не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (при уплате НДС ежеквартально либо применении УСН без НДС).

Обрати внимание, что полученная индивидуальным предпринимателем предоплата (аванс, задаток) будет включаться в валовую выручку только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок ведения которой утверждены Постановлением МНС РБ, МФ РБ, Министерства труда и социальной защиты РБ и Министерства статистики и анализа РБ от 19.04.2007 г. № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения». Дополнительно к книге учета доходов и расходов используются формы по учету:
– обязанностей налоговых агентов;
– стоимости паев членов производственного кооператива;
– обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН РБ;
– расходов, производимых за счет средств ФСЗН РБ;
– товаров, ввозимых на территорию РБ из государств – членов Евразийского экономического союза;
– НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– капитальных строений (зданий, сооружений).

ИП имеет право вести книгу учета доходов и расходов, как на бумажном носителе, так и в электронном виде с последующим переводом ее по окончании отчетного периода на бумажный носитель.

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Общая система налогообложения применяется в случаях, если индивидуальный предприниматель:

– осуществляет виды деятельности, не подпадающие под обложение единым налогом;
– не изъявил желание применять упрощенную систему налогообложения;
– осуществляет виды деятельности, ограничивающие применение упрощенной системы налогообложения;
– получил в течение налогового периода сумму валовой выручки в размере, превышающем ограничение для применения УСН.

В случае применения ОСН предприниматели самостоятельно исчисляют ежеквартально суммы подоходного налога, исходя из налоговой базы, определяемой нарастающим итогом по результатам отчетного периода. Расчет суммы подоходного налога производится с чистой прибыли предпринимателя следующим образом:

Налоговая база по подоходному налогу
=
доходы от реализации
+
внереализационные доходы

налоги и сборы, уплачиваемые из выручки (НДС)

налоговые вычеты

Существует разница между составом внереализационных доходов, включаемых в базу по налогу при УСН, и внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу при применении общей системы налогообложения. Состав внереализационных доходов определен пунктом 6 статьи 176 НК РБ и включает доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав:

• проценты, полученные по денежным средствам, находящимся на счетах в банках;
• положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств) в иностранной валюте;
• положительная разница, образующаяся при продаже (покупке, конверсии) иностранной валюты;
• стоимость излишков имущества, выявленных при инвентаризации;
• стоимость безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, работ (услуг);
• пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые предпринимателям из средств ФСЗН РБ и пр.

Как и доходы, облагаемые единым налогом и налогом при УСН, доходы от предпринимательской деятельности в целях исчисления подоходного налога учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Теперь давай разберем, что входит в понятие налоговых вычетов при исчислении подоходного налога. Налоговым кодексом РБ установлены следующие виды вычетов:

– стандартные вычеты в соответствии со статьей 164 НК РБ (на несовершеннолетних детей, в связи с низким доходом, отдельным категориям граждан и пр.);
– социальные вычеты в соответствии со статьей 165 НК РБ (расходы на образование и страхование);
– имущественные вычеты в соответствии со статьей 166 НК РБ (расходы на строительство и приобретение жилья);
– профессиональные вычеты в соответствии со статьей 168 НК РБ.

Пунктом 3 статьи 156 НК РБ установлен определенный порядок применения вычетов для предпринимателей – первоначально сумма доходов уменьшается на сумму профессиональных вычетов, а затем последовательно применяются стандартные, социальные и имущественные вычеты.
Наибольшая сумма вычетов складывается, несомненно, из суммы профессионального вычета, которая определяется, исходя из суммы фактически произведенных индивидуальными предпринимателями и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности.

Если у тебя отсутствуют документально подтвержденные расходы, ты имеешь право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом ИП выбирает, каким образом он будет рассчитывать размер профессионального вычета на весь календарный год. Выбранный вариант изменению в течение календарного года не подлежит.

Расходы ИП, учитываемые при налогообложении, подразделяются на:

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, такие как:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности;
• расходы на социальные нужды;
• прочие расходы.

Обрати внимание, что на основании пункта 20 статьи 169 НК РБ не относятся к расходам ИП, уменьшаемых налогооблагаемую базу по подоходному налогу, следующие платежи:

– в погашение кредитов, займов;
– в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, передачи имущественных прав;
– по штрафам и пеням, уплачиваемым за нарушение законодательства;
– расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;
– обязательные страховые взносы, уплачиваемые ИП в ФСЗН РБ, с доходов самого предпринимателя;
– расходы на проезд в транспорте общего пользования и пр.

Ставки подоходного налога выражаются в процентном выражении, и в большинстве случаев ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей составляет 16%.

Приведем пример: ИП применяет общую систему налогообложения. Сумма доходов включает в себя:
• доход от реализации товаров в размере 378 000 рублей (фактически получено денежных средств в размере 305 500 рублей);
• полученные проценты по вкладам в банке 320 рублей;
• документально подтвержденные расходы в размере 240 000 рублей (из них оплачено на сумму 215 200 рублей).
Индивидуальный предприниматель не состоит в трудовых отношениях одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности и имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.

Итак, определим сумму доходов, учитываемых при налогообложении:

305 500 + 320 = 305 820 руб.

Первоначально рассчитываем сумму профессионального налогового вычета. Мы можем использовать:
– документально подтвержденные и оплаченные расходы в размере 215 200 рублей
либо
– 10% от суммы дохода, подлежащего налогообложению в размере 305 820 *10% = 30 582 рубля.

Исходя из полученных сумм, несложно сделать вывод, что оптимально в нашем примере использовать профессиональный вычет в виде документально подтвержденных и оплаченных расходов.
Т.к. сумма профессионального вычета составляет сумму, меньшую суммы доходов, ИП вправе применить дополнительно стандартные вычеты на детей. Сумма стандартных вычетов будет составлять:

Итак, сумма подоходного налога к уплате составит:

(305 820 -215 200 – 104) * 16% = 14 482,56 руб.

ОТЧЕТНОСТЬ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Отчетными периодами по подоходному налогу для индивидуальных предпринимателей признаются квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. В связи с этим:

– индивидуальные предприниматели представляют декларацию (расчет) по подоходному налогу в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января);
– уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

На основании первичных учетных документов индивидуальные предприниматели обязаны отражать информацию об осуществлении хозяйственных операций в следующих учетных документах:

– книге учета основных средств;
– книге учета нематериальных активов;
– книге учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
– книге учета сырья и материалов;
– книге учета товаров (готовой продукции);
– карточке лицевого счета;
– платежной ведомости;
– книге учета доходов и расходов;
– книге учета сумм налога на добавленную стоимость.

Формы и порядок ведения книг утверждены Постановлением МНС РБ 24.12.14 г. №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы».
Книги могут вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде с последующим выводом их по истечению налогового периода на бумажный носитель.

Подытожив всю информацию по налогообложению деятельности индивидуальных предпринимателей, можешь сама прийти к заключению, что применение УСН упрощает ведение учета, снижает риск неправильности исчисления налога и в большинстве случаев экономически более выгодно для индивидуального предпринимателя, в связи с чем и получило широкое распространение в сфере малого бизнеса.

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать подоходный налог (общая система налогообложения), налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог. При этом между общей и упрощенной системами налогообложениями необходимо выбирать. Единый налог уплачиваться при определенных видах деятельности, в том числе параллельно В случае, если у ИП несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог. с применением общей или упрощенной систем налогообложения.

В зависимости от специфики деятельности, а также выбранного режима налогообложения ИП должен уплачивать и другие налоги, сборы и пошлины Например: НДС, ввозной НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, утилизационный сбор. .

Чаще всего индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать единый налог. Необходимость уплаты этого налога зависит от вида деятельности. При этом, как правило, ИП не вправе выбрать другую систему налогообложения.

В каких случаях уплачивается единый налог?

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать единый налог при осуществлении следующих видов деятельности: [∗] пункт 1 статьи 296 и подпункт 1.1.1 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • розничная торговля товарами, относимыми к следующим группам товаров:
      • продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
      • автомототранспортные средства;
      • иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);
  • оказание потребителям-гражданам В данном случае потребитель — это гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
    (пункт 2 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь) следующих услуг и работ:
      • осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
      • техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек; диагностирование транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;
      • производство мебели по заказам потребителей, включая монтаж, установку мебели собственного производства;
      • ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, ковров и ковровых изделий, кроме ремонта швейных, трикотажных изделий и головных уборов;
      • производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви; ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;
      • деятельность в области фотографии, кроме видеосъемки событий; предоставление индивидуальных услуг с помощью фотоавтоматов, оснащенных купюроприемником;
      • производство кино- и видеофильмов, видеосъемка событий;
      • услуги парикмахерских и салонов красоты, татуировка, пирсинг, нательная живопись, перманентный макияж;
      • деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;
      • деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь; услуги по перевозке бытовых предметов и мебели, оказываемые при переезде (перемещении);
      • деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь;
      • чистка и уборка жилых помещений;
      • общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы, кровельные работы, работы по обеспечению гидроизоляции, бурение водяных скважин;
      • услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна; выпас скота;
      • производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня; производство готовых металлических изделий по заказам потребителей, изготовление дубликатов ключей в присутствии заказчика;
      • репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
      • деятельность танцевальных площадок и залов, детских дискотек, обучение танцам;
      • медицинская, в том числе стоматологическая, практика; прочая деятельность по охране здоровья человека;
      • ветеринарная деятельность;
      • деятельность по обеспечению физического комфорта; деятельность в области физической культуры и спорта; предоставление индивидуальных услуг с помощью массажных кресел, оснащенных купюроприемником;
      • аренда автомобилей, прочих машин, оборудования и материальных активов;
      • аренда, прокат прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, прокат видеокассет и дисков с записью;
      • тиражирование записанных носителей информации;
      • деятельность в области упаковки товаров;
      • уход за взрослыми и детьми, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, сжигание мусора;
      • компьютерное программирование, консультационные услуги и другие сопутствующие услуги, деятельность в области информационного обслуживания, ремонт, техническое обслуживание офисных машин, компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;
      • прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, кроме деятельности танцевальных площадок и залов, детских дискотек; деятельность парков с аттракционами, залов игровых автоматов без денежного выигрыша; деятельность цирковых и театральных (кукольных) трупп; аренда развлекательного и спортивного оборудования; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат;
      • деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу;
      • окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей;
      • стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
      • услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;
      • музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; организация похорон и предоставление связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
      • пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
      • деятельность дизайнеров, художников-оформителей; выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест;
      • деятельность в области архитектуры, инженерные услуги, деятельность по благоустройству и обслуживанию ландшафтных территорий;
      • производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, ковровых изделий ручной выработки, кроме одежды; ремонт брезентов, палаток, тентов, парусов;
      • предоставление мест для краткосрочного проживания (предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней);
      • перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
      • предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуг по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
      • сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

В отношении указанных выше услуг и общественного питания ИП обязаны уплачивать только единый налог. В отношении розничной торговли ИП вправе уплачивать как единый налог, так и применять общую или упрощенную системы налогообложения по своему выбору. Если ИП начал уплачивать при розничной торговле единый налог, то делать он это должен до конца календарного года. [∗] пункт 2 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если у ИП несколько видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под единый налог), то единый налог применяется совместно с применением других систем налогообложения.

Не нужно уплачивать единый налог, если: [∗] пункт 2 статьи 293 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • услуги или работы оказываются организациям и другим ИП (за исключением розничной продажи товаров);
  • товары, работы или услуги реализуются физическим лицам на основании договоров поручения По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя/
    (статья 861 Гражданского кодекса Республики Беларусь) , комиссии По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
    (статья 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
  • деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели
    (статья 911 Гражданского кодекса Республики Беларусь) (договора о совместной деятельности).

Уплачивая единый налог ИП освобождается от уплаты: [∗] пункт 1 статьи 293 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • подоходного налога на доходы, получаемые от деятельности, при которой уплачивается единый налог;
  • НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси;
  • экологического налога;
  • налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • местных налогов и сборов – налог за владение собаками;
    – курортный сбор;
    – сбор с заготовителей.
    (статья 9 Налогового кодекса Республики Беларусь) от деятельности, при которой уплачивается единый налог.

Размер единого налога

Размеры (ставки) единого налога выражаются не в процентах, а в фиксированных денежных суммах и устанавливаются отдельно в каждом регионе по каждому виду деятельности. Актуальные ставки единого налога указаны здесь .

Размер единого налога может зависеть от:

  • вида деятельности;
  • формы торговли Торговля в стационарных или нестационарных торговых объектах, торговля без (вне) торговых объектов, торговля по образцам, развозная и разносная торговля, торговля на ярмарках и рынках и т.п. и групп реализуемых товаров;
  • категории плательщика Например гражданин Республики Беларусь или иностранный гражданин (лицо без гражданства) временно пребывающий и временно проживающий в Республике Беларусь ;
  • привлечения По трудовым или гражданско-правовым договорам или не привлечения наемных работников;
  • населенного пункта г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты , а также места (Центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта в пределах населенного пункта в которых осуществляется деятельность;
  • от населенного пункта, в котором ИП поставлен на учет в налоговой инспекции Только в отношении:
    – розничной торговли через интернет-магазины;
    – деятельности автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах РБ, деятельность внутреннего водного транспорта;
    – деятельности автомобильного грузового транспорта в пределах РБ;
    – деятельности автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами РБ;
    – деятельности по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств.
    (пункт 1 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь) (т.е. от места жительства);
  • режима работы.

При розничной торговле товарами на нескольких торговых объектах или торговых местах, а также при осуществлении общественного питания на нескольких объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому такому торговому объекту, торговому месту или объекту общественного питания. Однако, если ИП не привлекает По трудовым или гражданско-правовым договорам наемных работников к реализации товаров, на торговых местах, в развозной, разносной торговле, то уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога (если ставки в разных местах разные). [∗] пункт 4 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к разным группам товаров (т.е. когда для разных товаров установлены разные ставки единого налога), уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая его ставка. [∗] пункт 3 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

При розничной торговле через интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества интернет-магазинов. [∗] пункт 3 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП в отчетном периоде осуществляет несколько видов работ или услуг (кроме сдачи внаем жилья), то единый налог уплачивается по тому их виду, по которому установлена наиболее высокая ставка. Если у ИП несколько обслуживающих объектов, единый налог уплачивается по каждому из них. Однако, если при этом ИП не привлекает наемных работников, то единый налог уплачивается просто по наиболее высокой ставке (если ставки в разных местах разные). [∗] пункт 7 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

При сдаче внаем жилых помещений единый налог уплачивается по каждому из этих помещений. [∗] пункт 7 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если валовая выручка В валовую выручку включаются:
– стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном периоде;
– полученные в отчетном периоде внереализационные доходы.
Обратите внимание, что предварительная оплата (аванс, задаток) включается в выручку только на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). ИП за отчетный период в 40 раз превысила сумму единого налога (без учета некоторых А именно, без учета льгот по единому налогу:
– впервые зарегистрированным в качестве ИП;
– мужчинам достигших 60 лет и женщинам достигших 55 лет;
– инвалидам;
– родителям в многодетных семьях;
– родителям, воспитывающих детей-инвалидов;
– родителям-инвалидам I и II группы, воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме. льгот и коэффициента 2), то ИП обязан доплатить единый налог в размере 5% с суммы такого превышения. При доплате необходимо представить налоговую декларацию не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения. [∗] пункты 9 и 10 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

Льготы по единому налогу

По единому налогу существуют определенные льготы. Так, освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию, а также инвалиды I и II групп, воспитывающие несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования. Кроме того ставки единого налога снижаются для: [∗] пункты 1 и 2 статьи 297 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • тех, кто впервые зарегистрировался в качестве индивидуальных предпринимателей – на 25% в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;
  • граждан, достигших общеустановленного пенсионного возраста – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность, в котором указан возраст );
  • инвалидов – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу (право на льготу подтверждается удостоверением инвалида или пенсионным удостоверением, содержащим данные о назначении группы инвалидности и сроке, на который она установлена);
  • родителей в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением многодетной семьи);
  • родителей, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг восемнадцатилетнего возраста (право на льготу подтверждается паспортом Или другим документом, удостоверяющим личность и удостоверением ребенка-инвалида);
  • родителей, являющихся инвалидами I и II группы (инвалидами должны быть оба родителя в семье) и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме получения образования — на 100% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право (право на льготу подтверждается удостоверениями инвалида или пенсионными удостоверениями, содержащими данные о назначении группы инвалидности, копией свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования).

При наличии права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям (кроме последнего) эта ставка понижается на 45%. [∗] пункт 2 статьи 297 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то льгота может применена только в отношении одного из них. Если у ИП несколько торговых объектов, торговых мест или объектов общественного питания, то льгота может применена только в отношении одного из них. [∗] пункт 3 статьи 297 Налогового кодекса Республики Беларусь

Документы, подтверждающие право на льготу представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый отчетный период календарного года, в котором налоговая льгота была первоначально использована. [∗] пункт 2 статьи 297 Налогового кодекса Республики Беларусь

Также ставка единого налога снижается на 50% (применяется коэффициент 0,5) при розничной торговле на торговых местах Торговое место — оборудованное место на рынке, предоставленное для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг)
(пункт 37 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь») , выставках-продажах Выставка-продажа товаров — мероприятие, предназначенное для предварительной демонстрации товаров в целях их последующей продажи, проводимое в розничном торговом объекте, объекте общественного питания в определенное время
(пункт 2 Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания и Положения о порядке разработки и утверждения ассортиментного перечня товаров, ассортиментного перечня продукции общественного питания, утвержденных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.07.2014 N 703) , ярмарках Ярмарка — мероприятие, организованное в определенном месте и в определенное время с предоставлением мест для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо заключения договоров, предусматривающих поставки товаров, информация о котором заранее публично доведена до неопределенного круга лиц
(пункт 43 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь») , в развозной Развозная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарных торговых объектов с использованием передвижных средств развозной торговли, представляющих собой специально оборудованные для торговли транспортные средства (автомагазины)
(пункт 20 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь») и разносной Разносная торговля — розничная торговля, осуществляемая вне стационарных торговых объектов с использованием передвижных средств разносной торговли, представляющих собой специальные приспособления для торговли (торговые автоматы, тележки, лотки, корзины и иные приспособления), либо без них
(пункт 21 статьи 1 Закон Республики Беларусь от 08.01.2014 «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь») торговле меньше 15 дней в календарном месяце. [∗] пункт 4 статьи 298 Налогового кодекса Республики Беларусь

По мимо прочего по некоторым видам деятельности в каждой области страны могут быть установлены дополнительные льготы (понижающие коэффициенты до 0,5) для индивидуальных предпринимателей, которые проживают и осуществляют деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. [∗] пункт 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности»

Уплата единого налога и подача декларации

Отчетным периодом То есть периодом времени, по результатам которого нужно подать налоговую декларацию единого налога является календарный месяц, в котором ИП осуществляет свою деятельность. Однако ИП может выбрать отчетным периодом календарный квартал при условии что он: [∗] статья 296 1 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • осуществляет только один вид деятельности и только через одну торговую или обслуживающую точку Торговый объект, торговое место, объект общественного питания, обслуживающий объект ;
  • осуществляет деятельность без использования торговых или обслуживающих точек.

Подать декларацию и уплатить единый налог индивидуальный предприниматель обязан до начала осуществления своей деятельности.

Если отчетным периодом является календарный месяц, то ИП не позднее 1 числа месяца в котором он будет заниматься предпринимательской деятельностью обязан: [∗] пункты 10 и 11 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу;
  • уплатить Код платежа по единому налогу — 1202 единый налог.

Если отчетным периодом является квартал, то ИП обязан не позднее: [∗] пункты 10 и 11 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • 1 числа 1 месяца квартала, в котором осуществляться предпринимательская деятельность, предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по единому налогу;
  • 1 числа календарного месяца уплатить Код платежа по единому налогу — 1202 единый налог в размере 1/3 от суммы единого налога за квартал.

Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался впервые или если у него имеется льгота в связи с тем, что он торгует меньше 15 дней в месяц, то предоставить налоговую декларацию и уплатить единый налог необходимо не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности. [∗] пункты 10 и 11 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

Налоговая декларация может быть представлена лично или через представителя В этом случае дата получения декларации налоговой инспекцией подтверждается отметкой, проставленной по просьбе ИП на копии декларации о принятии и дате ее получения. , направлена почтой В этом случае днем представления декларации считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или передана в виде электронного документа В этом случае днем ее представления декларации считается дата ее приема Web-порталом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала . При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа. [∗] пункты 4 и 5 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней — влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 0,2 до 1 базовых величины;
– больше 3 рабочих дней — влечет наложение штрафа в размере 10% от суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога — влекут наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
(статьи 13.4 и 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях) и (или) пеней.

Возврат единого налога

Уплаченный единый налог можно вернуть или зачесть его при следующей уплате если: [∗] пункт 1 статьи 300 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • у ИП или привлекаемого им работника наступила временная нетрудоспособность приведшая к полному При реализации товаров (работ, услуг) вне торгового (обслуживающего) объекта, торгового места, объекта общественного питания или частичному Например, прекращение работы одного из нескольких торговых (обслуживающих) объектов, торговых мест, объектов общественного питания прекращению деятельности (основанием для возврата налога является документ, подтверждающий нетрудоспособность или заверенная его копия);
  • ИП временно (не более 30 календарных дней в году) полностью или частично Например не осуществление деятельности в одном из нескольких торговых объектов, объектов общественного питания, обслуживающих объектов не осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога является заявление ИП в налоговую инспекцию поданное не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности);
  • ИП потерял право пользоваться местом Торговый, обслуживающий объект, торговое место, объект общественного питания или основными средствами в которых или с помощью которых он осуществлял свою деятельность (основанием для возврата налога являются заверенные копии документов Например:
    – договор купли-продажи или ремонте автомобиля, который использовался ИП для предпринимательской деятельности;
    – соглашение о расторжении договора аренды помещения, которое ИП использовалось для предпринимательской деятельности; , подтверждающих утрату права пользования);
  • ИП не осуществлял деятельность из-за решений госорганов, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самого ИП (основанием для возврата налога является заверенная копия решения госоргана или другой документ);
  • ИП не осуществлял деятельность в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;
  • деятельность ИП была прекращена в связи с его смертью (в этом случае налог возвращается наследникам на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником).

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в налоговой декларации. Такая сумма определяется путем умножения уплаченной за один месяц (дни месяца) суммы этого налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог (сумма налога × (количество дней без осуществления деятельности ⁄ количество дней в месяце)). [∗] пункт 2 статьи 300 Налогового кодекса Республики Беларусь

Учет доходов при едином налоге

При уплате единого налога индивидуальный предприниматель ведет учет своей выручки в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг). Такая книга может вестись бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании налогового периода, оформить ее на бумажном носителе. Книга ведется до полного ее использования, после чего необходимо заводить новую книгу. [∗] пункт 2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Таможенного союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

В валовую выручку включаются: [∗] пункт 9 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в отчетном периоде;
  • полученные в отчетном периоде внереализационные доходы Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности. .

Обратите внимание, что предварительная оплата (аванс, задаток) включается в выручку только на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). [∗] пункт 9 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) потребителям. [∗] пункт 9 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь

Книга учета заполняется отдельно за каждый отчетный период года без нарастающего итога с начала календарного года. [∗] пункт 3 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Таможенного союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

Если индивидуальный предприниматель в отчетном периоде осуществляет несколько видов деятельности (розничная торговля; общественное питание; выполнение работ (оказание услуг)), то книга заполняется отдельно по каждому виду деятельности. [∗] подпункт 4.2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Таможенного союза, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

По мимо прочего индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей, обязан обеспечить наличие документов – первичные учетные документы — если товар приобретен в Беларуси;
– договоры, транспортные (товаросопроводительные) документы, счета-фактуры — если товар приобретен в стране Таможенного союза;
– первичные учетные документы, предусмотренные страной Таможенного союза, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление для продавца обязательно, — если товар приобретен в стране Таможенного союза за наличный расчет;
– таможенные декларации, товаросопроводительные документы или иные документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, — если товар приобретен в стране, не являющейся членом Таможенного союза. , подтверждающих приобретение (поступление) товаров, в местах их хранения, реализации и при их перевозке (транспортировке). [∗] пункт 3 статьи 293 и пункт 2 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь

Упрощенная система налогообложения

Чаще всего индивидуальному предпринимателю выгоднее и проще применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

В каких случаях можно применять упрощенную систему налогообложения?

Упрощенную систему налогообложения можно применять во всех случаях, за исключением тех, когда ее применение запрещено.

Не могут применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели: [∗] пункты 1, 5 — 7 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • производящие подакцизные товары Перечень подакцизных товаров указан в статье 111 Налогового кодекса Республики Беларусь ;
  • реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
  • являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
  • предоставляющие в аренду А также лизинг, и другое возмездное и безвозмездное пользование недвижимость, не находящуюся у них на праве собственности (общей собственности);
  • оказывающие (предоставляющие) услуги (права), связанные с размещением на интернет-ресурсах информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя интернет-магазина или ссылку на него;
  • являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
  • осуществляющие:
      • лотерейную деятельность;
      • розничную торговлю через интернет-магазин (с 01.01.2018 это правило больше не действует);
      • деятельность в рамках простого товарищества;
      • деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
  • которые обязаны уплачивать единый налог (в отношении доходов от такой деятельности);
  • у которых размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев предыдущего года составил 126 700 белорусских рублей и больше;
  • у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 168 900 белорусских рублей (в этом случае ИП обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором произошло такое превышение);
  • которые перешли с УСН на общий порядок налогообложения в предыдущем календарном году (после 1 января предыдущего года) (кроме тех кто письменно отказался от УСН в целом за налоговый период ИП вправе отказаться от применения УСН в целом за налоговый период, если письменно информируют об этом налоговый орган до:
    – 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на УСН;
    – 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о переходе на УСН.
    (пункт 5 статьи 287 Налогового кодекса Республики Беларусь) ).

Для применения УСН необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН в срок: [∗] пункты 2 и 3 статьи 287 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • 20 рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве ИП (для впервые зарегистрированных ИП);
  • с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они желают применять УСН (для уже действующих ИП, но не применяющих УСН).

Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату большинства других налогов, сборов (пошлин). Однако уплата некоторых из них остается обязательной. Например, страховые взносы в ФСЗН. [∗] пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: [∗] пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
  • государственной пошлины;
  • патентных пошлин;
  • консульского сбора;
  • оффшорного сбора;
  • гербового сбора;
  • сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования;
  • обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;
  • НДС в случаях, установленных статьей 91 Налогового кодекса Если доход за 3 предшествующих календарных месяца превысил в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Нацбанком на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки , по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав коммерческим организациям (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные);
  • налога на недвижимость в отношении:
    – недвижимости сданной в аренду А также лизинг, возмездное и безвозмездное пользование физическим лицам, в том числе ИП;
    – недвижимости, общая площадь которой больше 1000 кв.м. (без учета недвижимости сданной в аренду А также лизинг, возмездное и безвозмездное пользование организациям и ИП).
    (однако налог на недвижимость в любом случае придется уплатить, если недвижимость не используется в предпринимательской деятельности или входит в перечень неиспользуемой (неэффективно используемой) недвижимости Такие перечни утверждаются областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами )
  • земельного налога;
  • налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя);
  • налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения;
  • утилизационного сбора;
  • подоходного налога — для ИП, являющихся одновременно:
    – физическими лицами — участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), — в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
    – супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), — в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

Также УСН не отменяет необходимость уплаты взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530 «О страховой деятельности» (глава 16) , а также платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки Указ Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 N 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» .

Размер налога при упрощенной системе

Размеры (ставки) налога при упрощенной системе налогообложения выражаются в процентах. Информация о ставках налога при УСН указана здесь.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения зависит от того уплачивает ли индивидуальный предприниматель НДС или нет. В первом случае такой размер меньше.

Ставки налога при УСН ниже чем ставки подоходного налога. В то же время, в отличие от подоходного налога, налог при УСН уплачивается с валовой выручки, то есть без учета понесенных индивидуальным предпринимателем расходов.

Сумма налога при УСН определяется как произведение налоговой базы Валовая выручка и внереализационные доходы и ставки налога: ( валовая выручка Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) + внереализационные доходы Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности. ) × ставка налога ⁄ 100 = сумма налога.

Уплата налога при УСН и подача декларации

Отчетным периодом То есть периодом времени, по результатам которого нужно подать налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе является: [∗] пункт 2 статьи 290 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • календарный квартал — для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;
  • календарный квартал — для индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС ежеквартально;
  • календарный месяц — для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС ежемесячно.

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчетном периоде, а именно не позднее: [∗] пункты 4 и 5 статьи 290 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом (т.е. 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января) или месяцем предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе;
  • 22 числа месяца следующего за отчетным кварталом или месяцем уплатить Код платежа по налогу при УСН — 1201 налог при упрощенной системе.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчетный период с нарастающим итогом То есть каждый раз указывается весь доход, полученный в календарном году (включая предыдущие отчетные периоды) .

Налоговую декларацию можно представить лично или через представителя В этом случае дата получения декларации налоговой инспекцией подтверждается отметкой, проставленной по просьбе ИП на копии декларации о принятии и дате ее получения. , направить почтой В этом случае днем представления декларации считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или передать в виде электронного документа В этом случае днем ее представления декларации считается дата ее приема Web-порталом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала . При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа. [∗] пункты 4 и 5 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней — влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 0,2 до 1 базовых величины;
– больше 3 рабочих дней — влечет наложение штрафа в размере 10% от суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога — влекут наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
(статьи 13.4 и 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях) и (или) пеней.

Учет доходов при упрощенной системе налогообложения

  • учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;
  • упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;
  • учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;
  • учет расходов, производимых за счет средств ФСЗН;
  • учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов;
  • учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств — членов Таможенного союза;
  • учет, необходимый для исчисления и уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • учет недвижимости, подлежащей государственной регистрации, в период до такой регистрации.

Валовая выручка отражается в книге учета доходов и расходов: [∗] пункт 2 статьи 288, пункт 7 статьи 176, подпункт 1.2 статьи 172 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • на дату поступления оплаты за товары, работы, услуги, имущественные права, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;
  • на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

Обратите внимание, что полученная индивидуальным предпринимателем предоплата (аванс, задаток) будет считаться доходом (т.е. включатся в налоговую базу Сумма, с которой уплачивается налог ) только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. [∗] пункт 2 статьи 288 и подпункт 4.3 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка в иностранной валюте определяется в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отражения выручки в книге учета. [∗] пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если валовая выручка нарастающим итогом с начала года составила больше 4,1 миллиарда белорусских рублей, то ИП обязан вести бухгалтерский учет и отчетность в общем порядке. [∗] пункт 1 статьи 291 Налогового кодекса Республики Беларусь

По мимо ведения книги учета доходов и расходов индивидуальный предприниматель обязан составлять и хранить первичные учетные документы Например, ТТН, приходные и расходные кассовые ордеры, акты выполненных работ . [∗] пункт 2 статьи 291 Налогового кодекса Республики Беларусь

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения предполагает уплату подоходного налога. [∗] пункт 1 статьи 19 и статья 152 Налогового кодекса Республики Беларусь

В каких случаях уплачивается подоходный налог?

Общая система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями по умолчанию. Соответственно подоходный налог уплачивается, если:

  • деятельность ИП не подпадает под единый налог;
  • ИП не хочет или не может использовать упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, индивидуальный предприниматель должен выбрать между общей и упрощенной системами налогообложения. Уплата единого налога производится параллельно с применением общей или упрощенной систем налогообложения (если у ИП несколько видов деятельности, которые подпадают и не подпадают под единый налог).

Размер подоходного налога

Размеры (ставки) подоходного налога выражаются в процентах. В подавляющем большинстве случаев ставка подоходного налога для ИП составляет 16%. Более подробная информация о ставках подоходного налога указана здесь.

Ставки подоходного налога выше чем ставки налога при упрощенной системе. Однако общая система налогообложения позволяет учитывать понесенные индивидуальным предпринимателем расходы. Таким образом уплата подоходного налога производится с чистой прибыли.

Сумма подоходного налога определяется как произведение налоговой базы Доходы и внереализационные доходы, уменьшенные:
– на сумму налогов и сборов;
– на сумму налоговых вычетов. и ставки налога: ( доходы Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) + внереализационные доходы Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью. Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности. – сумма других налогов и сборов Например, НДС или акцизов – налоговые вычеты) × ставка налога Если ставка налога 16%, то 16 ⁄ 100 = сумма налога.

Налоговые вычеты

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель может применить профессиональный налоговый вычет. Это значит, что при определении суммы, с которой уплачивается налог То есть налоговой базы , он может не учитывать: [∗] подпункт 1.1 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • понесенные им расходы, связанные с предпринимательской деятельностью — в случае, если такие расходы подтверждены документами;
  • 10 % от своего дохода — в случае, если понесенные им расходы документально не подтверждены.

При этом ИП не может вычитать из налоговой базы То есть суммы с которой уплачивается налог одновременно и свои расходы и 10 % от дохода. Необходимо выбрать только один вариант профессионального налогового вычета на весь календарный год. [∗] пункт 2 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь

Понесенные индивидуальным предпринимателем расходы, определяются им самостоятельно на основании подтверждающих документов. Документами, подтверждающими расходы, признаются: [∗] пункт 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • утвержденные формы первичных учетных документов – товарно-транспортная накладная;
    – товарная накладная;
    – приходный кассовый ордер;
    – расходный кассовый ордер;
    – акт о приеме-передаче основных средств;
    – акт о приеме-передаче нематериальных активов;
    – акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ;
    – акт о передаче не завершенного строительством объекта;
    – акт о передаче затрат, произведенных при создании объекта инженерной и (или) транспортной инфраструктуры.
    (Перечень первичных учетных документов, утвержденный Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 N 360) ;
  • другие первичные учетные документы содержащие все необходимые реквизиты – наименование документа, дату его составления;
    – наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;
    – содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);
    – должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи. ;
  • другие документы, подтверждающие произведенные расходы Например: проездные документы, счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге .

Расходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на:

  • затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а именно:
      • К материальным расходам относятся следующие расходы: [∗] пункт 8 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

        • на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации;
        • на приобретение материалов, используемых:
            • для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;
            • на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);
        • на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;
        • на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
        • на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии (стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством);
        • на оплату работ (услуг) производственного характера К работам (услугам) производственного характера относятся:
          – осуществление отдельных операций по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);
          – транспортные, транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров. , выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями;
        • связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);
        • на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы) — проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования;
        • на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;
        • потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей Стоимость потерь от недостачи товарно-материальных ценностей списывается после проведения их инвентаризации на основе соответствующего расчета по фактическим размерам, но не более установленных норм. Размер фактических потерь от недостачи товарно-материальных ценностей определяется путем сопоставления данных о количестве реализованной (использованной) продукции с оприходованным количеством этой продукции. Фактические остатки товарно-материальных ценностей сравниваются с их остатками по данным учета.
          Предварительное списание потерь от недостачи товарно-материальных ценностей не допускается. в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.
        • технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;
        • на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие расходов, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; расходы на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, выполняемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые плательщиком, в том числе за пользование водными объектами;
        • связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;
        • расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологий и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;
        • иные материальные расходы, определенные законодательными актами.

        Материальные расходы уменьшаются на стоимость Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
        – по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) — если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства;
        – по цене реализации — если эти отходы реализуются. возвратных отходов К возвратным отходам относятся остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. . [∗] пункт 9 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

        Расходы на приобретение товаров и других товарно-материальных ценностей: [∗] пункт 11 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

        • определяются по цене их приобретения ( за вычетом стоимости возвратной тары Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей уменьшаются на стоимость возвратной тары по цене ее использования или реализации, если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей. );
        • учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

        Расходы, связанные с приобретением – комиссионные вознаграждения;
        – таможенные пошлины и сборы;
        – расходы на транспортировку;
        – расходы хранение;
        – иные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. товаров и других товарно-материальных ценностей: [∗] пункт 11 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

        • определяются в размере их фактической оплаты;
        • учитываются в периоде, в котором они произведены, или в отчетном периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

        К расходам на оплату труда относятся: [∗] пункт 12 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

        • суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда;
        • стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) работникам в порядке натуральной оплаты;
        • выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;
        • выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;
        • стоимость бесплатно предоставляемых работникам жилищно-коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, жилищно-коммунальных услуг);
        • стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную и фирменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или разница в стоимости в связи с продажей работникам такой продукции по сниженным ценам);
        • оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, исполнением государственных обязанностей;
        • выплаты работникам, высвобождаемым в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя или сокращением численности работников;
        • расходы, связанные с подготовкой, переподготовкой, повышением квалификации и стажировкой кадров, в том числе:
            • выплата работникам, проходящим переподготовку, повышение квалификации и стажировку, средней заработной платы по основному месту работы;
            • оплата отпусков, предоставляемых работникам, получающим общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование, послевузовское образование в вечерней или заочной форме получения образования;
            • оплата проезда к месту учебы и обратно;
            • выплаты, осуществляемые обучающимся работникам, в размере, не превышающем размер стипендии, устанавливаемый в соответствии с законодательством;
            • оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) в размере, предусмотренном законодательством;
        • оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
        • разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;
        • суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у плательщика согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;
        • выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самим плательщиком. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных инструкций;
        • иные расходы на оплату труда, определенные законодательными актами.

        Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на банковские счета, вкладные (депозитные) счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда — на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме.

        Амортизационные отчисления производятся от стоимости используемого в предпринимательской деятельности имущества, а именно: [∗] пункт 13 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

        • основных средств (имущество, используемое в предпринимательской деятельности больше года, например, автомобиль));
        • нематериальных активов (например, программное обеспечение).

        Не относятся к расходам амортизационные отчисления:

        • по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности,
        • по основным средствам, не находящимся в эксплуатации

        Амортизационные отчисления по имуществу, используемому как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются в составе расходов пропорционально периоду их использования для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

        Амортизационные отчисления по автотранспортным средствам учитываются в составе расходов пропорционально пробегу, непосредственно связанному с предпринимательской деятельностью.

        • расходы на социальные нужды К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в ФСЗН, уплаченные индивидуальным предпринимателем за нанятых им работников.
          Расходы на социальные нужды определяются исходя из начисленных средств на оплату труда работников и учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены. ; [∗] пункт 14 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь
        • прочие расходы К прочим расходам, например, относятся:
          – расходы по уплате налогов, сборов (пошлин);
          – расходы на оплату услуг связи;
          – командировочные расходы работников;
          – расходы на проживания при разъездах;
          – расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств;
          – расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств;
          – расходы на списание автомобильных шин.
          Прочие расходы учитываются в составе расходов, как правило, в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. . [∗] пункт 15 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

К внереализационным расходам относятся: [∗] пункт 18 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, уплаченные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков, в том числе реального ущерба, не связанных с нарушением договорных обязательств, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;
  • отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах, в пути) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции;
  • расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);
  • судебные расходы;
  • потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности Пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные , включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;
  • расходы на сдачу в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества (такие расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества);
  • суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве (такие суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений учитываются в том отчетном периоде, в котором они уплачены (удержаны) в иностранном государстве);
  • другие расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой предпринимательской деятельности, — по согласованию с налоговой инспекцией.

Не относятся к расходам: [∗] пункт 20 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • расходы на погашение кредитов, займов;
  • предварительная оплата товаров А также работ, услуг или имущественных прав (в этом случае такая оплата будет относиться к расходам, только по мере поступления оплаченных товаров А также по мере выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав );
  • компенсированные (возмещенные) платежи в соответствии с законодательством иными лицами:
      • по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (доверителя);
      • арендодателям, связанные с арендой помещений, не включаемые в сумму арендной платы;
  • расходы, не подтвержденные документально;
  • расходы на уплату пеней, а также штрафов и (или) санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законодательства;
  • расходы, понесенные сверх норм, установленных в соответствии с законодательством;
  • расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;
  • обязательные страховые взносы, уплачиваемые в ФСЗН с доходов самого ИП, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;
  • расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением связанных с осуществлением предпринимательской деятельности расходов на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (кроме автомобилей-такси), а также расходов на проезд, произведенных индивидуальным предпринимателем в связи с его разъездами;
  • расходы на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам. Такие расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств;
  • убытки прошлых лет;
  • потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от индивидуального предпринимателя причинам;
  • проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам.

После применения профессионального налогового вычета ИП также может применить налоговые вычеты, не связанные с предпринимательской деятельностью. Такие вычеты применяются последовательно в следующем порядке: [∗] пункт 3 статьи 156 Налогового кодекса Республики Беларусь

Уплата подоходного налога и подача декларации

Отчетным периодом То есть периодом времени, по результатам которого нужно подать налоговую декларацию общей системы налогообложения является квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год. [∗] статья 162 Налогового кодекса Республики Беларусь

Индивидуальный предприниматель обязан после осуществления своей деятельности в отчетном периоде, а именно не позднее: [∗] пункты 9 и 10 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января) предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу;
  • 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом уплатить Код платежа по подоходному налогу — 0102 подоходный налог.

Налоговая декларация заполняется за каждый отчетный период с нарастающим итогом То есть каждый раз указывается весь доход, полученный в календарном году (включая предыдущие отчетные периоды) .

Налоговую декларацию можно представить лично или через представителя В этом случае дата получения декларации налоговой инспекцией подтверждается отметкой, проставленной по просьбе ИП на копии декларации о принятии и дате ее получения. , направить почтой В этом случае днем представления декларации считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или передать в виде электронного документа В этом случае днем ее представления декларации считается дата ее приема Web-порталом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала . При этом ИП, уплачивающие НДС, обязаны подавать налоговую декларацию только в виде электронного документа. [∗] пункты 4 и 5 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога наказывается штрафом Нарушение срока представления налоговой декларации при просрочке:
– не более 3 рабочих дней — влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 0,2 до 1 базовых величины;
– больше 3 рабочих дней — влечет наложение штрафа в размере 10% от суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
Неуплата или неполная уплата налога — влекут наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 2 базовых величин.
(статьи 13.4 и 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях) и (или) пеней.

Учет доходов при подоходном налоге

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель ведет учет своей выручки в книге учета доходов и расходов. Такая книга может вестись бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании налогового периода, оформить ее на бумажном носителе. Книга ведется до полного ее использования, после чего необходимо заводить новую книгу. [∗] пункт 8 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

В зависимости от специфики своей деятельности ИП обязан вести и другие документы по учету: [∗] Формы документов по учету и порядок их заполнения установлены Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42

  • книгу учета основных средств;
  • книгу учета нематериальных активов;
  • книгу учета отдельных предметов в составе средств в обороте;
  • книгу учета сырья и материалов;
  • книгу учета товаров (готовой продукции);
  • карточку лицевого счета;
  • платежную ведомость;
  • книгу учета доходов и расходов;
  • книгу учета сумм налога на добавленную стоимость.

Датой фактического получения дохода является: [∗] подпункты 1.1 и 1.2 статьи 172 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • день получения денег, в том числе перечисления их на счет ИП в банке (или по его поручению на счет третьего лица);
  • день отгрузки товаров ( выполнения работ, оказания услуг Днем выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами, а при отсутствии документов или при их оформлении после срока выполнения работ (оказания услуг), указанного в договоре, — последний день срока выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре и т.п. – сдачи (передачи) объекта в аренду;
    – сдачи (передачи) объекта в финансовую аренду (лизинг));
    – передачи имущественных прав.
    Днем сдачи (передачи) объекта в аренду или лизинг признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю) ) — в случае предварительной оплаты;

Доходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на: [∗] пункт 1 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
  • внереализационные доходы Доходы не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности.
    (перечень внереализационных доходов приведен в пункте 6 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь) , уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Обратите внимание, что полученная индивидуальным предпринимателем предоплата (аванс, задаток) будет считаться доходом (т.е. включатся в налоговую базу Сумма, с которой уплачивается налог ) только на дату отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. [∗] подпункт 4.3 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь

Выручка полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения доходов. [∗] пункт 6 статьи 156 Налогового кодекса Республики Беларусь

Если доходы получены из-за границы и с них были уплачены налоги А также сборы или отчисления в соответствии с законодательством иностранного государства, то такие доходы определяются в размере, который был до уплаты таких налогов. Во избежание двойного налогообложения ИП может представить в налоговую инспекцию документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. [∗] подпункт 4.3 статьи 176 и пункт 1 статьи 182 Налогового кодекса Республики Беларусь