Ликвидационная декларация 3 ндфл

Содержание:

Ликвидационная декларация при закрытии ИП

Обновление: 20 июля 2017 г.

Прекращая деятельность, предприниматель должен выполнить ряд обязанностей: уплатить налоги и страховые взносы, отчитаться о своей деятельности перед налоговиками и по взносам за своих сотрудников. Почти на каждом налоговом режиме предпринимателем должна подаваться ликвидационная декларация при закрытии ИП. Каким образом она подается, расскажем в этой статье.

Общие правила прекращения предпринимательской деятельности

Для того чтобы прекратить статус ИП, в налоговый орган нужно подать заявление по официальной форме Р26001. До подачи заявления за совершение регистрационных действий нужно заплатить госпошлину – 160 руб. Квитанцию об оплате следует приложить к заявлению. Предоставление иных документов от предпринимателя не требуется.

Если у ИП были сотрудники, то по ним должна быть сдана отчетность в пенсионные органы. Сведения об этом налоговики запросят непосредственно у пенсионных органов. Если отчетность не была сдана, то в регистрации прекращения деятельности откажут.

Что же касается ликвидационных деклараций, то подается такая декларация после закрытия ИП. Отказать в регистрации в связи с тем, что декларация не подана, налоговики не вправе.

Прекращение деятельности предпринимателя в режиме УСН

Начнем с этого режима, так как большинство предпринимателей предпочитают осуществлять деятельность именно на нем. На УСН декларация при закрытии ИП подается по той же форме, утвержденной ФНС, что и при осуществлении деятельности. Напомним, что форма декларации определена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ .

Налоговый кодекс устанавливает сроки подачи декларации о закрытии. Согласно ст. 346.23 НК РФ ее нужно представить до 25 числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло прекращение деятельности предпринимателя. Например, если в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности предпринимателя с 05.06.2017, то последнюю декларацию надо подать 25 июля 2017 г.

При заполнении ликвидационной декларации следует обратить внимание на код налогового периода. В данном случае в соответствующем поле должен быть проставлен код 50.

Прекращение деятельности предпринимателя в режиме ЕНВД

На ЕНВД декларация, в том числе ликвидационная, подается по официальной форме, утв. Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ–7–3/353@ . Обратите внимание, что в конце 2016 года приказом ФНС от 19.10.16 в форму декларации вносились изменения. Поэтому в 2017 году декларация должна подаваться по данной измененной форме.

Срок для подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП определен ст. 346.32 НК РФ. Ее нужно подать до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности предпринимателя. Декларация заполняется по общим правилам.

Прекращение предпринимательской деятельности на общем режиме

Предпринимателям, работающим на общем режиме, при закрытии своей деятельности может потребоваться представить декларации по:

Декларации нужно представить в следующие сроки:

  • по НДФЛ — не позже 5 рабочих дней после прекращения деятельности (ст. 229 НК РФ);
  • по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность предпринимателя (ст. 174 НК РФ).

Ликвидационная декларация при закрытии ИП

При закрытии бизнеса предприниматель исключается из Единого Реестра и с этого момента ИП считается официально ликвидированным. Процедура регулируется Законом № 129-ФЗ от 08.08.01 г. и подразумевает совершение ряда обязательных действий. В том числе уплачиваются долги по налогам и сборам в бюджет и социальные фонды, а также подается декларация при закрытии ИП.

В какой форме составляется отчетность? Это зависит от особенностей налогообложения предпринимательской деятельности. Разберемся, как правильно подать декларацию при ликвидации бизнеса физлица.

Нормативный регламент закрытия ИП – общий требования

Механизм прекращения предпринимательства подробно описан в стат. 22.3 Закона № 129-ФЗ. В первую очередь, чтобы инициировать процедуру закрытия, следует подать пакет документов в территориальные налоговые органы по месту проживания гражданина (либо его временного пребывания). При этом заполняется заявление утвержденной формы Р26001, платится госпошлина в сумме 160 руб. Дополнительно прикладываются справки из ПФР о том, что все персонифицированные сведения за сотрудников были сданы в срок.

Отдельные случаи ликвидации ИП описаны в п. 2-6 стат. 22.3. В частности, это закрытие бизнеса по причине принятия судебного решения, смерти гражданина, признания несостоятельности, лишения права на ведение бизнеса и т.д. Если все документы заполнены правильно, сведения достоверны, срок ликвидации не превышает 5 дней (рабочих) от момента подачи данных в ИФНС (стат. 8 Закона № 129-ФЗ).

Относительно деклараций, подать все формы лучше до того, как ИП будет ликвидирован. Но если по каким-то причинам предприниматель не успел отчитаться, налоговики не вправе отказать в ликвидации ИП или в приемке отчетных форм. В случае нарушения законодательных сроков сдачи деклараций, а также при перечислении налоговых платежей с опозданием, налогоплательщику будут предъявлены штрафные санкции. Взыскать штрафы ИФНС может и после того, как предприниматель официально ликвидирует свою деятельность.

Ликвидационная декларация при закрытии ИП на ОСНО

Когда ИП ведет бизнес на общем налоговом режиме, основными налогами, по которым он обязан отчитаться, являются – НДС и НДФЛ с доходов. Следовательно, при закрытии ИП на ОСНО подаются декларации за последний налоговый период по НДС и подоходному налогу.

Сроки подачи деклараций для ИП на ОСНО:

НДФЛ – согласно п. 2 стат. 229 физлица, ликвидирующие свой бизнес, обязаны отчитаться по ф. 3-НДФЛ за текущий налоговый период в 5-дневный срок с даты закрытия ИП. Перечислить сумму подоходного налога в бюджет следует в 15-дневный срок от момента предоставления декларации.

НДС – согласно п. 5 стат. 174 декларация по налогу на добавленную стоимость (с кодом «0» на титульнике) предоставляется в общие сроки для всех налогоплательщиков, включая закрывающихся ИП. Крайняя дата подачи установлена как 25-ое число следующего за налоговым периодом месяца. Уплата налога выполняется как обычно, то есть равными суммами с разбивкой на 3 последующих месяца.

Закрытие ИП – налоговая декларация по ЕНВД

При ведении предпринимательской деятельности с использованием специального вмененного режима, основной формой отчетности для физлица становится декларация по единому налогу, ЕНВД. Снятие с учета плательщика вмененки в середине квартала дает бизнесменам законную возможность исчислить налог не за весь квартал, а за фактически отработанные календарные дни отчетных месяцев. Поскольку налоговым периодом при ЕНВД признается не год, а квартал, при закрытии ИП необходимо отчитаться перед ИФНС путем подачи декларации по вмененному режиму.

Сдавать отчет следует до 20-го числа. Бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.14 г., где перечислены правила составления документа. При заполнении нужно обратить внимание на правильность указания кодов на титульнике. В частности, если проводится ликвидация ИП, следует отразить код «0» в поле код реорганизации/ликвидации. А по строке код периода приводится специальный цифровой показатель:

Сроки уплаты единого налога при закрытии ИП соответствуют общим по стат. 346.32. Крайней датой для перечисления сумм за квартал признается 25-ое число. Следовательно, общие сроки для сдачи отчета (уплаты налога) на 2018 г. будут такими:

За 4 кв. 2017 г. – до 22.01.18 г. (подача) / до 25.01.18 г. (уплата).

За 1 кв. 2018 г. – до 20.04.18 г. / до 25.04.18 г.

За 2 кв. 2018 г. – до 20.07.18 г. / до 25.07.18 г.

За 3 кв. 2018 г. – до 22.10.18 г. / до 25.10.18 г.

За 4 кв. 2018 г. – до 21.01.19 г. / до 25.01.19 г.

Обратите внимание! При работе на ЕНВД предприниматель имеет статус не только ИП, но и плательщика вмененки. Поэтому вероятно потребуется дополнительно снятся с учета как плательщику ЕНВД, нюансы этой процедуры лучше уточнить в своей инспекции.

Декларация после закрытия ИП на УСН

Упрощенный режим – наиболее распространен среди бизнесменов. Декларация при закрытии предпринимателя-упрощенца подается по общей форме в соответствии с требованиями Приказа ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16 г. При заполнении налогоплательщику необходимо указать код формы реорганизации/ликвидации – 0, код периода – 50. Срок подачи установлен в стат. 346.23 НК и определен как 25-ое число месяца за периодом закрытия.

К примеру, предприниматель принял решение о ликвидации ИП и был исключен из ЕГРИП 20.12.17 г. По нормативным требованиям сдать декларацию по УСН ему следует до 25.01.18 г. При нарушении сроков подачи отчетных форм гражданину придется заплатить штрафные санкции по стат. 119 НК.

Обратите внимание! Как при ведении деятельности на упрощенке, так и в случае использования предпринимателем иных налоговых режимов, при закрытии ИП декларация подается только за последний период при условии своевременного предоставления отчетов за прошлые периоды. Если же отчетность не заполнялась и не сдавалась, требуется сформировать нужные документы и также предоставить их в ИФНС.

Как заполняется нулевая декларация ИП при закрытии

Когда предпринимательская деятельность прекращается, подача нулевок требуется при отсутствии у гражданина доходно-расходных показателей. Однако это утверждение не относится к ЕНВД, так как начисление налога при вмененке ведется из предполагаемой доходности. Также не допускается представление пустых деклараций по ЕСХН, кроме тех предпринимателей, которые занимаются бизнесом первый год.

В случае же отсутствия показателей у ИП на ОСНО следует составить нулевые декларации по ф. 3-НДФЛ и по НДС. Заполнение таких отчетов ничем не отличается от формирования обычных форм. Единственная разница в том, что все строки с цифровыми показателями будут прочеркнуты. Рекомендуется своевременно исполнять обязанности налогоплательщика при закрытии бизнеса, чтобы не отвечать в будущем по долгам перед государством.

Ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН – образец скачать здесь.

Налоговая декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСН в 2018 году

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения обязаны ежегодно подавать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ. Причем форма 3-НДФЛ сдается в любом случае, даже если деятельность в налоговом периоде не велась и доходы отсутствовали.

Помимо 3-НДФЛ предприниматели на ОСНО должны подавать декларацию 4-НДФЛ. Организации, в свою очередь, сдают отчетность по налогу на прибыль.

Подача единой упрощенной декларации (как это предусмотрено, например, для НДС и налога на прибыль) в отношении НДФЛ не допускается.

Бланк декларации 3-НДФЛ в 2018 году

Бланк декларации 3-НДФЛ, действующий в 2018 году (скачать бланк).

Примечание: форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (ред. от 25.10.2017).

Образец заполнения новой формы 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ для ИП на ОСН при отчете за 2017 год (образец заполнения).

Срок сдачи декларации 3-НДФЛ в 2018 году

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам каждого года в срок до 30 апреля.

Примечание: если 30 апреля выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, декларацию 3-НДФЛ за 2017 год необходимо сдать в срок до 3 мая 2018 года.

За 2018 год срок сдачи отчетности — до 30 апреля 2019 года.

Представление промежуточной отчетности по подоходному налогу не требуется, однако, предприниматель обязан каждый квартал уплачивать авансовые платежи, рассчитанные налоговым органом.

При закрытии ИП форму 3-НДФЛ нужно подать в течение 5 рабочих дней, с даты прекращения деятельности. В этом случае декларация заполняется за неполный год (за фактически отработанное время).

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

  • Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен – 1000 руб.
  • Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Способы сдачи декларации 3-НДФЛ

ИП должны сдавать форму 3-НДФЛ в ИФНС по месту своего проживания.

Декларация по НДФЛ может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в инспекции, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается ИП. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота или с помощью сервиса на сайте ФНС).

Сдача отчетности в бумажном виде допускается только в том случае, если численность сотрудников ИП за отчетный год не превышала 100 человек. В ином случае отчитываться по НДФЛ ИП обязан только в электронной форме.

Примечание: для сдачи декларации через представителя ИП необходимо составить нотариальную доверенность на своего представителя.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. N ПА-4-6/7440).

Как заполнить новую форму декларации 3-НДФЛ

Официальную инструкцию по заполнению декларации 3-НДФЛ вы можете скачать по этой ссылке.

Основные правила заполнения декларации 3-НДФЛ в 2018 году

  • Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
  • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
  • При заполнении декларации не допускается использование корректирующих средств (замазок), внесение исправлений и допущение помарок;
  • Скрепление с помощью степлера или сшивание документа не допускается, можно скрепить листы канцелярской скрепкой;
  • Двусторонняя печать также не разрешена;
  • Стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, а суммы налога в полных рублях по правилам округления (значение менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  • В верхней части каждой страницы указывается ИНН и ФИО предпринимателя заглавными буквами;
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  • Данные в декларацию вносятся заглавными печатными буквами;
  • Допускается заполнение декларации от руки, или с помощью компьютера. Цвет чернил – черный или синий;
  • При заполнении отчетности с помощью компьютера необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
  • Состав декларации (заполняемых листов) зависит напрямую от того, имеет ли ИП доходы за рубежом, какие виды вычета заявляет, имеются ли в отчетном периоде доходы, не подлежащие налогообложению и т.д.;
  • Как правило, декларация ИП состоит из Титульного листа, Разделов 1 и 2, Листа В. При включении в отчетность вычетов необходимо будет заполнить листы, соответствующие тому или иному виду вычета;
  • На каждой странице (кроме Титульного листа) необходимо поставить подпись и указать дату заполнения декларации.
  • При подаче декларации за 2016 год код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Заполнение декларации 3-НДФЛ через программы и сервисы

Налоговую декларацию 3-НДФЛ в 2018 году можно заполнить также с помощью:

  • Бесплатных программ «Налогоплательщик ЮЛ» и «Декларация»;
  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Платной программы «1С:Предприниматель»;
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Ликвидационная декларация при закрытии ип образец

Если у ИП были сотрудники, то по ним должна быть сдана отчетность в пенсионные органы. Сведения об этом налоговики запросят непосредственно у пенсионных органов. Если отчетность не была сдана, то в регистрации прекращения деятельности откажут. Что же касается ликвидационных деклараций, то подается такая декларация после закрытия ИП. Отказать в регистрации в связи с тем, что декларация не подана, налоговики не вправе. Прекращение деятельности предпринимателя в режиме УСН Начнем с этого режима, так как большинство предпринимателей предпочитают осуществлять деятельность именно на нем. На УСН декларация при закрытии ИП подается по той же форме, утвержденной ФНС, что и при осуществлении деятельности. Напомним, что форма декларации определена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Налоговый кодекс устанавливает сроки подачи декларации о закрытии. Согласно ст.

Образец декларации по усн при «закрытии» ип

Как заполняется нулевая декларация ИП при закрытии Когда предпринимательская деятельность прекращается, подача нулевок требуется при отсутствии у гражданина доходно-расходных показателей.
Однако это утверждение не относится к ЕНВД, так как начисление налога при вмененке ведется из предполагаемой доходности.


Также не допускается представление пустых деклараций по ЕСХН, кроме тех предпринимателей, которые занимаются бизнесом первый год.
В случае же отсутствия показателей у ИП на ОСНО следует составить нулевые декларации по ф.
3- НДФЛ и по НДС. Заполнение таких отчетов ничем не отличается от формирования обычных форм.
Единственная разница в том, что все строки с цифровыми показателями будут прочеркнуты.
Рекомендуется своевременно исполнять обязанности налогоплательщика при закрытии бизнеса, чтобы не отвечать в будущем по долгам перед государством.

Ликвидационная декларация при закрытии ип

За 1 кв. 2018 г. – до 20.04.18 г. / до 25.04.18 г.
За 2 кв.

2018 г. – до 20.07.18 г. / до 25.07.18 г.

За 3 кв. 2018 г. – до 22.10.18 г. / до 25.10.18 г.
За 4 кв.

2018 г. – до 21.01.19 г. / до 25.01.19 г.

Обратите внимание! При работе на ЕНВД предприниматель имеет статус не только ИП, но и плательщика вмененки.
Поэтому вероятно потребуется дополнительно снятся с учета как плательщику ЕНВД, нюансы этой процедуры лучше уточнить в своей инспекции.

Декларация при закрытии предпринимателя-упрощенца подается по общей форме в соответствии с требованиями Приказа ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26.02.16 г.

Заполнение декларации усн при закрытии ип

Это может понадобиться при решении спорных вопросов, а также судебных разбирательств.

    Декларация предоставляется в налоговые органы без приложений.

Поскольку налоговым периодом при ЕНВД признается не год, а квартал, при закрытии ИП необходимо отчитаться перед ИФНС путем подачи декларации по вмененному режиму.

Сдавать отчет следует до 20-го числа. Бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.14 г., где перечислены правила составления документа.

При заполнении нужно обратить внимание на правильность указания кодов на титульнике.


В частности, если проводится ликвидация ИП, следует отразить код «0» в поле код реорганизации/ликвидации. А по строке код периода приводится специальный цифровой показатель:

  • 51 – для 1 кв.
  • 54 – для 2 кв.
  • 55 – для 3 кв.
  • 56 – для 4 кв.

Сроки уплаты единого налога при закрытии ИП соответствуют общим по стат. 346.32. Крайней датой для перечисления сумм за квартал признается 25-ое число. Следовательно, общие сроки для сдачи отчета (уплаты налога) на 2018 г.

Декларация по усн при закрытии ип образец

Главная → Бухгалтерские консультации → Индивидуальные предприниматели Обновление: 20 июля 2017 г.

Прекращая деятельность, предприниматель должен выполнить ряд обязанностей: уплатить налоги и страховые взносы, отчитаться о своей деятельности перед налоговиками и по взносам за своих сотрудников.

Почти на каждом налоговом режиме предпринимателем должна подаваться ликвидационная декларация при закрытии ИП.

Каким образом она подается, расскажем в этой статье.

Общие правила прекращения предпринимательской деятельности Для того чтобы прекратить статус ИП, в налоговый орган нужно подать заявление по официальной форме Р26001. До подачи заявления за совершение регистрационных действий нужно заплатить госпошлину – 160 руб. Квитанцию об оплате следует приложить к заявлению. Предоставление иных документов от предпринимателя не требуется.

Декларации при закрытии ИП: Какие декларации и куда подаем?

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Какую отчетность и в какие сроки необходимо представить ИП при закрытии?

Для закрытия ИП в налоговый орган представляется соответствующее заявления и платежное поручение об уплату госпошлины (п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ).

Кроме того, ИП обязан представить так называемые ликвидационные декларации по налогам и «страховую» отчетность. Информацию о наличии представленной «страховой» отчетности налоговые органы получают самостоятельно в рамках межведомственного взаимодействия.

Перечень деклараций при закрытии ИП

Перечень представляемых деклараций зависит от применяемой ИП системы налогообложения.

Система налогообложения

Форма декларации

Срок подачи декларации, оплата налога

Декларация по единому налогу при УСН представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@.

О решении прекращения деятельности ИП обязан уведомить налоговый орган не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности (п.8 ст.346.13 НК РФ).

В части декларации по УСН — до 25 числа следующего за месяцем прекращения деятельности месяца (п.2 ст.346.23 НК РФ, Письма ФНС РФ от 08.04.2016 г. №СД-3-3/1530, от 13.08.2010 г. №ШC-37-3/9075@). В этот же срок нужно оплатить УСН (при его наличии).

Например, запись о прекращении деятельности ИП внесена в ЕГРИП 28 апреля 2016 г., а поэтому представить декларацию и заплатить единый налог по УСН необходимо в срок до 25 мая 2016 г.

Декларации в связи с применением ПСН, у ИП нет.

О своем решении прекратить деятельность ИП обязан заявить в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня прекращения такой деятельности (п.8 ст.346.45 НК РФ).

При снятии с учета в налоговом органе до истечения срока действия патента, уплачиваемый «патентный» налог подлежит перерасчету, исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо Минфина РФ от 15.10.2013 г. №03-11-12/42971).

Налоговым периодом при ликвидации ИП (до окончания срока действия патента) является время от начала действия патентной налоговой системы до момента ликвидации ИП.

В связи с пересчетом суммы патента у ИП может возникнуть сумма налога к доплате либо переплата по налогу.

В первом случае – «патентный» налог подлежит уплате в сроки, указанные в патенте.

Во втором случае – налоговая инспекция может провести зачет суммы для уплаты других налогов либо вернуть переплату (на практике налоговые инспекции осуществляют возврат переплаты, несмотря на то, что Минфин РФ в Письме от 24.02.2016 г. №03-11-12/9623 привел разъяснения, что стоимость патента пересчету не подлежит). Причина запрета – ст.346.51 НК РФ не предусматривает порядок пересчета стоимости патента при прекращении деятельности ИП ранее срока на который выдан патент.

Декларация 3-НДФЛ представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 25.11.2015 г. №ММВ-7-11/544@.

Кроме того, у ИП может возникнуть обязанность подачи декларации по НДС (по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@).

В части декларации по НДФЛ — не позднее 5 рабочих дней после прекращения деятельности ИП (п.3 ст.227 НК РФ). НДФЛ (при его наличии) необходимо оплатить не позднее 15 календарных дней с момента подачи декларации по НДФЛ (п.3 ст.229 НК РФ).

В части декларации по НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность ИП.

НДС (при его наличии) необходимо оплатить равными долями по 1/3 части не позднее 25 числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за кварталом прекращения деятельности (п.5 ст.174 НК РФ).

Декларация по ЕНВД представляется по форме, приведенной в Приложении №1 к приказу ФНС РФ от 22.12.2015 г. №ММВ-7-3/590@.

В том случае, если снятие с учета ИП в налоговом произведено не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности.

Например, ИП снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД 25 декабря 2015 года, то — налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2015 года необходимо представить не позднее 20 января 2016 года, исчислив в ней единый налог за фактически отработанный период времени (Письмо ФНС РФ от 08.04.2016 г. №СД-3-3/1530).

В части декларации по ЕНВД – не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности (п.3 ст.346.32 НК РФ).

ЕНВД (при его наличии) необходимо оплатить не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом внесения записи в ЕГРИП.

Важно!

ИП сдает декларации в налоговую инспекцию, где состоит на учете по адресу регистрации.

«Страховая» отчетность при закрытии ИП

На сегодняшний день у ИП отсутствует обязанность при прекращении деятельности представлять в налоговый орган справку о сданной пенсионной отчетности. Как уже было указано, налоговый орган сам запросит сведения в территориальном органе ПФР в рамках межведомственного взаимодействия.

Однако при наличии информации о несданной отчетности ИП, налоговым органом будет принято решение об отказе в исключении из ЕГРИП.

Напомним, что ИП обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст.7 Закона №212-ФЗ). В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода ИП обязаны до дня подачи в налоговый орган заявления о прекращения деятельности представить расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

При этом разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате согласно расчету и суммами страховых взносов, фактически уплаченными ИП с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату (ст.5 Закона №212-ФЗ). Также должна быть представлена отчетность в ФСС по форме 4-ФСС за аналогичный расчетный период.

Кроме того, если ИП зарегистрирован во внебюджетных фондах как работодатель, то у него возникает обязанность снятия с учета как работодателя в этих фондах (ФСС и ПФР).

Важно!

Следует отметить, что имеющаяся задолженность по уплате страховых взносов не будет являться препятствием для закрытия ИП, поскольку после закрытия ИП долги «перейдут» на физическое лицо.

Заполнение декларации по налогам – перечень кодов налогового периода, необходимых при закрытии ИП

При закрытии ИП бизнесмен на протяжении 5 рабочих дней с момента внесения записи о прекращении ведения бизнеса в Единый госреестр ИП подаёт в инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию. В этом документе коммерсант указывает конкретные сведения о своей компании — коды налогового периода при закрытии ИП и др.

Декларационный документ ИП подаёт в контролирующий орган после госрегистрации прекращения бизнес-деятельности.

Её заполнение и срок подачи связаны с налоговой системой, которую использует ИП (Общая или упрощенная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН).

В подобной ситуации код налогового периода ИП проставляют как в самой декларации, так и в платёжных поручениях. В первых документах применяют 2-значный, а во вторых – 10-значный код.

И та и другая кодировка обозначает налоговый период, за который ИП уплачивает налог.

Отчётность ИП при сворачивании бизнеса

При завершении бизнес-деятельности ИП подаёт в контролирующий орган — инспекцию ФНС РФ — такие деловые бумаги:

  • заявление о госрегистрации завершения физлицом деятельности в качестве ИП по форме Р26001. Если заявление бизнесмен подаёт не сам, а через доверенное лицо, то такую заявку нужно предварительно заверить у нотариуса;
  • квитанцию на уплату госпошлины (160 р.).

Определённые отчеты за своих подчиненных ИП должен подать в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд соцстрахования (ФСС) до закрытия фирмы.

Кроме того, ИП должен сам сняться с учёта в Фонде социального страхования. Только сотрудники Пенсионного фонда в автоматическом режиме снимают физлицо с учёта — при получении сведений из инспекции о завершении бизнес-деятельности коммерсанта.

В подобной ситуации гражданин РФ платит фиксированные страховые взносы в ПФР на протяжении 15 календарных дней с момента внесения конкретных данных в Единый госреестр ИП о приостановке бизнес-деятельности гражданина РФ.

ИП может закрыть своё дело в любое время — декларационный документ о ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в независимости от того, в каком отчётном периоде он прекратил свою деятельность.

Применение ИП общей системы налогообложения (ОСН)

При закрытии ИП бизнесмен, который применяет обычную систему налогообложения (ОСН), подаёт в ФНС РФ декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней он указывает сведения о доходах, которые были им получены в период между датой составления и подачи заявления о госрегистрации завершения бизнес-деятельности и датой исключения из ЕГРИП.

Затем, на протяжении 15 календарных дней с момента подачи в контролирующий орган 3-НДФЛ коммерсант уплачивает в бюджет нужную сумму налога.

Также при закрытии бизнеса ИП в декларационном документе указывает код налогового периода, равный 50.

Подобное кодовое наименование ИП проставляют при закрытии своего офиса.

50-й код означает, что налогоплательщик указывает сведения за последний календарный год.

Использование ИП упрощенной системы налогообложения (УСН)

Согласно НК РФ, при ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в инспекцию ФНС РФ декларацию по УСН (по упрощёнке) до 25 числа месяца, который следует после месяца закрытия фирмы ИП.

Кроме этого, в тот же срок коммерсант уплачивает в казну РФ конкретные суммы обязательных безвозмездных платежей.

Также налогоплательщик сдаёт в контролирующий орган уведомление о завершении бизнес-деятельности — не позднее 15 дней после ликвидации своей компании.

При этом согласно, приложению № 1 к Порядку внесения конкретных данных в декларационный документ по упрощёнке, утверждённому приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. при закрытии своего дела бизнесмен указывает следующие коды:

  • Код 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
  • Кодовое наименование 34 — обозначение календарного года;
  • Код 96 — значение крайнего календарного года при ликвидации фирмы ИП, который применял упрощёнку;
  • Кодовое наименование 0 — ликвидация компании.

Также при завершении бизнеса коммерсант подаёт в инспекцию нулевую декларацию по упрощёнке (доходы).

В соответствии с налоговым законодательством РФ бизнесмены подают в инспекцию такую деловую бумагу по месту прописки и до 30 апреля года, следующего за прошедшим календарным годом.

При этом никаких других сроков для предоставления ИП подобной деловой бумаги (в том числе и в случае закрытия бизнеса) в НК РФ нет.

В подобной ситуации при завершении ведения бизнеса ИП сдаёт декларационную деловую бумагу до 3 мая года, следующего за прошедшим календарным годом.

Таким образом, физлицо может подать в контролирующий орган декларационный документ, уже не являясь ИП (после снятия с учёта в инспекции ФНС РФ в связи со сворачиванием ведения бизнеса в качестве ИП).

Однако, по словам Минфина РФ, при завершении деятельности физлица в качестве ИП гражданин РФ должен предоставить в контролирующий орган подобный документ и заплатить налоги в казну РФ за тот период, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

При этом в соответствии с Порядком внесения конкретных сведений в декларационный документ по упрощёнке, утверждённой ФНС РФ, предпринимателю надо указать код налогового периода, равный 50.

Применение ИП Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)

При сворачивании бизнеса, коммерсант подаёт заявление в инспекцию по форме ЕНВД-4.

Кроме того ИП, который закрыл своё дело, сдаёт декларационный документ в контролирующий орган и платит налоги в казну РФ в обычные сроки, уже не являясь коммерсантом, — до 20 числа месяца, который идёт за отчётным.

В подобной ситуации, коммерсант прекращает ведение бизнеса на ЕНВД и перестаёт быть плательщиком ЕНВД.

Заявление ЕНВД-4 бизнесмен предоставляет на протяжении 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации компании ИП.

По рекомендациям руководителей управлений ФНС РФ при ликвидации фирмы коммерсанту лучше подавать необходимые отчеты и платить налоги в казну РФ до госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности — до занесения информации об этом факте в ЕГРИП.

Также согласно информации из приложения № 1 к Порядку внесения сведений в декларацию по ЕНВД, установленному приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г., бизнесмен — плательщик ЕНВД при закрытии бизнеса в подобном документе указывает такие коды:

  1. Код 50 — обозначение последнего налогового периода ИП;
  2. Кодовое значение 55 — обозначение III квартала при ликвидации фирмы;
  3. Код 56 — обозначение IV квартала при ликвидации компании.

Закрытие бизнеса ИП на ЕНВД не считается аннулированием задолженностей перед бюджетом.

В подобной ситуации при ликвидации ИП коммерсант сдаёт в инспекцию ФНС РФ ликвидационную декларацию и платит в казну ЕНВД за крайний квартал, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

Такой документ ИП подают до составления заявления или после завершения налогового периода.

В подобной ситуации ИП не может сдать «нулевую» декларацию по ЕНВД.

В случае если гражданин РФ закрывает компанию до завершения квартала, нулевое значение физпоказателя ставят за те дни и месяцы, в которых гражданин РФ не занимался бизнесом.

Если в одном из месяцев ИП работал частично, в расчет физпоказателя включают количество дней, начиная со дня регистрации физлица в качестве ИП или по день, в котором налоговики удаляют из ЕГРИП все данные о предпринимателе.

Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Бизнесмены — налогоплательщики ЕСХН при завершении бизнес-деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей подают декларацию до 25 числа месяца, который идёт после месяца закрытия компании ИП.

Если день подачи в контролирующий орган декларации приходится на субботу, воскресенье или праздники, то коммерсант подаёт её в рабочее время.

Согласно приложению № 1 к Порядку внесения данных в декларационный документ по ЕСХН, утверждённому приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г., бизнесмен — налогоплательщик ЕСХН при ликвидации сельхозпредприятия указывает такие коды:

  1. Кодовое значение 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
  2. Код 34 — обозначение календарного года;
  3. Кодовое наименование 96 — обозначение крайнего календарного года при завершении бизнес-деятельности ИП, который применял ЕСХН.

Также согласно приложению № 2 к Порядку внесения данных в декларацию по ЕСХН, установленному ФНС РФ, предприниматель указывает такие коды ликвидации компании:

  • 1 — при преобразовании фирмы;
  • 2 — при слиянии фирм;
  • 3 — при разделении организации;
  • 5 — при присоединении одной фирмы к другой;
  • 6 — при разделении и одновременном присоединении одной фирмы к другой;
  • 0 — при ликвидации фирмы.

Штрафные санкции за несвоевременную подачу ИП декларации

Согласно ст. 119 НК РФ, если предприниматель своевременно не предоставил декларацию в инспекцию ФНС РФ, то с него государство взыскивает штраф.

Размер такого штрафа равен 5% суммы не уплаченных в казну РФ налогов, которую ИП должен уплатить (доплатить) в казну РФ.

Размер подобного штрафа определяют на основании сведений из декларационного документа — за каждый месяц, начиная со дня его подачи. Размер штрафа составляет 30% суммы налогов как максимум и 1 000 р. как минимум.

Также согласно КоАП РФ, при несоблюдении сроков подачи декларации, контролирующие органы выписывают ИП административный штраф, равный 300–500 р.

Заполнение декларации по налогам – перечень кодов налогового периода, необходимых при закрытии ИП

При закрытии ИП бизнесмен на протяжении 5 рабочих дней с момента внесения записи о прекращении ведения бизнеса в Единый госреестр ИП подаёт в инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию. В этом документе коммерсант указывает конкретные сведения о своей компании — коды налогового периода при закрытии ИП и др.

Декларационный документ ИП подаёт в контролирующий орган после госрегистрации прекращения бизнес-деятельности.

Её заполнение и срок подачи связаны с налоговой системой, которую использует ИП (Общая или упрощенная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН).

В подобной ситуации код налогового периода ИП проставляют как в самой декларации, так и в платёжных поручениях. В первых документах применяют 2-значный, а во вторых – 10-значный код.

И та и другая кодировка обозначает налоговый период, за который ИП уплачивает налог.

Отчётность ИП при сворачивании бизнеса

При завершении бизнес-деятельности ИП подаёт в контролирующий орган — инспекцию ФНС РФ — такие деловые бумаги:

  • заявление о госрегистрации завершения физлицом деятельности в качестве ИП по форме Р26001. Если заявление бизнесмен подаёт не сам, а через доверенное лицо, то такую заявку нужно предварительно заверить у нотариуса;
  • квитанцию на уплату госпошлины (160 р.).

Определённые отчеты за своих подчиненных ИП должен подать в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд соцстрахования (ФСС) до закрытия фирмы.

Кроме того, ИП должен сам сняться с учёта в Фонде социального страхования. Только сотрудники Пенсионного фонда в автоматическом режиме снимают физлицо с учёта — при получении сведений из инспекции о завершении бизнес-деятельности коммерсанта.

В подобной ситуации гражданин РФ платит фиксированные страховые взносы в ПФР на протяжении 15 календарных дней с момента внесения конкретных данных в Единый госреестр ИП о приостановке бизнес-деятельности гражданина РФ.

ИП может закрыть своё дело в любое время — декларационный документ о ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в независимости от того, в каком отчётном периоде он прекратил свою деятельность.

Применение ИП общей системы налогообложения (ОСН)

При закрытии ИП бизнесмен, который применяет обычную систему налогообложения (ОСН), подаёт в ФНС РФ декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней он указывает сведения о доходах, которые были им получены в период между датой составления и подачи заявления о госрегистрации завершения бизнес-деятельности и датой исключения из ЕГРИП.

Затем, на протяжении 15 календарных дней с момента подачи в контролирующий орган 3-НДФЛ коммерсант уплачивает в бюджет нужную сумму налога.

Также при закрытии бизнеса ИП в декларационном документе указывает код налогового периода, равный 50.

Подобное кодовое наименование ИП проставляют при закрытии своего офиса.

50-й код означает, что налогоплательщик указывает сведения за последний календарный год.

Использование ИП упрощенной системы налогообложения (УСН)

Согласно НК РФ, при ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в инспекцию ФНС РФ декларацию по УСН (по упрощёнке) до 25 числа месяца, который следует после месяца закрытия фирмы ИП.

Кроме этого, в тот же срок коммерсант уплачивает в казну РФ конкретные суммы обязательных безвозмездных платежей.

Также налогоплательщик сдаёт в контролирующий орган уведомление о завершении бизнес-деятельности — не позднее 15 дней после ликвидации своей компании.

При этом согласно, приложению № 1 к Порядку внесения конкретных данных в декларационный документ по упрощёнке, утверждённому приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. при закрытии своего дела бизнесмен указывает следующие коды:

  • Код 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
  • Кодовое наименование 34 — обозначение календарного года;
  • Код 96 — значение крайнего календарного года при ликвидации фирмы ИП, который применял упрощёнку;
  • Кодовое наименование 0 — ликвидация компании.

Также при завершении бизнеса коммерсант подаёт в инспекцию нулевую декларацию по упрощёнке (доходы).

В соответствии с налоговым законодательством РФ бизнесмены подают в инспекцию такую деловую бумагу по месту прописки и до 30 апреля года, следующего за прошедшим календарным годом.

При этом никаких других сроков для предоставления ИП подобной деловой бумаги (в том числе и в случае закрытия бизнеса) в НК РФ нет.

В подобной ситуации при завершении ведения бизнеса ИП сдаёт декларационную деловую бумагу до 3 мая года, следующего за прошедшим календарным годом.

Таким образом, физлицо может подать в контролирующий орган декларационный документ, уже не являясь ИП (после снятия с учёта в инспекции ФНС РФ в связи со сворачиванием ведения бизнеса в качестве ИП).

Однако, по словам Минфина РФ, при завершении деятельности физлица в качестве ИП гражданин РФ должен предоставить в контролирующий орган подобный документ и заплатить налоги в казну РФ за тот период, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

При этом в соответствии с Порядком внесения конкретных сведений в декларационный документ по упрощёнке, утверждённой ФНС РФ, предпринимателю надо указать код налогового периода, равный 50.

Применение ИП Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)

При сворачивании бизнеса, коммерсант подаёт заявление в инспекцию по форме ЕНВД-4.

Кроме того ИП, который закрыл своё дело, сдаёт декларационный документ в контролирующий орган и платит налоги в казну РФ в обычные сроки, уже не являясь коммерсантом, — до 20 числа месяца, который идёт за отчётным.

В подобной ситуации, коммерсант прекращает ведение бизнеса на ЕНВД и перестаёт быть плательщиком ЕНВД.

Заявление ЕНВД-4 бизнесмен предоставляет на протяжении 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации компании ИП.

По рекомендациям руководителей управлений ФНС РФ при ликвидации фирмы коммерсанту лучше подавать необходимые отчеты и платить налоги в казну РФ до госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности — до занесения информации об этом факте в ЕГРИП.

Также согласно информации из приложения № 1 к Порядку внесения сведений в декларацию по ЕНВД, установленному приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г., бизнесмен — плательщик ЕНВД при закрытии бизнеса в подобном документе указывает такие коды:

  1. Код 50 — обозначение последнего налогового периода ИП;
  2. Кодовое значение 55 — обозначение III квартала при ликвидации фирмы;
  3. Код 56 — обозначение IV квартала при ликвидации компании.

Закрытие бизнеса ИП на ЕНВД не считается аннулированием задолженностей перед бюджетом.

В подобной ситуации при ликвидации ИП коммерсант сдаёт в инспекцию ФНС РФ ликвидационную декларацию и платит в казну ЕНВД за крайний квартал, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

Такой документ ИП подают до составления заявления или после завершения налогового периода.

В подобной ситуации ИП не может сдать «нулевую» декларацию по ЕНВД.

В случае если гражданин РФ закрывает компанию до завершения квартала, нулевое значение физпоказателя ставят за те дни и месяцы, в которых гражданин РФ не занимался бизнесом.

Если в одном из месяцев ИП работал частично, в расчет физпоказателя включают количество дней, начиная со дня регистрации физлица в качестве ИП или по день, в котором налоговики удаляют из ЕГРИП все данные о предпринимателе.

Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Бизнесмены — налогоплательщики ЕСХН при завершении бизнес-деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей подают декларацию до 25 числа месяца, который идёт после месяца закрытия компании ИП.

Если день подачи в контролирующий орган декларации приходится на субботу, воскресенье или праздники, то коммерсант подаёт её в рабочее время.

Согласно приложению № 1 к Порядку внесения данных в декларационный документ по ЕСХН, утверждённому приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г., бизнесмен — налогоплательщик ЕСХН при ликвидации сельхозпредприятия указывает такие коды:

  1. Кодовое значение 50 — обозначение крайнего налогового периода ИП;
  2. Код 34 — обозначение календарного года;
  3. Кодовое наименование 96 — обозначение крайнего календарного года при завершении бизнес-деятельности ИП, который применял ЕСХН.

Также согласно приложению № 2 к Порядку внесения данных в декларацию по ЕСХН, установленному ФНС РФ, предприниматель указывает такие коды ликвидации компании:

  • 1 — при преобразовании фирмы;
  • 2 — при слиянии фирм;
  • 3 — при разделении организации;
  • 5 — при присоединении одной фирмы к другой;
  • 6 — при разделении и одновременном присоединении одной фирмы к другой;
  • 0 — при ликвидации фирмы.

Штрафные санкции за несвоевременную подачу ИП декларации

Согласно ст. 119 НК РФ, если предприниматель своевременно не предоставил декларацию в инспекцию ФНС РФ, то с него государство взыскивает штраф.

Размер такого штрафа равен 5% суммы не уплаченных в казну РФ налогов, которую ИП должен уплатить (доплатить) в казну РФ.

Размер подобного штрафа определяют на основании сведений из декларационного документа — за каждый месяц, начиная со дня его подачи. Размер штрафа составляет 30% суммы налогов как максимум и 1 000 р. как минимум.

Также согласно КоАП РФ, при несоблюдении сроков подачи декларации, контролирующие органы выписывают ИП административный штраф, равный 300–500 р.