Как заполнить единую упрощенную декларацию в 2014 году

Содержание:

Порядок заполнения единой (упрощенной) декларации

Декларация не менялась с 2007 года. Ее форма представлена в Приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н. В этом же документе содержится и построчный порядок заполнения декларации.

Если вы ранее сдавали отчетность, правила заполнения декларации для вас не станут открытием.

  • Заполнять декларацию следует ручкой. Но к этому средству написания текстов также свои требования: ручка должна быть перьевой или шариковой, допустимые цвета чернил — синий и черный. Можно просто распечатать заполненный вариант на принтере.
  • Ошибки исправляют привычным для бухгалтера способом, зачеркнув неверное значение и вписав правильное. Исправление следует заверить подписью должностного лица и печатью организации или подписью физического лица. Обязательно нужно указать дату исправления. Ни в коем случае нельзя применять замазки и подобные корректирующие средства. Но разумнее декларацию с ошибками просто переписать или распечатать заново — именно так и поступают практикующие бухгалтеры и предприниматели.
  • Для идентификации отчитывающегося лица в декларации нужно указать ИНН и КПП (только для юрлиц, у ИП отсутствует КПП). Если декларацию составляет организация, в первых двух ячейках, отведенных для ИНН, нужно поставить нули.

Сдайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн. Три месяца — бесплатно!

Первая страница декларации включает в себе элементы титульного листа иных налоговых деклараций. Сюда нужно записать основную информацию:

  • Вид документа. Если декларация за данный период подается впервые, то нужно проставить 1, если декларация уточненная — 3. При подаче уточненной (корректирующей) декларации через дробь следует указать номер корректировки. ООО «БТР» второй раз подает уточненку и в соответствующей ячейке ставит «3/2».
  • Отчетный год.
  • Наименование инспекции, куда представляется декларация, и ее цифровой код (обычно это четыре цифры). Например, ИФНС по городу Екатеринбургу № 44, код 6686.
  • Наименование организации или ФИО предпринимателя (полностью). Круглов Василий Тимофеевич — это верный вариант заполнения данной строки, а Круглов В. Т. — ошибочный.
  • Код ОКАТО. Инспекторы советуют вместо кода ОКАТО проставлять код по ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
  • Код ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). Учтите, что с 2017 года прежние классификаторы отменены.
  • Налоги, по которым сдается данная декларация. Здесь следует указать налоги, в отношении которых компания или частный бизнесмен признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по каким-либо причинам отсутствовали. Причем названия налогов необходимо указать в очередности, соответствующей номерам глав Налогового кодекса. В случае, когда четырех отведенных строк не хватает для перечисления всех налогов, в декларацию нужно включить еще одну первую страницу. Предположим, что ООО «БТР» подает декларацию по НДС, налогу на прибыль и налогу на землю. Расположить их нужно именно в таком порядке согласно главам НК РФ 21, 25 и 31.
  • Номер главы НК РФ. Здесь нужно указать главы согласно списку указанных налогов.
  • Код налогового (отчетного) периода для каждого налога. Для НДС или транспортного налога ставится код «3» — это означает, что они квартальные. В ячейке рядом пишут порядковый номер квартала (01, 02 и т.п.). Для налогов, у которых налоговый период — год, а отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев, заполняется только графа 3. Значения периодов следующие: «3», «6» и «9» за квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно, годовая декларация имеет обозначение «0».
  • Телефон организации (предпринимателя).
  • Количество страниц декларации. Чаще всего это одна или две страницы.
  • Количество листов приложений, в том числе документы (копии), подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика.

Единая (упрощенная) декларация должна быть подписана ответственным лицом. Подпись — это согласие налогоплательщика с информацией, указанной в декларации. На подпись руководителя организации ставится печать. Если декларацию сдает физическое лицо, то ставится лишь подпись. Во всех случаях нужно поставить дату рядом с подписью в специальных ячейках.

Для представителей, сдающих декларацию по доверенности, отведены специальные строки. Помимо ФИО нужно отметить наименование документа, который подтверждает полномочия представителя (копия данного документа — неотъемлемая часть декларации).

Что касается второй страницы декларации, то ее заполняют только физические лица — не ИП, и только в том случае, если на первой странице они не указали свой ИНН.

В заключение хотим напомнить: прежде чем приступить к заполнению декларации, проверьте ее форму. Вполне возможно, что она видоизменилась или вовсе полностью поменялась. Недействующую форму ФНС не примет, и придется переделывать отчетность.

Упрощенная декларация: нюансы заполнения и подачи

Если даже организация по каким-то причинам не ведет деятельность, она должна отчитываться по тем налогам, в отношении которых признается налогоплательщиком. В этом случае по налогам представляются «нулевые» декларации. Однако есть более удобный вариант — подать единую (упрощенную) декларацию вместо нескольких «нулевых» деклараций. В этой публикации мы ответим на два главных вопроса: отчеты по каким налогам заменяет упрощенная декларация и когда представлять ее не нужно?

Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения упрощенной декларации) утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Представляется декларация не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

При каких условиях подается упрощенная декларация

Единую (упрощенную) налоговую декларацию сдает налогоплательщик, если в течение отчетного (налогового) периода одновременно выполнялись два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
  • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиком которых он признается.

Для того чтобы заменить декларацию по НДС упрощенной, должно быть выполнено еще одно условие. А именно — отсутствие каких-либо операций, которые подлежат отражению в декларации по НДС. Такой вывод следует из п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. Разъяснения финансового ведомства также это подтверждают (письмо от 10.03.2010 № 03-07-08/64). Дело в том, что в декларации по НДС положено указывать не только объекты налогообложения, но и операции, которые объектом налогообложения не являются. Например, операции по продаже товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается, фиксируются в разделе 7 декларации по НДС. Если у организации были подобные операции, ей придется сдавать декларацию по НДС.

Декларации по каким налогам заменяет упрощенная декларация

Исходя из подп. 9 п. 7 Порядка заполнения упрощенной декларации в ней можно отразить лишь те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год. Соответственно, в отношении налогов, налоговым периодом по которым является месяц, подать упрощенную декларацию нельзя.

К налогам, у которых налоговым периодом является месяц, относятся: акцизы (ст. 192 НК РФ), налог на добычу полезных ископаемых (ст. 341 НК РФ) и налог на игорный бизнес (ст. 368 НК РФ).

Если у организации, являющейся плательщиком акцизов (ст. 179 НК РФ) или налога на добычу полезных ископаемых (ст. 334 НК РФ) отсутствует объект налогообложения по этим налогам, она должна будет подать «нулевые» налоговые декларации.

Что касается налога на игорный бизнес, то с ним ситуация несколько иная. Статус плательщика этого налога (а значит, и обязанность сдавать по нему отчетность) распространяется только на те организации, которые фактически ведут деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ). Объекты налогообложения по налогу на игорный бизнес, указанные в п. 1 ст. 366 НК РФ, подлежат регистрации в налоговой инспекции по месту установки или нахождения (п. 2 ст. 366 НК РФ). И обязанность по подаче декларации по налогу на игорный бизнес возникает с момента регистрации данных объектов. При этом временное неиспользование установленных в игорных заведениях объектов не может служить основанием для освобождения плательщиков от обязанности по уплате налога на игорный бизнес и представления «нулевых» деклараций. Соответственно, декларация по налогу на игорный бизнес не может быть «нулевой». Если организация закрыла все объекты налогообложения и сняла их с регистрации (п. 4 ст. 366 НК РФ), тогда она перестает быть плательщиком этого налога и декларацию по нему подавать больше не нужно.

К налогам, для которых налоговый период установлен как квартал, относятся НДС (ст. 163 НК РФ) и водный налог (ст. 333.11 НК РФ).

Налоговый период — календарный год применяется в отношении следующий налогов:

  • налог на прибыль (ст. 285 НК РФ);
  • транспортный налог (ст. 360 НК РФ);
  • налог на имущество организаций (ст. 379 НК РФ);
  • земельный налог (ст. 393 НК РФ).

Формально сведения по всем этим налогам можно включить в единую (упрощенную) декларацию. Однако не по всем налогам следует отчитываться, если объект налогообложения отсутствует.

Сказанное в первую очередь относится к транспортному, земельному налогу и налогу на имущество организаций. Так, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зареги­стрированы транспортные средства, относящиеся к объектам налогообложения (ст. 357 НК РФ). Организации являются плательщиками земельного налога, если они обладают земельными участками, признаваемыми объектом налого­обложения (ст. 388 НК РФ). Плательщиками налога на имущество будут организации, у которых есть имущество, являющееся объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ). Получается, что при отсутствии объектов налогообложения (необходимое условие для подачи единой (упрощенной) декларации) организация не считается и плательщиком указанных налогов. То есть не обязана подавать по ним даже «нулевые» декларации. А раз так, то подавать упрощенную декларацию в отношении этих налогов нет необходимости.

Плательщиком водного налога организация признается, если она осуществляет специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Объектами обложения водным налогом признаются некоторые виды пользования водными объектами (п. 1 ст. 333.9 НК РФ). Декларации по водному налогу налогоплательщики представляют по местонахождению объекта налогообложения (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Опять же, при отсутствии таких объектов декларацию подавать не нужно, в том числе и вписывать этот налог в единую (упрощенную) декларацию.

Российские организации признаются плательщиками НДС и налога на прибыль (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 246 НК РФ). Декларации по НДС и налогу на прибыль налогоплательщики обязаны представлять независимо от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения. Это подтверждает и Минфин России вписьме от 24.12.2009 № 03-02-07/1-561.

Таким образом, организация на общем режиме может подать единую (упрощенную) декларацию при выполнении всех необходимых условий вместо «нулевых» деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Упрощенная декларация при применении спецрежимов

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также вправе отчитаться перед налоговой инспекцией в форме единой (упрощенной) декларации при соблюдении необходимых условий. Причем при применении УСН единую (упрощенную) декларацию можно представлять не ежеквартально, а лишь по окончания налогового периода — календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Ведь по налогу при упрощенной системе ежеквартальные декларации не сдаются. С таким подходом согласны и налоговики (письмо ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@).

Однако, по мнению автора, смысл представлять единую (упрощенную) декларацию есть, если она заменяет собой отчетность по нескольким налогам. При УСН организации за некоторым исключением освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). И отчитываться упрощенцы обязаны только по одному налогу, уплачивае­мому при УСН. Поэтому если организация на УСН не ведет предпринимательскую деятельность, то проще будет подать обычную «нулевую» декларацию по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Те же самые рассуждения подходят и для случая, когда применяется система налогообложения ЕСХН. Плательщики ЕСХН могут подать единую (упрощенную) декларацию при выполнении установленных условий, но целесообразнее будет представить декларацию по ЕСХН.

Что же касается ЕНВД, то подать упрощенную декларацию вмес­то декларации по этому налогу, не получится. Поскольку по этому налогу «нулевая» декларация невозможна в принципе. Поясним. Понятие «временное прекращение деятельности» для плательщиков ЕНВД не имеет смысла. Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Его величина определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). В связи с этим плательщики ЕНВД должны рассчитывать сумму налога за каждый квартал, исходя из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.

Временное приостановление деятельности с сохранением физичес­ких показателей означает, что организация остается плательщиком ЕНВД. За периоды, в которых деятельность, облагаемая ЕНВД, не велась (велась нерегулярно), плательщики ЕНВД должны подавать декларации на общих основаниях: с отражением налоговой базы и суммы налога, рассчитанного исходя из вмененного дохода. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД. Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено.

Если в течение квартала физические показатели отсутствовали, то это означает, что организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД. В этом случае в течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности компания должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). При соблюдении этого срока налоговую базу за квартал, в котором организация была снята с учета, можно определять исходя из фактической продолжительнос­ти деятельности с применением ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Правомерность такого подхода подтверждается письмом Мин­фина России от 15.04.2014 № 03-11-09/17087, в котором содержится ссылка на п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03 2013 № 157, и арбитражной практикой (см., например, Определение ВАС РФ от 26.02.2014 № ВАС-1903/14 и постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013).

Заполняем упрощенную декларацию

Упрощенная декларация состоит из двух листов. Второй лист организации и индивидуальные предприниматели не заполняют. Он предназначен для граждан, являющихся налогоплательщиками, но не зарегистрированных в качестве предпринимателей (п. 15 Порядка заполнения упрощенной декларации).

Прокомментируем заполнение некоторых полей первого листа.

Основная часть декларации — это таблица, в которой нужно перечислить:

  • в графе 1 — названия налогов, по которым в течение квартала организация или предприниматель признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по этим налогам не возникали;
  • в графе 2 — номер главы НК РФ, которой установлен налог;
  • в графе 3 — код налогового (отчетного) периода;
  • в графе 4 — номер квартала, за который подается декларация.

Согласно подп. 7 п. 7 Порядка заполнения упрощенной декларации наименования налогов указывают в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса.

По налогам, налоговый период у которых квартал (например, НДС), код налогового периода будет 3. При этом в графе 4 записывают, соответственно, номер квартала.

Если налоговый период по налогу установлен как календарный год, в графе 3 следует поставить код:

  • 3, если сведения подаются за I квартал;
  • 6, если сведения подаются за полугодие;
  • 9, если сведения подаются за девять месяцев;
  • 0, если сведения подаются за год.

Графа 4 «Номер квартала» в этом случае не заполняется.

ООО «Ромашка» применяет общую систему налогообложения. Организация признается плательщиком НДС и налога на прибыль. За IV квартал 2014 г. организация не совершала операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС. С 1 января по 31 декабря 2014 г. «Ромашка» не вела никакой деятельности. Движения денежных средств на расчетном счете и в кассе не было.

В упрощенной декларации за 2014 г. организация укажет такие налоги, как НДС и налог на прибыль. (Заполненная форма – см. Приложение)

Ответственность за несвоевременную подачу

По вопросу налоговой ответственности за несвоевременную сдачу единой (упрощенной) декларации существуют две позиции.

Позиция первая. За несвоевременную подачу единой (упрощенной) декларации наступает ответственность по ст. 119 НК РФ. Причем штрафы взимаются по каждому налогу, который в ней указан. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190. ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 13.10.2009 № Ф03-5355/2009 также высказал мнение, что ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена специальной нормой — ст. 119 НК РФ. Следовательно, налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственнос­ти по какой-либо другой статье (например, ст. 126 НК РФ).

Напомним, что согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании невовремя поданной декларации. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30% от суммы налога и меньше 1000 руб. Поскольку в единой (упрощенной) декларации отсутствуют суммы налогов к уплате в бюджет, размер штрафа составит 1000 руб. по каждому налогу, указанному в этой декларации.

Позиция вторая. За несвоевременную подачу единой (упрощенной) декларации наступает ответственность по ст. 126 НК РФ. Ведь ст. 119 НК РФ применяется при несвоевременном представлении налоговой декларации по конкретному налогу. При этом размер штрафа определяется суммой налога, подлежащей уплате по декларации. Если же компания не представила в инспекцию единую (упрощенную) налоговую декларацию, где в принципе не может быть указано никаких сумм налога, ей грозит штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ. Данные выводы содержатся в письме Минфина России от 03.07.2008 № 03-02-07/2-118. Штраф по ст. 126 НК РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. То есть за одну не вовремя представленную единую (упрощенную) декларацию организации придется заплатить 200 руб.

Отметим, что вторая позиция более выгодна налогоплательщикам, поскольку наказание по ст. 126 НК РФ значительно ниже штрафа по ст. 119 НК РФ. К тому же письмо, в котором указана эта позиция, вышло позднее.

Напомним, что за несвоевременное представление любой налоговой декларации может наступить не только налоговая, но и административная ответственность. Так, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации наказание в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Что делать, если упрощенная декларация сдана по ошибке

На практике возможна такая ситуация: организация подала единую (упрощенную) декларацию, а потом обнаружила движение денежных средств в отчетном периоде. Другой вариант — выявлен объект налогообложения.

В этом случае нужно сдать уточненные декларации по тем налогам, которые были заявлены в единой. При этом на титульном листе в строке «Номер корректировки» таких деклараций указывают 1, поскольку эти декларации будут уточненными по отношению к ранее сданной единой декларации. А вот сдавать уточненку по форме единой (упрощенной) декларации в данной ситуации не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154 и от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243. Подтверждают такой подход и суды (постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11).

Заполнение единой упрощенной декларации за 2018 год

Единая упрощенная декларация в схемах, рисунках и таблицах

Единая упрощенная декларация — это специальный помощник для налогоплательщиков. При этом она не является обязательной. Это означает, что в отсутствии объектов налогообложения и движения денег можно выбрать один из двух предоставленных НК РФ способов налоговой отчетности:

  • подать нулевые декларации по тем налогам, отчетность по которым обязательна для конкретного налогоплательщика;
  • сдать налоговикам вместо нескольких нулевок один упрощенный отчет (единую упрощенную декларацию).

Из нижеприведенной схемы узнайте ключевую информацию об этом упрощенном отчете.

На следующем рисунке показаны способы представления декларации в налоговые органы — выберите из них подходящий вам:

Подсказки по заполнению единой упрощенной декларации за год смотрите в таблице:

ИНН укажите в соответствии со свидетельством, полученным в налоговом органе. Если ваш ИНН состоит из 10 знаков, в поле ИНН (состоящем из 12 ячеек) в первых двух ячейках поставьте нули

КПП указывают только организации

Для первичной декларации укажите «1», для уточненной «3» и через дробь номер корректировки (например: 3/1 при подаче первой по счету корректировочной декларации)

2018 (если отчитываетесь за 2018 год)

Представляется в …(код)

Наименование ИФНС, на учете в которой вы состоите, и ее код

· для юридических лиц: полное наименование организации (возьмите его из учредительных документов);

· для физических лиц: Ф.И.О. (в соответствии с документом, удостоверяющим личность)

Проставьте ОКТМО (письмо ФНС РФ от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585). Если код короче 11 знаков, в последних пустых ячейках проставьте нули

Отразите основной код вида экономической деятельности

В таблице, располагающейся ниже кода ОКВЭД, укажите налоги, по которым представляется единая упрощенная декларация

Указывается в соответствии с НК РФ:

· налог на прибыль— 25;

Если периодом по налогу является квартал, укажите значение «3».

Если налоговым периодом является год, а отчетными квартал, то следующие значения:

Если налоговым периодом является год, то данное поле не заполняется (если квартал, то укажите его номер в формате 001, 002 и т. д.)

Укажите номер телефона в любом формате, например: 79998888888

Декларация составлена на

Поле предназначено для указания количества страниц декларации (организации и ИП указывают значение 001, второй лист декларации предназначен только для физических лиц)

Общие требования к заполнению декларации смотрите в статье «Образец нулевой единой упрощенной налоговой декларации».

Где скачать образец единой налоговой декларации за год?

Если вы проходите по всем критериям, указанным в п. 2 ст. 80 НК РФ, и решили воспользоваться преимуществами упрощенной отчетности, вам остается:

  • скачать единую упрощенную декларацию за 2018 год здесь;
  • заполнить ее (возьмите в помощь наш образец единой налоговой декларации за год, размещенный ниже).

При заполнении декларации за 2018 год обратите внимание на реквизит «Налоговый период» (графа 3 табличной части декларации). Укажите в ней:

  • 3 — если по налогу предусмотрена ежеквартальная периодичность отчетности (к примеру, НДС);
  • 0 — при оформлении декларации за год по налогам с годичным налоговым и квартальным отчетным периодами при формировании отчетности нарастающим итогом (к примеру, налог на прибыль).

Подробные пояснения смотрите в материале.

Когда единая упрощенная декларация не используется?

Не всегда при отсутствии деятельности налогоплательщик может отчитаться с помощью единой упрощенной декларации.

В полном объеме упрощенная декларация не избавит от налоговой отчетности:

  • ИП по подоходному налогу — форму 3-НДФЛ нельзя включить в единую упрощенную декларацию, поскольку предприниматель обязан отчитываться по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде).
  • Налогоплательщиков ЕНВД — они исчисляют налог, исходя не из фактических показателей деятельности, а на основе базовой доходности. Не отчитываться по ЕНВД при отсутствии деятельности можно, только снявшись с налогового учета.
  • Фирмы при отсутствии деятельности и движения денежных средств, но при наличии на балансе имущества (в том числе автомобилей и земельных участков) — им придется отчитаться по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, а в декларации по налогу на прибыль отразить в расходах начисленные налоги.
  • Плательщиков НДС — если в налоговом периоде были только не облагаемые налогом операции (их также нужно отразить в декларации по НДС). Упрощенная декларация в таком случае не заполняется.

Не получится отразить в единой упрощенной декларации и отчетность по страховым взносам — они не являются налогами. При отсутствии деятельности по страховым взносам подаются нулевые расчеты.

Особенности нулевого ЕРСВ смотрите тут.

Не подается единая упрощенная декларация и по налогу на имущество, транспортному, земельному или водному налогу — при отсутствии объектов налогообложения по этим налогам организация или индивидуальный предприниматель не являются налогоплательщиками, и, следовательно, не должны отчитываться по ним.

Наглядные примеры ситуаций, когда можно сдать единую упрощенную налоговую декларацию ищите в статье «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018-2019 годов».

Ждать ли изменений в единой упрощенной декларации?

Минфин России и ФНС подготовили проект приказа, которым планируется утвердить обновленные:

  • форму единой (упрощенной) декларации);
  • порядок ее заполнения;
  • формат представления в электронной форме.

Принципиальных изменений в декларации проектом приказа не предусматривается:

  • Вид отчета приводится к общему для всех налоговых деклараций виду, при котором на 1-й странице приводятся общие данные о налогоплательщике и проставляются отметки налоговым органом о принятии отчета, а остальная информация располагается на последующих листах отчета.
  • На 2-м листе декларации размещается раздел 1 для отражения информации о налогах, по которым налогоплательщик отчитывается посредством единой упрощенной декларации.
  • Вместо кода ОКАТО предусмотрен код ОКТМО.
  • В порядке заполнения декларации уточнено, что она может заполняться по НДС, налогу на прибыль и УСН.

Вносятся технические корректировки по заполнению отчета (новые коды налогового периода, иной порядок заполнения пустующих ячеек поля «ИНН» и др.).

Об изменении с 2019 года деклараций по другим налогам узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

Перед заполнением единой упрощенной декларации за 2018 год убедитесь, что в истекшем году у вас отсутствовали объекты налогообложения и не было движения по счетам в банке и в кассе. Если условия выполняются, заполните декларацию (ее бланк и порядок заполнения утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н) и представьте ее налоговикам не позднее 21 января 2019 года (перенос с воскресенья, 20.01.2019).

Форма декларации может измениться — следите за законодательными нововведениями на нашем сайте.

Образец нулевой единой упрощенной налоговой декларации

Что такое единая декларация и когда ее можно сдавать?

ЕУД — это форма отчетности, предназначенная для того, чтобы максимально упростить процесс отчета в ФНС для тех налогоплательщиков, кто не вел деятельность в отчетном периоде. Суть ЕУД в том, что она сдается вместо нулевок по комплексу налогов, по которым налогоплательщик должен отчитаться в рамках применяемого им режима налогообложения.

Сдавать ЕУД могут как предприятия, так и физлица. Для того чтобы заменить нулевки по нескольким налогам на ЕУД, требуется обязательное выполнение таких условий (ст. 80 НК РФ):

  • в течение периода, за который формируется ЕУД, должны отсутствовать движения денежных средств у отчитывающегося налогоплательщика — как по банковским счетам, так и по кассе;
  • по налогам, которые налогоплательщик уплачивает на применяемом налоговом режиме, должны отсутствовать объекты налогообложения.

Какие налоги заменяет единая декларация?

ЕУД, согласно порядку формирования (утвержден приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н), может подаваться вместо расчетов и деклараций, по которым отчетным периодом являются год или квартал. Нельзя подавать ЕУД по тем налогам, отчетность по которым является ежемесячной.

При этом ЕУД не надо подавать по тем налогам, по которым тот, кто отчитывается, не является налогоплательщиком. Алгоритм принятия решения о подаче ЕУД разберем на примере.

ИП зарегистрирован в этом качестве 16.01.2018. Специальный налоговый режим не установлен, то есть ИП на ОСНО. Допустим, что по состоянию на 31.03.2018 ИП соответствовал всем условиям, при которых сдается ЕУД. За 1 квартал 2018 года ИП нужно отчитаться в ФНС по НДС. По всем прочим квартальным налогам отчитываться нет необходимости.

ВАЖНО! Подача ЕУД является правом, а не обязанностью.

То есть ИП может решать — подавать нулевку по НДС или подавать ЕУД. НДС подается только электронно, то есть ИП понадобится либо оформлять сертификат электронной подписи на себя, либо воспользоваться услугами кого-то, кто по доверенности отправит отчетность за него. При этом ЕУД можно сдать в бумажном виде как лично, так и по почте. Наш ИП принял решение сформировать ЕУД и направить почтой в ФНС.

ВАЖНО! Для упрощенной налоговой декларации нулевой сроки сдачи — до 20-го числа месяца, следующего за завершившимся отчетным периодом. То есть срок сдачи ЕУД может расходиться со сроком сдачи того налога (налогов), который в нее включен.

Еще о том, вместо каких деклараций и расчетов можно сдавать ЕУД, смотрите в статье «Что заменяет единая упрощенная налоговая декларация?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Взносы на обязательное страхование работников (ПФР, ФСС, ФОМС) не рассматриваются как налоги. Даже несмотря на то, что теперь их администрированием занимается ФНС. Поэтому в ЕУД сведения по взносам не включаются. По ним, при отсутствии зарплаты, следует сдавать нулевой расчет в ФНС и 4-ФСС по травматизму в соцстрах.

Может ли единая упрощенная декларация быть не нулевой

ЕУД не может быть не нулевой. Это следует как из смысла данного вида отчетности, так и из формы декларации. В ней не предусмотрены графы, куда можно было бы внести числовые данные.

ЕУД — это подтверждение отсутствия объекта налогообложения. Для примера рассмотрим различные мнения о возможности подачи ЕУД при ЕНВД. Минфин считает, что нулевая декларация на ЕНВД формироваться не может, т. к. при нахождении на данном спецрежиме налог исчисляется из базовой доходности и физических показателей. То есть, даже если по факту деятельность не велась, но физический показатель присутствовал (например, арендованное помещение магазина), — декларация по ЕНВД все равно не будет нулевой (письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Минфину возражают суды. Например, Арбитраж Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 резюмировал, что если в периоде отсутствовал физический показатель (например, до начала периода был расторгнут договор аренды магазина), то налогоплательщик вправе сдать нулевку по ЕНВД.

Разберемся, что же это будет за нулевка? Декларация по ЕНВД, в которой к уплате ноль, или ЕУД? По сути, в этой гипотетической ЕНВД-декларации должны быть указаны:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты (К1 и К2);
  • налоговая ставка.

Все это числовые значения. Просто физпоказатель в случае его выбытия будет равен 0. В итоге налога к уплате не получится. Но вот с точки зрения правильного заполнения отчета «впихнуть» числовые значения в ЕУД не удастся.

То есть сдать ЕУД вместо декларации по ЕНВД нельзя. Просто потому, что порядок исчисления налога предусматривает наличие в декларации числовых значений, отличных от нуля.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Похожее правило действует и при выборе, что сдавать для НДС. Если в периоде были не облагаемые НДС обороты, которые должны быть зафиксированы в декларации по НДС, можно сдавать только декларацию по НДС. ЕУД в таком случае сдавать нельзя.

Какие общие требования по заполнению единой декларации

ЕУД может заполняться как на бумаге, так и электронно. При формировании на бумаге нужно соблюдать такие требования:

  • бланк ЕУД можно заполнить на компьютере и распечатать;
  • при заполнении вручную следует пользоваться синей или черной ручкой;
  • ЕУД заполняется печатными буквами;
  • ошибка исправляется так: зачеркивается неверное значение (одной чертой, чтобы было видно, что зачеркнуто), затем рядом вписывается верное значение и заверяется подписью и печатью (если имеется);
  • подчистки и замазки не допускаются.

ЕУД имеет 2 листа. Первый лист заполняют все сдающие эту декларацию. Он содержит:

  • реквизиты налогоплательщика и его ИФНС;
  • табличную часть, куда вносятся данные о налогах, взамен которых сдается ЕУД;
  • также в табличной части нужно вписать по каждому налогу номер главы НК РФ, которой данный налог регламентирован.

ВАЖНО! В таблицу на листе 1 ЕУД помещается только 4 налога одновременно. В ситуации, когда отчетных налогов вдруг оказалось больше, нужно заполнять второй лист 1 ЕУД.

Лист 2 ЕУД предназначен для отражения дополнительных данных о физлице — не ИП. ИП и предприятия ее не формируют.

Нюансы и образец заполнения единой декларации

Формирование ЕУД имеет пару важных нюансов:

  1. Код налогового периода. Указывается в реквизитах декларации:
  • 3 — если налоговый период по налогу — квартал (пример — НДС);
  • 3, 6, 9, 0 — соответствуют 1-му кварталу, полугодию, 9 месяцам и полному году для тех налогов, по которым налоговый период — год, а отчетный — квартал и отчетность формируется нарастающим итогом по году (пример — налог на прибыль).
  1. Номер квартала для квартальных налогов. Указывается в табличной части декларации в графе 4.

ВАЖНО! Год в табличной части в графе 4 никак не помечается.

ЕУД можно сдать при соблюдении ряда условий. Декларация может заменять собой те налоги, по которым отчетный период — квартал или год. ЕУД не может быть не нулевой. Порядок формирования ЕУД достаточно прост, однако имеет несколько нюансов, которые следует соблюсти. Взять бланк ЕУД, ознакомиться с образцом его заполнения, а также больше узнать о нюансах формирования и подачи декларации можно на нашем сайте.

Единая упрощенная налоговая декларация

Единая упрощенная декларация

Похожие публикации

По разным причинам ИП и организации могут не вести деятельность в течение налогового периода. В таких случаях отчетность по большинству налогов будет нулевой, а значит можно не заполнять формы отчетов по каждому из них, а предоставить в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Как заполняется единая декларация, кто сдает, куда и в какие сроки, по каким налогам придется отчитываться в обычном порядке – обо всем этом в нашей статье. Здесь же вы найдете пример заполнения упрощенной декларации.

Как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию: условия

Упрощенная декларация сдается при обязательном выполнении у ИП или организации двух условий одновременно:

  • в отчетном периоде у них нет движения денег на расчетных счетах и по кассе,
  • объект налогообложения по налогам, которые они должны платить, отсутствует.

Для таких налогоплательщиков единая упрощенная налоговая декларация — нулевая отчетность, которую они сдают вместо комплекта нулевых отчетов по нескольким налогам. Как правило такая ситуация имеет место если фирма, или ИП только что созданы, либо в случае приостановки деятельности.

Единая декларация, а также порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н (форма по КНД 1151085). Она состоит всего из двух листов, один из которых предназначен для заполнения только физлицами, не являющимися ИП.

В первый лист вносится информация о налогоплательщике и налоговые показатели. В декларации можно отражать данные только по налогам, налоговый период которых равен кварталу или году, поэтому сюда нельзя включать, например, акцизы или налог на добычу полезных ископаемых, где период составляет месяц.

Важно учесть, что страховые взносы ПФР, ОМС и ФСС – это не налоги, их показывать в единой упрощенной декларации нельзя, а придется сдать нулевые расчеты.

В единую отчетность могут войти только те налоги, по которым отсутствует объект налогообложения. Ошибочно считать, что если в налоговый период у организации на ОСНО нет движения денежных средств, а также прибыли, то можно сдать по всем налогам единую декларацию. Не всегда это так. Например, у фактически неработающей компании на балансе есть основные средства, а значит, имеется объект налогообложения по налогу на имущество и по нему придется сдать декларацию по налогу на имущество, тогда и в декларации по налогу на прибыль нужно показать начисленный налог в расходах.

Обратите внимание: если, не соблюдая требуемых условий, по налогам сдать единую упрощенную декларацию, нулевая или иная отчетность по этим налогам будет считаться непредставленной, что грозит налогоплательщику штрафом.

Представление единой декларации не отменяет обязанности ИП на ОСНО сдать ежегодную декларацию 3-НДФЛ, отражать которую в единой упрощенной форме не нужно.

Единая упрощенная налоговая декларация – образец заполнения

Заполняя декларацию, нужно учитывать следующие нюансы:

  • Организации и ИП заполняют только первую страницу; физлица (не ИП) заполняют обе страницы.
  • Укажите свои реквизиты: ИНН, КПП, коды ОКТМО и ОКВЭД, полное название организации или фамилию, имя и отчество ИП.
  • Наименования налогов в графе 1 указываются в той последовательности, в которой они перечислены во второй части НК РФ.
  • В графе 2 проставляется номер главы НК, соответствующей налогу.
  • Налоговый (отчетный) период в единой упрощенной декларации указывается в графе 3: для налогового периода, равного кварталу, ставим цифру «3» (при этом в графе 4 пишется номер квартала — от «01» до «04»); для налогового периода равного году — «0», а для отчетных периодов равных кварталу, полугодию, 9 месяцам – «3», «6» и «9» соответственно, графа 4 при этом останется пустой.
  • Декларация подписывается физлицом, а от организации — ее руководителем, или представителем.