Имущественный вычет при покупке квартиры 2009

Содержание:

Когда можно начать пользоваться имущественным вычетом при покупке и строительстве жилья?

Согласно Налоговому Кодексу РФ начать использовать имущественный вычет при покупке квартиры/дома/земли можно с того момента, когда возникло право на него. Исходя из положений п.3 ст.220 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет возникает при наличии следующих условий:

произведены расходы на приобретение жилья (и, соответственно, у налогоплательщика есть документы, подтверждающие этот факт);

— налогоплательщик располагает документами, подтверждающими право собственности на жилье;

После возникновения права на вычет налогоплательщик может:

— начать получать вычет через работодателя, не дожидаясь конца календарного года (подробнее в нашей статье «Получение имущественного вычета у работодателя»;

— дождаться конца года и вернуть уплаченный налог за весь календарный год через налоговый орган (подробный процесс описан в нашей статье «Процесс получения имущественного вычета через налоговый орган»);

Теперь рассмотрим в деталях, когда же именно возникает право на вычет при приобретении жилья в различных условиях.

Когда возникает право налогового вычета при покупке готового жилья?

Если налогоплательщик покупает уже готовое жилье по договору купли-продажи, то право на имущественный вычет возникает после оформления права собственности согласно выписке ЕГРН (свидетельству о регистрации) (пп.7 п.3 ст.220 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@). При этом дата договора купли-продажи и дата подписания акта приема-передачи значения не имеют (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-04-05/5-729).

Пример: В 2016 году Антонов В.К. приобрел квартиру по договору купли-продажи. В этом же году Антонов В.К. подписал акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о праве собственности на квартиру он получил только в начале 2017 года. Несмотря на то, что квартира была оплачена, и акт приема-передачи подписан в 2016 году,- право на вычет у Антонова В.К. возникает только с момента оформления свидетельства о праве собственности (в 2016 году). Соответственно, вернуть уплаченный налог через налоговую инспекцию он может только в 2018 году.

Когда возникает право налогового вычета при покупке квартиры в строящемся доме?

Если квартира покупается в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве, то право на вычет появляется с момента подписания акта приема-передачи квартиры (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 23.08.2012 N 03-04-08/7-273, ФНС России от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100, определение Верховного Суда РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11). При этом не обязательно дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) на квартиру.

Пример: В 2015 году Стройников В.В. заключил договор долевого участия со строительной компанией и целиком оплатил квартиру. В конце 2017 года дом был сдан в эксплуатацию, и Стройников В.В. принял квартиру у застройщика, подписав акт приема-передачи. В начале 2018 года Стройников В.В. получил свидетельство о праве собственности на квартиру. В данном случае право вычета у Стройникова возникает с момента подписания акта приема-передачи. Так как акт был подписан в 2017 году, в 2018 году он может подать документы на вычет в налоговый орган и вернуть весь уплаченный за 2017 год налог на доходы.

Когда возникает право налогового вычета при покупке земли?

Право на имущественный вычет в отношении земли под застройку возникает только после регистрации права собственности на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет (пп.2 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-05/46423).

Когда возникает право налогового вычета при самостоятельном строительстве дома?

Право на имущественный вычет при самостоятельном строительстве дома, как и в случае покупки готового жилья, возникает сразу после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности) (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32307)

Когда возникает право налогового вычета при признании права собственности на жилье в судебном порядке?

Если право собственности на квартиру признано в судебном порядке, то право на имущественный вычет возникает с даты вступления в силу решения суда (письма Минфина России от 30 мая 2016 №03-04-05/30946, от 19 января 2009 №03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 №ЕД-3-3/1566@).

Пример: В 2016 году Сидоров М.В. купил квартиру в строящемся доме. Однако, в скором времени застройщик обанкротился, и покупатель не смог получить акт приема-передачи и оформить квартиру в собственность. В конце 2017 года решением суда было установлено, что Сидоров М.В. признается собственником построенной квартиры. При этом выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на квартиру была получено им только в 2018 году. Несмотря на то, что выписка из ЕГРН получена Сидоровым только в 2018 году, право на вычет у него возникло в год получения судебного решения (в 2017 году). Соответственно, в 2018 году Сидоров М.В. может подать в налоговую инспекцию документы на налоговый вычет и вернуть удержанный с него подоходный налог за 2017 г. (к комплекту документов на вычет Сидорову М.В. будет необходимо приложить копию судебного решения).

Получение имущественного вычета при покупке квартиры/дома пенсионером

По общему правилу имущественный налоговый вычет при покупке жилья могут получить только те налогоплательщики, доходы которых облагаются налогом (НДФЛ) по ставке 13%.

Так как налог на доходы с пенсии не удерживается (п.2 ст.217 НК РФ), пенсионеры, имеющие источником дохода только пенсию, в большинстве случаев не могут получить имущественный вычет при покупке жилья (письмо ФНС России от 15.05.2013 №ЕД-4-3/8721@, Письма Минфина от 29.06.2011 №03-04-05/5-455, от 24.09.2013 №03-04-05/39618). Исключением является возможность в определенных условиях перенести вычет на прошлые годы, предоставленная пенсионерам Федеральным Законом №330-ФЗ от 1 ноября 2011 года.

Стоит также сразу отметить, что если пенсионер официально не работает, но имеет другой дополнительный доход, с которого платит НДФЛ по ставке 13% (например, доходы от сдачи недвижимости в аренду, или от продажи имущества), то он вправе воспользоваться имущественным вычетом и вернуть (уменьшить) налоги с этих доходов.

Перенос имущественного вычета пенсионерами

До 2012, если у пенсионера не было дополнительных доходов, вычет он получить не мог. Однако, с 1 января 2012 г. в Налоговый Кодекс был добавлен особый порядок переноса остатка вычета для лиц, получающих пенсии. Теперь, в соответствии с п. 10 ст. 220 Налогового кодекса РФ, пенсионер имеет право перенести остаток имущественного вычета «на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов». Формулировка переноса вычета в Налоговом Кодексе и письмах контролирующих органов довольно сложная и запутанная. Если говорить простым языком, то вне зависимости от того, когда была приобретена квартира, пенсионер может в большинстве случаев получить вычет (вернуть уплаченный налог) за 4 последних календарных года (соответственно, в 2018 году он может вернуть налог за 2017, 2016, 2015 и 2014 годы).

Единственное, важно помнить:

  • подавать документы на вычет можно не ранее окончания календарного года, в котором было приобретено жилье. Например, если квартира приобретена в 2018 году, то подавать документы на вычет можно только в 2019 году (соответственно, вернуть налог можно будет за 2018-2015 годы);
  • нельзя получить вычет более чем 4 последних календарных года. Например, в 2018 году ни при каких условиях нельзя вернуть налог за 2013 год («Перенос имущественного вычета пенсионерами»).
  • если в календарном году у пенсионера не было доходов, то возвращать ему нечего. Например, если пенсионер вышел на пенсию 5 лет назад и с тех пор не работает, то вернуть он ничего не сможет.

Пример: В 2017 году Филатов М.В. вышел на пенсию, а в 2018 году он купил квартиру. Чтобы воспользоваться правом на имущественный вычет, Филатову нужно дождаться конца календарного года, и в 2019 году он сможет подать документы на возврат налога в налоговую инспекцию. Так как в 2018 году Филатов уже был на пенсии (и не получал налогооблагаемого дохода), он сможет получить вычет за 2017 (ту часть года, когда он еще работал), 2016 и 2015 года.

Пример: В 2016 году Киреева Л.Л. купила квартиру. По окончании 2016 и 2017 годов она подавала документы в налоговую инспекцию и получила часть имущественного вычета (вернула уплаченный налог за 2016 и 2017 год). В 2018 году Киреева вышла на пенсию. Соответственно, после выхода на пенсию в 2018 году Киреева может воспользоваться правом на перенос вычета и вернуть уплаченный налог за четыре последних года (2017, 2016, 2015, 2014). Так как за 2017 и 2016 годы вычет она уже получила, то подать документы на вычет она сможет только за 2015 и 2014 годы. Также по окончанию 2018 года (в 2019 году) она сможет вернуть налог за 2018 год (тот период, когда она работала).

В статье Перенос имущественного вычета пенсионерами процесс переноса вычета пенсионерами рассмотрен более подробно. Однако, если Вы не уверены в том, за какие годы Вы можете получить вычет в Вашей конкретной ситуации, Вы всегда можете обратиться за консультацией к нашим специалистам: Задать свой вопрос.

Обратите внимание: в случае переноса вычета декларации заполняются в обратной последовательности. Например, при переносе вычета на 2016-2014 годы, декларации будут заполняться в следующей последовательности: 2016, 2015 (в нее будут перенесены остатки вычета из 2016 года), 2014 (в нее будет перенесены остатки вычета из 2015 года).

Работающий пенсионер

Ранее в Налоговом Кодексе содержалось ограничение, по которому работающие (получающие доход) пенсионеры не могли перенести имущественный вычет. Однако с 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены изменения, которые сняли это абсурдное ограничение. Соответственно, с 2014 года воспользоваться правом переноса имущественного вычета на предыдущие три года могут не только пенсионеры, не имеющие дохода, но и продолжающие свою трудовую деятельность. (Письмо ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@, Письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966 и от 17.04.2014 № 03-04-07/17776).

Пример: В 2015 году Журавлев А.К. достиг пенсионного возраста, но продолжил работать. В 2016 году он приобрел квартиру стоимостью 3 млн.рублей. По окончании 2016 календарного года Журавлев А.К. сможет подать документы в налоговую инспекцию по месту регистрации для получения имущественного вычета за 2016, 2015, 2014 и 2013 годы (так как он является пенсионером и имеет право на перенос вычета). В случае, если уплаченного им за 2013-2016 годы налога не хватит, чтобы полностью исчерпать вычет, то он сможет продолжить получать его в последующие годы.

Получение имущественного вычета по дополнительным доходам

В первую очередь хотелось бы отметить, что если у пенсионера есть любой доход, который облагается налогом на доходы по ставке 13% (НДФЛ) , то он может применить к нему имущественный вычет за покупку жилья (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181, от 21.12.2012 N 03-04-05/7-1419, Письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@)

Примерами таких доходов может быть:

  • доход от сдачи в аренду квартиры;
  • доход от продажи имущества (например, квартиры);
  • дополнительная негосударственная пенсия;
  • заработная плата (если пенсионер продолжает работать на пенсии);

Пример: пенсионерка Яблокова О.В. получает государственную пенсию, и также она официально сдает в аренду квартиру. Денежные средства, которые она получает от сдачи квартиры в аренду, облагаются налогом на доходы (Яблокова О.В. каждый год подает декларацию 3-НДФЛ, где декларирует доходы от сдачи квартиры в аренду и платит налог). В 2016 году Яблокова О.В. купила себе еще одну квартиру. Начиная с 2016 года, Яблокова О.В. вправе применять имущественный вычет от покупки к квартиры к налогу от сдачи квартиры в аренду. Соответственно, Яблокова не будет платить налог от сдачи квартиру в аренду до полного исчерпания имущественного вычета.

Пример: Васильев В.В. вышел на пенсию в 2009 году. В 2016 году Васильев В.В. продал квартиру, которой он владел менее 3-х лет за 2 млн. руб. и купил дом за 5 млн. руб. Так как Васильев владел квартирой менее 3-х лет, то при ее продаже он должен заплатить налог на доходы (13%) в размере 130 тыс. руб. (из расчета, что он использовал стандартный вычет при продаже имущества, чтобы уменьшить облагаемую сумму на 1 млн. руб.).

При покупке дома у Васильева В.В. также появилось право на использование налогового имущественного вычета при покупке жилья в размере максимальной суммы вычета — 2 млн. руб. (260 тыс. руб. к возврату). Так как покупка дома и продажа квартиры осуществлены в одном календарном году, налогоплательщик вправе произвести взаимозачет налога. Соответственно, Васильев В.В. не должен будет платить налог на доходы от продажи квартиры, а также у него образуется неиспользованный остаток имущественного вычета в размере 1 млн.руб. (130 тыс. руб. к возврату). Он сможет использовать остаток имущественного вычета, если у него в будущем появятся другие доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%.

Не забываем о супруге

В заключении отметим, что если пенсионер состоит в официальном браке, и у его супруга(и) есть доходы, облагаемые налогом на доходы (НДФЛ), то в ряде случаев вычет может быть получен через него.

Особенности распределения имущественного налогового вычета между супругами в браке подробно рассмотрены в нашей статье «Особенности налогового вычета при покупке квартиры/дома супругами»

При покупке недвижимости в 2013 (2012, 2011, 2010 годах и ранее) имущественный вычет предоставляют покупателям квартиры, комнаты, дома или долях в них (о том что такое вычет и как его применяют смотрите по ссылке). Получив имущественный вычет при покупке квартиры, дома, комнаты (доли в них) вы сможете вернуть налог в сумме 260 000 руб. (или не платить его в будущем). Это налог на доходы, который вы уже заплатили или будете обязаны заплатить. Порядок предоставления имущественного вычета по недвижимости, приобретенной после 2013 года (то есть в 2014, 2015, 2016 и т. д. годах), смотрите по ссылке.

Как мы уже сказали, чтобы вернуть налог при покупке квартиры нужно получить вычет. Он называется имущественный вычет и установлен пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса (в редакции на 31 декабря 2013 года). Что же такое имущественный вычет? Это определенная сумма, установленная законом, которая уменьшает доход при расчете налога. Соответственно, купив недвижимость (квартиру, комнату, дом) вы получаете право на вычет.

ВНИМАНИЕ! Ниже приведенный порядок применения имущественного вычета действует только в отношении недвижимости, приобретенной в 2013 году или ранее (2012, 2011, 2010 и т. д.). Текст, который идет ниже к вам НЕ относится и вам НЕ нужно читать дальше, если вы оформили право собственности (при покупке квартиры по договору купли-продажи) или акт приемки-передачи квартиры (при ее приобретении по договору долевого участия в строительстве — ДДУ) после 1 января 2014 года. С 1 января 2014 года действует новый порядок применения имущественного вычета. О том как получить имущественный вычет после 1 января 2014 года смотрите по ссылке.

Как работает имущественный вычет

Сумма имущественного вычета равна стоимости купленной недвижимости. Однако максимальная сумма вычета ограничена. Вне зависимости от того сколько вы заплатили вычет при покупке квартиры (или другой недвижимости) не может превышать 2 000 000 руб. (без учета процентов по ипотечному кредиту, если таковые были). Но пока мы на этом останавливаться не будем. Подробности ниже. Сейчас проиллюстрируем механизм работы вычета. Но прежде всего нужно помнить, что налог на доходы считают лишь по окончании года. То есть в конце каждого года вы суммируете все полученные доходы, уменьшаете их на вычеты и рассчитываете сумму налога. Потом сравниваете ее с той суммой которую заплатили вы лично (или за вас — работодатель). Разницу вы либо доплачиваете в бюджет (если заплачено меньше чем нужно), либо возвращаете из бюджета (если заплачено больше чем нужно).

Пример
Предположим, что ваша зарплата составляет 35 000 руб. в месяц. Налог на доходы, который будет с нее удержан, составит:
35 000 руб. х 13% = 4550 руб.

Эту сумму, предприятие в котором вы работаете, будет ежемесячно платить в бюджет. Следовательно, «на руки» вы получите зарплату за вычетом налога, то есть лишь в сумме:
35 000 руб. — 4550 руб. = 30 450 руб.

Соответственно за год вам будет начислена зарплата в размере:
35 000 руб. х 12 мес. = 420 000 руб.

С нее будет удержан налог в сумме:
420 000 руб. х 13% = 54 600 руб.

Итак, предприятие в котором вы работаете за год удержала с вас налог в размере 54 600 руб. и заплатила его в бюджет.

В этом году вы получили право на вычет при покупке квартиры в сумме 380 000 руб. По окончании года ваш годовой доход, облагаемый налогом, составит:

420 000 руб. (зарплата за год) — 380 000 руб. (вычет) = 40 000 руб. (облагаемый доход)

С него должен быть удержан налог в размере:
40 000 руб. (облагаемый доход) х 13% = 5200 руб.

Однако, с вас уже удержали 54 600 руб. Ведь предприятие, которое платило налог за вас рассчитывало ваш доход без этого вычета. Следовательно часть излишне уплаченного за вас налога вы вправе вернуть из бюджета «живыми» деньгами. Эта часть составит:

54 600 руб. (уже удержанный налог) — 5200 руб. (налог, который нужно заплатить) = 49 400 руб. (налог, который бюджету придется вернуть)

Соответственно в этой суммы вы вправе претендовать на возврат налога.

Подробнее о том как применять налоговые вычеты читайте по ссылке.

Имущественный вычет: когда на него есть право?

Право на имущественный вычет возникает в том году, когда вы купили недвижимость (дом, квартиру, комнату и т. д.) и получили право собственности на нее. Причем в каком месяце года это произошло, не важно. Важно, чтобы это произошло не позднее 31 декабря. В противном случае право на вычет возникнет уже в следующем году.

Отметим, что право собственности на недвижимость появляется после государственной регистрации сделки (например купли-продажи или дарения). Госрегистрация — это внесения необходимой записи в Государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Обычно дата внесения записи в реестр и дата выдачи Свидетельства о регистрации права собственности не совпадают (свидетельство, как правило, выдают «на руки» чуть позже). Так вот дата выдачи самого свидетельства никакого значения не имеет. Если сделка прошла регистрацию, например 30 декабря 2013 года, а свидетельство было выдано в январе 2014 года, то право собственности получено в 2013, а не 2014 году. Дата, на которую прошла регистрация сделки, обычно указана в Свидетельстве о праве собственности.

Пример
Вы купили квартиру по договору купли-продажи. Соответствующая запись была внесена в госреестр 25 декабря 2013 года. Вы получили право на вычет в 2013 году. Соответственно весь доход за 2013 год (с 1 января по 31 декабря) может быть уменьшен на вычет.

Исключение из этого порядка предусмотрено только для квартир, приобретаемых по договору долевого участия в строительстве (ДДУ). Вычет по таким квартирам можно получить после заключения договора ДДУ, его оплаты и оформления акта приемки-передачи квартиры от застройщика покупателю. Соответственно на вычет вы можете рассчитывать до оформления права собственности на квартиру.

Срок, в течение которого вы можете обратиться за имущественным вычетом, законом не ограничен. Например купив квартиру в 2013 году вы можете заявить о вычете и уменьшить свои доходы, полученные в 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годах. И не важно сколько лет прошло с момента покупки квартиры. Есть только два нюанса. Первый — вычет будет предоставлен по тем правилам, которые действовали в году покупки квартиры. Второй — вы можете требовать возврата налога, с момента уплаты которого не прошло трех лет. Например, вы купили квартиру в 2015 году. Однако, за вычетом вы обратились только в 2018 году. В такой ситуации вы можете требовать возврата налога уплаченного в 2018, 2017 и 2016 году. Налог, перечисленные в 2015 году вам уже не вернут (с момента его уплаты прошло больше трех лет). Также вы не вправе требовать возврата налога, который был заплачен в годах, предшествующих году покупки квартиры. Так, купив квартиру в 2015 году вы не сможете вернуть налог за 2014, 2013 или 2012 годы. Исключение из этого порядка предусмотрено только для пенсионеров. У них подобное право есть.

Размер имущественного вычета

Сумма имущественного вычета при покупке квартиры равна покупной стоимости квартиры или другой недвижимости (дома, комнаты). В нее могут включаться и другие расходы по покупке (подробнее об этом ниже). Однако, максимальный размер имущественного вычета ограничен законом. Не зависимо от стоимости квартиры (другой недвижимости) его сумма не может превышать 2 000 000 руб. Например, квартира стоит 1 300 000 руб. Тогда и вычет при покупке этой квартиры составит такую же сумму (она не превышает максимума). Другой вариант. Квартира стоит 6 000 000 руб. В такой ситуации вы получите вычет в его максимальном размере — 2 000 000 руб. Разница в 4 000 000 руб. на сумму имущественного вычета никак не повлияет.

Сумма имущественного вычета при покупке квартиры может превысить 2 000 000 руб. Дело в том, что она подлежит увеличению на сумму процентов по ипотечному кредиту, который был получен вами на приобретение той недвижимости, по которой вы получаете вычет (если, конечно, такой кредит у вас был). Причем размер этих процентов, увеличивающим сумму вычета, законодательством не ограничен. Поэтому, например, если вы купили квартиру за 3 400 000 руб. и заплатили проценты по ипотечному кредиту в сумме 330 000 руб., то вычет вам будет предоставлен:

  • по самой квартире в пределах его максимальной суммы — 2 000 000 руб.;
  • по процентам в размере их фактической суммы — 330 000 руб.

Общая сумма вычета составит:
2 000 000 + 330 000 = 2 330 000 руб.

Размер процентов по целевым кредитам, которые могут увеличивать сумму вычета, законом не ограничен. Вы будете получать вычет по процентам до тех пор пока их платите банку. Но этот порядок применяется только к недвижимости, купленной до 1 января 2014 года.

Какие расходы учитывают при предоставлении имущественного вычета

Подобные расходы можно разделить на три группы. Первая — на строительство или покупку:

  • жилого дома (доли в нем);
  • квартиры (доли в ней);
  • комнаты (доли в ней);
  • земельного участка, предоставленного под жилищное строительство или участка на котором расположен жилой дом (доля в нем).

Вторая — на уплату процентов по займам и кредитам, которые предоставлены для строительства покупки вышеупомянутых объектов (жилого дома, квартиры, комнаты и т. д.). Третья — процентов по банковским кредитам, полученным для перекредитования упомянутых займов и кредитов.

В расходы на строительство или покупку жилого дома (доли в нем) включают ваши затраты:

  • на приобретение самого жилого дома (в том числе не оконченного строительством);
  • на разработку проектной и сметной документации;
  • на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • на работы или услуги по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
  • на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В расходы на приобретение квартиры или комнаты (доли в них) включают ваши затраты:

  • на приобретение самой квартиры, комнаты или доли, либо прав на них в строящемся доме;
  • на приобретение отделочных материалов;
  • на работы, связанные с отделкой этого имущества
  • на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Внимание! Как вы видите в составе данных расходов есть не только непосредственно стоимость самого дома или квартиры, но и затраты по их достройке или отделке. Так вот подобные затраты могут быть включены в состав вычета при условии, что вы приобретаете, например, дом, который не завершен капитальным строительством (то есть незавершенку). А на такие объекты выдают специальное свидетельство о госрегистрации. Поэтому, если вами куплен дом, который строительством был завершен, то включить данные расходы в состав вычета вам запретят. В отношении квартиры — она должна быть приобретена в новостройке (желательно по договору долевого участия в строительстве). Если квартира куплена на вторичном рынке жилья, то включить расходы по ее отделке в состав вычете не получится (см. письмо ФНС России от 15.08.2013 № АС-4-11/14910). Еще одно требование. Если вы покупаете дом или квартиру, которая нуждается в отделке, об этом должно быть четко написано в договоре купли-продажи или ДДУ. При этом еще раз напомним, что независимо от суммы подобных расходов вычет не может превышать 2 000 000 руб.

Пример
Человек приобретает квартиру и претендует на получение имущественного вычета.

Ситуация 1
Квартира стоит 2 400 000 руб. Она нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 340 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен в максимальной сумме — 2 000 000 руб. Причем затраты на отделку подтверждать документально не нужно. Они все равно в сумму вычета включены не будут.

Ситуация 2
Квартира стоит 1 800 000 руб. Она нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 560 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен опять же в максимальной сумме — 2 000 000 руб. Затраты на отделку должны быть подтверждены документально минимум на сумму в 200 000 руб.

Ситуация 3
Квартира стоит 1 250 000 руб. Она нуждается в отделке. Расходы на отделку составили 480 000 руб. В данном случае вычет будет предоставлен в сумме:
1 250 000 + 480 000 = 1 730 000 руб.

Затраты на отделку должны быть подтверждены документально на полную сумму включаемую в состав вычета в размере 480 000 руб.

Внимание! Проценты по ипотечному кредиту, который брался на приобретение этой квартиры, будут увеличивать сумму имущественного вычета.

Какие документы нужны чтобы получить имущественный вычет

Чтобы получить имущественный вычет при покупке квартиры (другой недвижимости) вы должны предоставить налоговикам декларацию формы 3-НДФЛ и специальное заявление на вычет. Форму заявления на имущественный вычет вы можете посмотреть по ссылке. Все расходы, которые вы включаете в сумму имущественного вычета, должны быть подтверждены документами. К декларации формы 3-НДФЛ прилагают все документы, которые подтверждают расходы на оплату недвижимости (или процентов по ипотечному кредиту) и ваше право на возврат налога. Подробнее о том как должна быть предоставлена декларация 3-НДФЛ смотрите по ссылке.

К таким документам относят копии:

имущественный вычет при покупке квартиры или комнаты на вторичном рынке:

  • договора на приобретение квартиры (комнаты) со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
  • документов, подтверждающих факт оплаты квартиры или комнаты (например, расписки продавца в получении с вас денег, платежных поручений и т. д.);
  • свидетельства о праве собственности на квартиру (комнату);
  • соглашения о распределении вычета, если квартира или комната куплена в совместную собственность (оригинал!).

имущественный вычет при покупке квартиры или комнаты в новостройке по договору долевого участия в строительстве или договору переуступки прав:

  • договора долевого участия в строительстве (инвестировании) либо договора уступки права требования со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к ним;
  • документа, подтверждающего факт передачи квартиры или комнаты (например, акт приемки-передачи);
  • документов, подтверждающих факт оплаты квартиры или комнаты (например, расписки продавца в получении с вас денег, платежных поручений и т. д.);
  • соглашения о распределении вычета, если квартира или комната куплена в совместную собственность (оригинал!).

имущественный вычет при покупке жилого дома и земельного участка:

  • договора на приобретение жилого дома и земельного участка со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
  • документов, подтверждающих факт оплаты жилого дома и земельного участка (например, расписки продавца в получении с вас денег, платежных поручений и т. д.);
  • свидетельств о праве собственности на жилой дом и земельный участок;
  • соглашения о распределении вычета, если жилой дом и земельный участок куплены в совместную собственность (оригинал!).

имущественный вычет при оплате процентов по ипотечному кредиту, потраченному на приобретение недвижимости:

  • кредитного договора со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
  • документов, подтверждающих факт оплаты процентов по куредиту (например, справку банка, выписку со счета и т. д.).

Внимание! Указанный перечень документов приведен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630. Он является исчерпывающим. Это означает, что требовать документы, не поименованные в этом списке, налоговики не вправе. Данное письмо обязательно для применения всеми налоговыми инспекциями России.

Если помимо расходов на покупку самой квартиры или дома вы включаете в состав вычета и затраты по ее отделке (достройке дома), то вам понадобятся и документы, которые их подтверждают. Это могут быть договоры подряда со строителями на проведение работ по отделке, чеки ККТ подтверждающие оплату этих работ, товарные чеки на приобретение стройматериалов и чеки ККТ подтверждающие их оплату. Если документов не будет, то сумму подобных расходов в вычет включить нельзя.

Ограничения на имущественный вычет

Таких ограничений немного. Но они есть.

Первое — имущественный вычет не предоставляется, если недвижимость приобретена у взаимозависимого лица. Взаимозависимыми признают тех лиц, которые перечислены в статье 105.1 Налогового кодекса. Например, это ваши близкие родственники. Поэтому, если вы купили квартиру у жены/мужа (родителей, брата, сестры), то в вычете вам откажут.

Второе — имущественный вычет не предоставляются, если недвижимость оплачивали за вас другие лица и у вас никаких обязательств перед ними нет. Например, вы настолько понравились на работе, что ваш работодатель купил вам квартиру. Квартира есть — обязательств нет. В вычете вам откажут. Однако, если тот же работодатель вам дал деньги на покупку квартиры в долг, то вычет вы получите. Ровно также у вас сохранится на него право, если вы покупаете квартиру за счет банковского кредита. Ведь обязательства вернуть деньги у вас и в первом и во-втором случае остаются.

Третье — в состав имущественного вычета нельзя включить расходы на покупку квартиры (другой недвижимости), которые оплачены из средств материнского (семейного) капитала или за счет выплат из федерального, регионального или местного бюджета. Соответственно если, например, квартира стоит 1 800 000 руб. и сумма в размере 250 000 руб. оплачена за счет материнского капитала вычет составит лишь 1 550 000 руб. (1 800 000 — 250 000).

Имущественный вычет при совместной покупке квартиры (дома)

Оптимальный вариант, если вы единолично покупаете недвижимость и все документы оформлены на вас. Но, как правило, квартира покупается семьями (на всех). В этой ситуации возможно два варианта:

  • первый — в совместную собственность (то есть квартира поступает в общую собственность всех покупателей и доли в ней между ними не распределены);
  • второй — в долевую собственность с указанием в документах кому и в каком размере принадлежит та или иная доля.

И в том и в другом варианте общий размер имущественного вычета остается неизменным (2 000 000 руб. плюс проценты по ипотеке). При этом он распределяется между всеми покупателями. В первом случае (совместная собственность) как его распределять покупатели решают самостоятельно. Они пишут в налоговую инспекцию заявления и указывают в какой пропорции и на кого вычет приходится. Образец заявления о распределении вычета смотрите по ссылке.

Пример
Женой и мужем куплена квартира стоимостью 1 900 000 руб. в совместную собственность.

Ситуация 1
По заявлению супругов вычет распределен так:
— жена — 50%;
— муж — 50%.
Соответственно каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в сумме 950 000 руб. (1 900 000 х 50%).

Ситуация 2
По заявлению супругов вычет распределен так:
— жена — 30%;
— муж — 70%.
Соответственно каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в сумме:
— жена 570 000 руб. (1 900 000 х 30%);
— муж 1 330 000 руб. (1 900 000 х 70%).

Ситуация 3
По заявлению супругов вычет распределен так:
— жена — 0%;
— муж — 100%.
Соответственно вся сумма вычета в размере 1 900 000 руб. заявляется мужем. Жена права на вычет не имеет.

Во-втором случае (долевая собственность) вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям. При этом, если квартира поступает в собственность не только супругов, но и их несовершеннолетних детей вычет за детей вправе получить их родители (то есть они могут увеличить свои расходы на сумму затрат по покупке долей детям).

Пример
Приобретена квартира стоимостью 1 900 000 руб. в долевую собственность.

Ситуация 1
Квартира куплена мужем и женой в равнодолевую собственность (по 1/2 каждому). В данном случае каждый из супругов вправе заявить вычет в размере 950 000 руб. (1 900 000 х 1/2).

Ситуация 2
Квартира куплена мужем и женой при этом мужу принадлежит 3/4, а жене 1/4 квартиры. Соответственно каждый из покупателей вправе претендовать на вычет в сумме:
— муж 1 425 000 руб. (1 900 000 х 3/4).
— жена 475 000 руб. (1 900 000 х 1/4).

Ситуация 3
Квартира куплена мужем, женой и несовершеннолетним ребенком в равнодолевую собственность (по 1/3 каждому). В данном случае каждый из покупателей вправе заявить вычет в размере 633 333 руб. (1 900 000 х 1/3). При этом один из супругов может сам получить вычет за ребенка. В этой ситуации он получит вычет в размере:
633 333 (его вычет) + 633 333 (вычет на ребенка) = 1 266 666 руб.

Как получить имущественный вычет

Способов получить вычет два. Первый предусматривает, что сумму налога, которую с вас удержали, например на работе, вам возвращают из бюджета. Второй предусматривает, что с вас на работе не удерживают налог.

Первый способ — самый простой. Чтобы им воспользоваться по окончании календарного года в котором была куплена квартира (или последующие годы) вам нужно сдать в налоговую инспекцию:

  • Декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий год. Декларацию 3-НДФЛ за 2011 год, декларацию 3-НДФЛ за 2012 и декларацию 3-НДФЛ за 2013 год год вы можете скачать по ссылкам. Подробнее о том как должна быть предоставлена декларация 3-НДФЛ также смотрите по ссылке.;
  • копии документов, которые подтверждают ваши расходы на покупку недвижимости и уплату процентов по кредиту банка (об этих документах мы писали выше) — то есть размер имущественного вычета;
  • заявление на имущественный вычет и возврат налога. Заявление на вычет в удобном формате, рекомендованное налоговиками, вы можете скачать с нашего сайта (см. ссылку);

Второй способ предусматривает, что вы должны получить в налоговой инспекцией специальное уведомление. Оно подтверждает тот факт, что вы купили недвижимость и имеете право на вычет. В уведомлении указывают и его сумму. Это уведомление вы передаете в бухгалтерию той компании где вы работаете. На основании данного документа с вас просто перестают удерживать налог на доходы. За уведомлением вы можете обратиться после покупки квартиры. Для этого в инспекцию нужно предоставить:

  • копии документов, которые подтверждают ваши расходы на покупку недвижимости и уплату процентов по кредиту банка (об этих документах мы писали выше) — то есть размер имущественного вычета;
  • заявление на выдачу вам уведомления для получения имущественного вычета по месту работы.

____________________________________________________________________________________________________________________

ВНИМАНИЕ!

НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТИРОВАТЬ». ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА «ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ».

ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ

Налоговый вычет при покупке квартиры. Имущественный налоговый вычет.

Основным финансовым преимуществом при приобретении жилья с помощью ипотеки, является возможность получить налоговый вычет. Покупка квартиры или дома по ипотеке влечет за собой значительные и регулярные расходы по погашению кредита и процентов по нему. Поэтому государство предусмотрело налоговые льготы для граждан, приобретающих жилье.

Согласно Налоговому Кодексу, заемщик ипотечного кредита имеет право на имущественный налоговый вычет (единожды) в сумме, израсходованной на строительство либо покупку квартиры (дома) на территории РФ. Вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%. При этом налоговый вычет включает сумму, потраченную на покупку (строительство), и сумму процентов по ипотечному кредиту. Таким образом, возмещение ндфл при покупке квартиры абсолютно реально.

При строительстве или покупке жилого дома в налоговый вычет могут включаться:

  • расходы на разработку проектно-сметной документации;
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;
  • расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке; расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро — , водо-, газоснабжения и канализации.

При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:

  • приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
  • приобретение отделочных материалов;
  • работы, связанные с отделкой квартиры.

Максимальный размер налогового вычета при покупке квартиры

До 2008 года максимальный размер налогового вычета при приобретении жилья для граждан РФ составлял 1 миллион рублей. По целевым кредитам и ипотечным займам, используемым на покупку недвижимости, налоговый вычет предоставлялся без каких-либо ограничений. При этом сумма налога, подлежащая возврату, как ранее, так и сейчас, составляет 13% от совокупной суммы всех налоговых вычетов (в том числе и по заработной плате).

Начиная с 2009 года, максимальный размер налогового вычета для российских граждан при покупке жилья увеличился до 2 миллионов рублей. В эту сумму не входят проценты по ипотечному кредиту, которые заемщик обязан перечислять банку по условиям составленных имущественных договоров. Этот максимальный размер налоговых жилищных вычетов сохраняется согласно российскому законодательству и в 2012 году.

Какие документы понадобятся для оформления налогового вычета

Для того чтобы иметь возможность рассчитывать на возврат налога при покупке квартиры, нужно предоставить в налоговую инспекцию следующие документы и их копии:

свидетельство о собственности или другие документы, подтверждающие право собственности на жилую площадь;
договор купли-продажи;
акт приема-передачи квартиры (отметим, что акт приема-передачи квартиры, как правило, остается в банке.

Потребуется и справка 2-НДФЛ для подтверждения факта уплаты налогов с заработной платы. Конечно, на возврат ндфл при покупке квартиры могут рассчитывать лишь те заемщики, у которых значительная часть зарплаты (или вся зарплата) выплачивается официально, а не в конверте.

Налоговый инспектор проверяет соответствие копий оригиналам и забирает копии вместе с налоговой декларацией за истекший год и заявлением.

Можно обойтись и без заполнения декларации, если вы решили вернуть 13% за покупку квартиры по месту работы. Сначала нужно получить подтверждение права на льготы в налоговой инспекции (ее сотрудники обязаны выдать соответствующую справку в течение 30 дней), а затем отдать в бухгалтерию работодателя, чтобы с вас не удерживали подоходный налог в сумме до 130 тыс. руб.

При оформлении налогового вычета с процентов по ипотеке инспектор потребует, прежде всего кредитный договор, в котором должно быть сказано, что кредит выдан именно на приобретение квартиры. Стоит отметить, что в случае перекредитования заемщик теряет право на налоговый вычет с суммы уплаченных процентов, ведь кредит выдан с целью погашения предыдущего кредита, а не для приобретения жилья.

Налоговая льгота при приобретении жилья не предоставляется, если:

За физическое лицо оплату расходов, в том числе по ипотеке, на строительство или приобретение дома, квартиры или доли (долей) в них производит работодатель или иное лицо;

Cделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них производятся между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (то есть, между ними имеются долговые обязательства или другие договорные отношения);

Налоговый вычет при приобретении жилья предоставляется единожды.

Имущественный налоговый вычет для несовершеннолетних

Рассмотрим пример, когда мать-одиночка или один отец воспитывают несовершеннолетнего ребенка и оформляют приобретение жилья в долевом строительстве на равных с ребенком правах. Но еще до окончания строительства или до покупки квартиры мать или отец умирают, ребенок переходит жить в приемную семью или в дом к родственникам. При этом часто возникают вопросы, имеет ли несовершеннолетний ребенок права на имущественный налоговый вычет в будущем и какие документы при этом нужно собрать.

Так как акт по приему-передаче квартиры был в равных долях составлен, как на одного из родителей, так и на ребенка, то все права по налоговым вычетам сохраняются за обоими дольщиками жилья. Пока ребенок несовершеннолетний, естественно, он не облагается никакими налогами от государства, но может предъявить свои права на эти льготы по достижении совершеннолетия при любой возможности получения доходов, облагаемых налогами. Но с доходов умерших родителей наследник или наследница получить вычет по налогам уже не сможет, так как согласно пп.3 п.3 ст. 44 НК РФ сбор или уплата налогов прекращается вместе со смертью налогоплательщика.

Имущественный налоговый вычет для пенсионеров

Также часто возникают вопросы, как возмещаются налоговые вычету гражданину РФ, вышедшему на пенсию, если после приобретения жилья, он эту льготу не успел использовать. Если после выхода на пенсию, человек не имеет каких-либо других источников дохода, кроме государственных пенсий, то права претендовать на налоговый вычет он лишается. Если в будущем такие доходы появляются, тогда подается заявление на получение вычета по ставке 13%.

Помимо пенсионеров, к категории таких граждан, получающих лишь государственные пенсии, относятся: безработные с пособиями по безработице, инвалиды, получающие пособия по уходу за ребенком или инвалидом, а также индивидуальные предприниматели, к которым применим специальный налоговый режим.