Договор дарения подарков на новый год

Договор дарения подарков на новый год

Вопрос: В организации по случаю праздников (Новый год, День защиты детей) вручаются подарки сотрудникам, предназначенные для их несовершеннолетних детей Стоимость подарков всегда менее 3 000 рублей, поэтому письменные договоры дарения не составляются. Какие налоговые последствия влечет такая операция?

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам?

Доходы, с которых НДФЛ не удерживается

Облагается ли взносами (в т.ч. «на травматизм») подарок работнику по договору дарения?

Начисление дохода в сумме стоимости подарка в программах 1С

Ответ от 30.01.2018 :

Оформление договора дарения в письменной форме при вручении малоценных подарков (стоимостью до 3 000 рублей) – право, но не обязанность для сторон сделки (ст. 574 ГК РФ).

Для покупки и передачи подарков достаточно приказа руководителя организации.

При выдаче подарков целесообразнее составить ведомость, в которой сотрудники, получающие подарки для детей, поставят подписи.

Налогообложение и обложение страховыми взносами подарков для детей работников имеет следующие особенности.

Операции по реализации (в т.ч. безвозмездной) товаров на территории РФ являются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Контролирующие органы полагают, что со стоимости переданных товаров работникам или их детям в качестве подарков необходимо исчислять НДС (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Таким образом, во избежание споров с налоговыми органами, со стоимости подарков целесообразнее уплатить НДС.

При этом счета-фактуры в адрес каждого работника выставлять не нужно, поскольку физлица не признаются плательщиками НДС. Достаточно составить бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, который будет содержать суммарные сведения о переданных подарках (см. письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

«Входной» НДС со стоимости приобретенных подарков можно принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Налог на прибыль

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые понесены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Приобретение подарков для детей сотрудников не имеет такой цели. К тому же согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

На этом основании приходим к выводу, что стоимость подарка при исчислении налога на прибыль учесть нельзя.

Подарки стоимостью не свыше 4000 рублей за налоговый период (календарный год), полученные физлицами от организаций и предпринимателей, освобождены от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Законными представителями несовершеннолетних детей выступают их родители (ст. 27 НК РФ, ст. 26, 28 ГК РФ). Поэтому, несмотря на то, что подарок – это доход ребенка, фактически плательщиками НДФЛ выступают работники.

Полагаем, что порядок определения облагаемого дохода будет зависеть от документального оформления операции. Так:

  • если для передачи подарка заключен договор дарения с работником как представителем ребенка, то для определения «лимита» в 4000 рублей не потребуется суммировать стоимость подарка для ребенка и подарков для самого сотрудника (если они вручались в течение года);
  • когда передача подарка оформлена только ведомостью, в которой в качестве одаряемого указан сотрудник, то необходимо суммировать стоимость подарка ребенку и подарков сотруднику, врученных с начала года. Если их сумма окажется больше 4000 рублей, с величины превышения НДФЛ нужно удержать и уплатить в общем порядке. Поскольку это доход в натуральной форме, налог допускается удержать с ближайшей денежной выплаты (например, заработной платы за очередной месяц). См. п. 4 ст. 226 НК РФ.

Страховые взносы (в т.ч. «на травматизм»)

Взносами облагаются выплаты физлицам в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).

Дети не состоят с организацией в трудовых отношениях, поэтому и объекта для исчисления взносов не возникает.

В то же время, поскольку фактически получателями подарков за детей будут выступать родители, т.е. сотрудники организации, не исключены претензии со стороны налоговых органов и органов ФСС России относительно необходимости их обложения взносами, т.к. подарки не названы в НК РФ и Законе № 125-ФЗ в перечне сумм, освобождаемых от взносов.

В таком случае безопаснее всего составить письменные договоры дарения с каждым из сотрудников, который получает подарок за ребенка. Тогда взносы платить не придется, поскольку:

  • выплаты в рамках ГПД, предусматривающих право собственности, к объекту обложения взносами на ОПС, ОМС, ОСС (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) но относятся (п. 4 ст. 420 НК РФ). А договор дарения является разновидностью таких договоров;
  • взносами «на травматизм» облагаются выплаты в рамках ГПД, предусматривающих выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Договор дарения к ним не относится.

Как задать вопрос

Выдача новогодних подарков детям сотрудников

Выдача новогодних подарков детям сотрудников

Передача новогодних подаркой не обязательно оформлять договором дарения. Это оформляется совершенно по другому, можно распоряжением по предприятия. Приказом, либо внутренним положением о поощрении к новогодним праздникам. Бухгалтер это должен знать! ГК РФ Статья 574. Форма договора дарения 2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда: дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей; НК РФ Статья 217.

Скачать образец договора поставки новогодних подарков. Договор дарения. Этот же способ подходит и для оформления выдачи новогодних подарков детям сотрудников. Образец приказа о выдаче новогодних подарков детям сотрудников смотрите. 52, образец ведомости на получение детских новогодних подарков —. Договор дарения и акт.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Если же договор дарения не составить, возможны споры с контролирующими органами. Правда, суды обычно принимают сторону организации. Отметим, что передача новогодних подарков детям не является благотворительной деятельностью, поэтому освобождение. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно. Получится освободить от взносов все предстоящие новогодние подарки сотрудникам или их детям, если исключить из трудовых и коллективных договоров условие о выдаче таких презентов.

А их вручение оформить письменным договором дарения. При стоимости новогоднего подарка для контрагента менее 3 000 рублей договор дарения можно не заключать. Также подарок может&nbsp. При дарении подарков сотрудникам, работодатель иногда прибегает к договору дарения, и таким образом документально оформляет эту операцию. Входящие термины поиска. Образец ведомости выдачи подарков к Новому году ООО «Горн» УТВЕРЖДАЮ: ВЕДОМОСТЬ № 1/12 в сумме 2800 руб.

Выдачи новогодних подарков для детей сотрудников генеральный директор Клич В.Н. Клич № п/п ФИО работника Должность ФИО ребенка Дата рождения ребенка кол-во цена Выдано подарков подпись сумма дата 1 Духов К.Н. Бухгалтер Духов И.А.

1 350 350 Духов 2 Ермак Г.Н. Кассир Ермак К.Е. 1 350 350 Ермак 3 Акопов В.В. Инженер Акопов Е.В. 3 350 1050 Акопов Акопов Г.В.

Менеджер Олешко Г.О. 2 350 700 Фиш Колов Н.А. 5 Богдан Б.Б.

Водитель Богдан Н.Б. 1 350 350 Богдан Итого выдано восемь подарков на сумму две тысячи восемьсот рублей.

Кассир Ермолаева Г.Н. Ермолаева Главный бухгалтер Берестова Н.Л. Берестова Позиция Минфина России.

Договор дарения новогодних подарков образец Договор дарения на новогодние подарки для детей сотрудников.22 декабря. Дарения квартиры. Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником. Указывая, что деньги могут быть предметом дарения, следовательно, при выдаче работникам подарков. Такой договор дарения организация может заключить как в устной, так. Необходимо помнить, что если используются документы, форма.

Договор дарения земельного участка и находящихся на нем зданий. Подарки сотрудникам более 4000 рублей облагаются НДФЛ. Ведите учет и сдавайте отчетность бесплатно. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. С приближением Нового года наступает пора дарить друг другу подарки. Согласно статье 572 этого Кодекса по договору дарения одна сторона.

Это бесплатно. СЗВ М за май 2017 года: бланк, образец заполнения.

Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение Поскольку стоимость детского новогоднего подарка вряд ли превысит эту сумму, письменный договор с сотрудниками заключать нет необходимости. Передача подарка в этом случае осуществляется посредством его вручения работнику (абз. Нашла в к+ echinaceabel, 11:22 В частности, письменный договор нужен, если стоимость подарка превышает 3000 руб.

Поскольку стоимость детского новогоднего подарка вряд ли превысит эту сумму, письменный договор с сотрудниками заключать нет необходимости.

Передача подарка в этом случае осуществляется посредством его вручения работнику (абз. 574 ГК РФ).Всё это конешно замечательно, только есть ещё 212-ФЗ, где все выплаты ( в т.ч. Договор дарения новогодних подарков образец скачать бесплатно Клерк.Ру Бухгалтерия Общая бухгалтерия Бухучет и Налогообложение подарки на новый год PDA Просмотр полной версии: подарки на новый год МиссисХХХ, 17:51 детям сотрудников купили подарки стоимостью 300 р каждый, я так понимаю что налогами они не облагаются тк меньше 4000. Как их провести в бух учете. Аноним27, 18:00 вот и у меня такой же вопрос задан в недавней теме «новогодние подарки» и никто не хочет отвечать, вы посмотрите, у нас они вот так проводятся (там написано), но мы не уверены, тоже первый раз делаем echinaceabel, 18:03 Договоры дарения с каждым и, вуаля НДФЛ -2 по итогам года. МиссисХХХ, 10:57 Договоры дарения с каждым и, вуаля НДФЛ -2 по итогам года.

В частности, письменный договор нужен, если стоимость подарка превышает 3000 руб. Подарки для работников Когда начислить «подарочный» НДС?

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат (п. 167 НК РФ): • день отгрузки, в случае с подарками — день передачи; • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Поскольку при безвозмездной передаче подарка факт оплаты отсутствует, то налоговая база по НДС определяется в день его вручения. Из каких средств заплатить НДС, начисленный с подарков? При безвозмездной передаче подарка работодатель не получает от одаряемого денежный эквивалент его стоимости. Начисленный НДС придется уплатить за счет средств стороны, передающей подарок, то есть за счет работодателя. Сумма НДС, начисленного с подарков, не может быть учтена в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль.

Она покрывается за счет средств, оставшихся после налогообложения (п. ЕСН и пенсионные взносы Если выдача подарков предусмотрена как один из видов вознаграждения за труд, то затраты на их приобретение классифицируются как расходы на оплату труда.

Они облагаются ЕСН и пенсионными взносами в обычном порядке (п. 236 НК РФ, п. 10 Федерального закона от № 167-ФЗ).

Награждение подарками сотрудников вне связи с трудовыми достижениями не является выплатой в рамках трудового договора (п.

Помимо этого данные расходы не уменьшают базу по налогу на прибыль, следовательно, не облагаются ЕСН (п. Взносы на пенсионное страхование в этой ситуации также не начисляются, поскольку база для их начисления совпадает с налоговой базой по ЕСН.

Договор дарения с сотрудником на новогодние подарки. Так, например, взносами не облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, по которым происходит переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права)10. Основываясь на данном положении, Минздравсоцразвития России разъясняет, что если работодатель передает сотруднику подарки (в том числе в виде денежных сумм) по договору дарения, заключенному в письменной форме11, то на их стоимость страховые взносы не начисляются12.

Соответственно, если речь идет о поощрении работника ценным подарком, то ситуация кардинально меняется. Стоимость подарков, полученных физическими лицами от организаций и индивидуальных предпринимателей, не подлежит налогообложению, если их размер не превышает 4000 руб. За налоговый период (календарный год)13. Срочно из редакции! Оформите подписку сегодня и 6 номеров вы получите в подарок! Подписаться Телефон 8 800 550-15-57 Образец приказа о выдаче подарков к Новому году Общество с ограниченной ответственностью «Горн» ПРИКАЗ № 11/орг о новогодних подарках детям сотрудников 20 декабря 2007 года ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Организовать приобретение работникам ООО «Горн», имеющим детей в возрасте до 10 лет, подарков к Новому году на общую сумму до 3000 руб.

Составить ведомость работников на получение подарков. Назначить помощника генерального директора Т.И. Крикунову ответственной за составление ведомости и приобретение подарков. Приобретение и выдачу подарков работникам на основании утвержденной ведомости произвести не позднее 27 декабря 2007 года.

Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Генеральный директор Клич В.Н. Арбитры указали, что применение работодателем различных систем премирования, стимулирующих доплат и надбавок законодателем включено в понятие и определение заработной платы (ч. 129 ТК РФ), которая не может быть объектом обложения НДС. Судом апелляционной инстанции сделан вывод о том, что передача подарков в качестве поощрения за отличную работу является премированием, а не операциями реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС. При таких обстоятельствах суд признал неправомерным взыскание спорных сумм НДС и пеней.

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Уральского округа от № Ф09-667/07-С3 по делу № А50-13041/06 и от № Ф09-8751/06-С2 по делу № А07-8227/06. Следует отметить, что в последнем из указанных дел организация приобрела подарки за счет собственных средств.

При этом «входной» НДС к вычету не поставила. МиссисХХХ, 14:57 в этом случае не нужно делать акт приемки? Списываю на 91 ивсе, да? Rdemidov, 16:28 Если подарки содержат логотип компании или перечень, оказываемых ею услуг, то можно оформить как передачу товаров в рекламных целях.

Однако, встает вопрос с НДС. МиссисХХХ, 17:41 почему же только если содержит логотип или перечень услуг.Распространяемая в любой форме и с помощью любых средств информация об организации и производимой этой организацией продукции, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к организации и ее продукции, а также способствовать реализации этой продукции, является рекламой Какими налогами и взносами облагаются новогодние подарки детям сотрудников?

Новогодние подарки детям сотрудников

Новогодние подарки работникам для их детей, как правило, передаются на безвозмездной основе – по договору дарения.

Факт вручения подарков рекомендуем отражать в ведомости с перечнем. В ней сотрудники должны поставить свои подписи. При передаче новогодних подарков для детей сотрудников для организации наступают следующие налоговые последствия. НДСЕсли организация решила выдать детям сотрудников новогодние подарки, необходимо исчислить и уплатить с данной операции НДС, расценив ее как безвозмездную передачу. Наш гена решил подарить сотрудникам подарки в честь предстоящих праздников, если будет составлен договор дарения, то в этом случае не нужно будет платить страховые взносы.вот.теперь пытаюсь найти такой договор. Договор дарения который освободит от взносов сразу все.

9 марта 2017 Вопрос Необходимо ли предприятию оформлять договор дарения на новогодние подарки для детей сотрудников, чтоб потом не было проблем с ИФНС. Ответ Да, нужно, если стоимость подарка более 3000 рублей. О том как оформить подарки детям сотрудников читайте в Рекомендации ниже. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист». Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете выдачу сотруднику или его ребенку подарка « Документальное оформление Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе — по договору дарения ().

Такой договор можно заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна.

В частности, если сотруднику дарят: • имущество стоимостью более 3000 руб. Основы Импровизации И Подбор Аккомпанемента далее. ; • недвижимое имущество*. Об этом говорится в Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам или их детям, спишите на основании первичных документов.

Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (), приказы на отпуск и т. ( Методических указаний, утвержденных ).

Кроме того, для контроля за получением подарков можно вести специальную ведомость. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет. Так поступают, когда выдают подарки сразу группе сотрудников. Основанием для выдачи подарков будет приказ руководителя. Бухучет Все расчеты с сотрудниками, кроме оплаты труда, отражайте с использованием „Расчеты с персоналом по прочим операциям“. Этого же порядка придерживайтесь и при выдаче подарков.

При этом корреспонденция в проводках зависит от того, что передано сотруднику в качестве дара. Если сотруднику или его ребенку передают товарно-материальные ценности (ТМЦ), то в учете отражают следующие операции: Дебет 73 Кредит 41 (10, 43) — списана стоимость товаров, материалов или готовой продукции, переданных в подарок сотрудникам или детям сотрудников; Дебет 91−2 Кредит 73 — задолженность сотрудников за переданные ТМЦ отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна. Передачу ТМЦ нужно отразить по фактической себестоимости ( Методических указаний, утвержденных). Когда сотрудников поощряют, например, билетами на какое-либо мероприятие, то для учета их стоимости применяют „Денежные документы“.

В такой ситуации в бухучете будут отражены следующие проводки: Дебет 73 Кредит 50−3 — списана стоимость билетов, переданных в подарок сотрудникам или их детям; Дебет 91−2 Кредит 73 — задолженность сотрудников за переданные билеты отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна. Пример отражения в бухучете выдачи подарков сотрудникам По приказу руководителя ЗАО „Альфа“ к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены кружки с фирменной эмблемой. Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. НДС — 9000 руб.). Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так: Дебет 73 Кредит 41 — 50 000 руб. — 9000 руб.) — списана стоимость кружек, переданных в подарок сотрудникам; Дебет 91−2 Кредит 73 — 50 000 руб.

— задолженность сотрудников за подаренные кружки отнесена на прочие расходы, ввиду того что передача безвозмездна».

Как оформить приказ на подарки сотрудникам — образец

Для владельцев салона красоты подарок сотруднику остается самым оптимальным мотивационным инструментом. Стоимость подарков варьируется – от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и аксессуаров. Давайте разбираться, что по этому поводу говорит Трудовой кодекс и как оформить приказ на подарок сотруднику.

Учет подарков сотрудникам — вопросы регламентирования

Владелец салона может поощрить своего сотрудника, который эффективно и качественно исполняет трудовые обязанности, несколькими способами – объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Правда, подарки сотрудники могут получать не только за трудовые достижения, но и на праздники.

В соответствии с Трудовым законодательством руководитель предприятия индустрии красоты вовсе не обязан регламентировать в локальных актах порядок выдачи и вести учет подарков сотрудникам. Вместе с тем, зафиксировав основания и условия дарения во внутренних документах, руководитель поможет сам себе.

  1. Это избавит от вопросов со стороны налоговых органов. Прочтите о том, как рассчитать налог НДФЛ с подарка.
  2. Документ сведет на нет возможные ошибки при оформлении выдачи подарков.
  3. Это будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Если владелец салона красоты решит сделать подарок муниципальному или государственному служащему, то ему стоит ограничиться суммой до 3 000 руб. (ст. 575 ГК РФ). Закон запрещает вручать им подарки, ценностью выше обозначенной суммы в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей. Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Новогодние подарки сотрудникам учреждения и их детям

Но учитывайте, что и в этом случае подарок стоимостью свыше 3 000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий обязан будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Условия, бухгалтерский учет и порядок выдачи подарков

Для того, чтобы вести бухгалтерский учет подарков сотрудникам, закрепить условия и порядок выдачи, вовсе не обязательно делать отдельный локальный акт. Нужные пункты можно включить в уже существующие документы, скажем, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

В них стоит прописать все случаи, когда руководитель салона сочтет нужным делать подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения подарка, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости сюрпризов. Так, стоит установить, что для мастеров приобретаются презенты стоимостью до 2 000 рублей, врачам-косметологам – до 4000 рублей, управляющим – до 6 000 рублей, а детям сотрудников – до 1 000 рублей.

Приказ на подарок сотруднику — образец

Для подтверждения целевого характера расходов на подарки нужно правильно оформить их покупку и выдачу. Поэтому, прежде всего руководитель предприятия индустрии красоты обязан издать приказ о проведении праздничного мероприятия и приказ на подарок сотруднику. Покупать подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем указываем указать следующие важные параметры:

  • о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
  • о количестве товара ( п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ);
  • о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).

Образец приказа на подарок сотруднику

ПРИКАЗ
«___» ___________ 2016г. № ____

О награждении подарками сотрудников

В связи с____________

1. Организовать награждение сотрудников подарками согласно прилагаемому списку.

2. Главному бухгалтеру ________ выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 2 000 руб. на каждого сотрудника.

3. Управляющей __________ приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

4. Администратору _________ выдать подарки работникам на основании ведомости в сроки с___ по_____

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор _________ (подпись) ___________ (расшифровка)

Управляющий ________ (подпись) _________ __(расшифровка)

Администратор __________ (подпись) _____________ (расшифровка)

Подарки, которые покупаются в розницу, должны быть подтверждены чеками и товарными накладными.

Факт выдачи подарков мы рекомендуем обязательно фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а, и в ведомости. Последняя составляется в произвольной форме. Также стоит внести запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника.

Образец ведомости выдачи подарков

ВЕДОМОСТЬ ВЫДАЧИ ПОДАРКОВ К ________ (событие)

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

НДС при передаче подарков сотрудникам

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

  • НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
  • Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  • Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).

Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

Обобщение

Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

Подарки есть, а договора дарения нет

В нашей компании есть традиция — дарить своим сотрудникам к праздникам и юбилеям дорогостоящие подарки. При этом мы не заключаем с работниками договор дарения в письменной форме. Нужно ли в такой ситуации начислять на стоимость подарков страховые взносы?

Елена Масюкевич, г. Новый Уренгой

По общему правилу на стоимость выдаваемых работникам подарков страховые взносы не начисляются. При этом если цена презента не превышает 3000 руб., то письменная форма договора дарения не нужна. В противном случае договор лучше оформить в письменном виде. Так вы избежите претензий со стороны проверяющих. Расскажем подробнее.

Разъяснения по вопросу, облагается ли страховыми взносами стоимость подарков, выдаваемых компанией своим работникам, содержатся в письмах Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 и от 20.01.2017 № 03-15-06/2437. В них финансисты указали, что в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему (п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Правда, в письмах не уточняется, о каких подарках (малоценных или дорогостоящих) идет речь, а также не конкретизируется форма договора — письменная или устная. Но из логики рассуждений специалистов финансового ведомства следует, что при отсутствии договора дарения в письменной форме страховые взносы не начисляются только в том случае, если стоимость дара не превышает 3000 руб.

Следует отметить, что аналогичной точки зрения придерживались и специалисты Минтруда России в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) (письмо от 22.09.2015 № 17-3/В-473).

Обратите внимание: анализ арбитражной практики показывает, что проверяющие на местах могут доначислить страховые взносы. По мнению некоторых ревизоров, в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает. Если же выдача работникам подарков не оформлена договорами дарения, указанная выплата облагается страховыми взносами. Но суды не поддерживают подход проверяющих.

Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 № А65-12595/2013 (Определением ВАС РФ от 09.07.2014 № ВАС 8467/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) арбитры указали следующее. Статья 574 ГК РФ предусматривает требования к форме договора дарения и последствия ее несоблюдения. Дарение не обязательно должно совершаться в письменной форме, вручение дара одаряемому является достаточным (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Поскольку в рассматриваемом деле стоимость новогодних подарков для работников составляла 600 руб., такие подарки не являлись объектом обложения страховыми взносами.

Приведем еще одно судебное решение — постановление АС Уральского округа от 16.06.2017 № А76-21244/2016. В нем арбитры также признали неправомерным начисление страховых взносов на подарки. Интересна аргументация, которую использовал суд. Принимая решение в пользу организации, суд отталкивался не от формы заключения договора дарения и стоимости дара, а от анализа отношений между работодателем и работницами. Вот что отметили арбитры.

Выдача подарков была связана с праздником 8 Марта, а не с трудовой деятельностью сотрудниц и выполнением ими трудовых обязанностей, не носила обязательного характера и не зависела от результатов и качества их труда. Условие о выдаче подарков не включено в систему оплаты труда организации. Подарки не были связаны с определенным результатом работы, не дифференцировались и не отличались в стоимости в зависимости от стажа (времени работы), должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества его работы. Компания не поощряла сотрудниц за добросовестный труд, то есть подарки не носили стимулирующий характер премирования.

Поскольку страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров, арбитры пришли к выводу, что при дарении подарков сотрудницам в связи с праздником у организации не возникает объекта обложения страховыми взносами.

Исходя из этой позиции, получается, что на стоимость выданных подарков страховые взносы в принципе не начисляются, вне зависимости от цены дара.