Декларация по ндс ип на усн

Содержание:

Отчетность по НДС для ИП на УСН

Здравствуйте! Скажите пожалуйста, в случае, когда ИП на УСН (15%) не плательщик НДС покупает товары с НДС (выставляет счет фактуры) и перепродает этот же товар с НДС (получает счет фактуры) должен ли данный ИП сдавать декларацию по НДС.

ИП вообще работает без НДС, но при некоторых обстоятельствах прибегает и к работе с НДС никами.

Цитата (glavbukh.ru,24 НОЯБРЯ 2014): В каких случаях упрощенщики платят НДС

Интервью с Михаилом Мухиным, президентом ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита», действительный государственный советник РФ 3-го класса— Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в некоторых ситуациях они все же перечисляют этот налог в бюджет. Подобные случаи возникают не часто, и не все с ними знакомы. Поэтому давайте для начала напомним нашим читателям, когда им нужно платить НДС по закону.
— Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны перечислить НДС в бюджет, исполняя обязанности налоговых агентов, занимаясь общим учетом операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом, а также выставляя покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенным налогом.
— В каких конкретно ситуациях «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС?
— Полный перечень таких ситуаций указан в статье 161 НК РФ. Так, применяя УСН, придется перечислить НДС в бюджет при импорте товаров, аренде, покупке и продаже государственного имущества.
Когда при сделках с иностранцами нужно платить НДС— Хорошо. Давайте поговорим об особенностях каждого случая отдельно. И начнем со сделок с иностранными компаниями. Предположим, фирма на УСН заключила договор на покупку товара у иностранной организации. Она обязана платить НДС?
— Ответ зависит от того, имеет эта иностранная организация постоянное представительство на территории Российской Федерации или нет.
— Нет, не имеет.
— Если продавец — иностранная организация, не имеющая представительства в России, продает товар на территории РФ, то покупатель (в данном случае фирма на УСН) является налоговым агентом по НДС. Об этом сказано в пункте 1 статьи 161 НК РФ. Поэтому именно ему (покупателю) нужно исчислить, удержать у иностранной компании и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 2 ст. 161 НК РФ).
— Например, если контракт у «упрощенца» на 10 000 долл. США, ему нужно уплатить в бюджет 1525,42 долл. США (10 000 долл. США : 118 × 18) в рублевом эквиваленте?
— Все верно, а оставшиеся 8474,58 долл. США перечислить своему иностранному партнеру.
— А как быть со счетом-фактурой, он нужен?
— Законодательство не требует в данном случае выставлять счет-фактуру. Хотя Минфин России в письме от 28.02.2008 № 03-07-08/47 высказал мнение о том, что российская организация, исполняющая обязанности налогового агента, при перечислении денежных средств иностранным лицам может выписывать сама себе счета-фактуры с пометкой «за иностранное лицо».
— Нужно ли платить НДС, если организация на упрощенной системе налогообложения продает товар иностранной компании?
— Нет, не нужно. Независимо от того, кому продан товар, «упрощенцы» не платят НДС.
— А если «упрощенец» заключил договор аренды и сдал квартиру физическому лицу — иностранцу, нужно ли платить НДС тогда?
— Нет. Не важно, кому «упрощенец» сдает имущество в аренду, налог на добавленную стоимость платить не следует. Поскольку в данном случае происходит реализация услуг, а при реализации фирмы и предприниматели на «упрощенке» НДС не начисляют.
— То есть НДС «упрощенцу» нужно платить, только если он что-то покупает (товары, работы или услуги) у иностранных организаций?
— Да, и при этом местом покупки является территория РФ, а сами продавцы-иностранцы НДС уплатить не могут, поскольку не имеют в России постоянного представительства. Если же имеют, то они самостоятельно платят НДС при реализации и у «упрощенца» обязанности налогового агента не возникает.
Как рассчитывать НДС, арендуя государственное имущество— Перейдем к другому случаю. Вы сказали, что «упрощенцам» придется платить НДС, если они арендуют государственное имущество.
— Именно так. Когда органы местного самоуправления сдают в аренду муниципальное имущество, налоговая база определяется как сумма арендной платы с НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). И налог в этом случае уплачивает арендатор, то есть «упрощенец» (п. 3 ст. 161 НК РФ).
— Такая ситуация: предприниматель на УСН арендует у городского комитета помещение. При этом в договоре с комитетом сумма арендной платы указана без НДС. Следует ли платить НДС и подавать декларацию в этом случае?
— Обязательно. Обязанности налогового агента возникают у предпринимателя как у арендатора государственного имущества в силу прямого указания закона и не зависят от условий договора. Если в договоре четко сказано, что цена без НДС, значит, предпринимателю налог нужно начислить сверх цены. Уплачивается НДС не арендодателю, а напрямую в бюджет.
— А как быть с декларацией по НДС?
— Декларацию необходимо подать до 20-го числа месяца, следующего за текущим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если имущество арендуется предпринимателем уже давно, а НДС в бюджет не платился, нужно как можно скорее заплатить налог и пени, после чего подать уточненные налоговые декларации по НДС (письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21260). Тогда коммерсант будет освобожден от налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ.
Нужно ли платить НДС при УСН при купле-продаже государственного имущества— Есть ли какие-либо особенности уплаты НДС при покупке или продаже «упрощенцем» государственного имущества?
— По общему правилу при продаже муниципального имущества налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации с учетом налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). При этом налоговыми агентами по НДС признаются покупатели указанного имущества. Они должны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
— И никаких льгот для «упрощенцев» нет?
— Есть. Чтобы воспользоваться льготой и не платить НДС при УСН при покупке муниципального помещения, «упрощенцу» нужно выполнить одновременно три условия (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). Первое: компания на УСН должна прежде арендовать имущество, которое собирается выкупить. Причем речь идет только о недвижимости (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 № 159-ФЗ). Второе: «упрощенец» должен являться субъектом малого или среднего предпринимательства, то есть соответствовать критериям, приведенным в пункте 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». И третье: предметом сделки может быть только государственная или муниципальная недвижимость, которая составляет казну субъекта РФ или муниципального образования и не закреплена на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за каким-либо ГУПом или МУПом.
— Понятно, мы поговорили о покупке. А при продаже госимущества предусмотрено освобождение от уплаты НДС?
— Здесь никаких льгот нет. Поэтому, продавая государственную собственность (конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады), нужно платить НДС (п. 4 ст.161 НК РФ). Налоговую базу в этом случае определяют исходя из цены продаваемого имущества (ценностей) с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но без НДС. Следовательно, покупателю дополнительно к стоимости реализуемого имущества следует предъявить сумму исчисленного налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Какие последствия ожидают «упрощенцев» при выставлении счета-фактуры— Закон ведь не запрещает «упрощенцам» выставлять счета-фактуры, если они решили продать с НДС те ценности, которые этим налогом не облагаются?
— Да, будучи «упрощенцем», можно по просьбе заказчиков выписать счет-фактуру. Но в этом случае придется заплатить НДС, указанный в счете-фактуре, в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, потребуется сдать декларацию по НДС.
— А можно ли выдать покупателю счет-фактуру, но указать в нем «Без НДС»? Не будет ли это нарушением?
— Это будет формальным нарушением, поскольку условия выставления счетов-фактур установлены пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Но никаких негативных последствий для «упрощенцев» данное действие не повлечет.
— Еще вопрос. Фирма на УСН с объектом доходы выставила покупателю счет с НДС и при поступлении денег сразу перечислила налог в бюджет. Позднее за тот квартал, в котором была такая продажа, фирма сдала декларацию по НДС. Какая сумма войдет в налоговую базу при УСН: с НДС или без него?
— Без НДС. Согласно статье 346.14 НК РФ объектом налогообложения при УСН являются доходы. Доходом в свою очередь признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). А сумма НДС уплачивается в бюджет и экономической выгодой для налогоплательщика не является.
Придется ли платить НДС «упрощенцу»-посреднику?— Посреднические сделки довольно распространены. Поэтому давайте теперь поговорим о них. Какие налоговые последствия по НДС могут ожидать «упрощенцев» здесь?
— Предположим, что комитент является плательщиком НДС, а посредник на УСН действует от своего имени. Тогда «упрощенцу» нужно выставить счет-фактуру на сумму реализуемых для комитента товаров (работ, услуг), выделив в нем сумму НДС. Это следует из пункта 1 статьи 996, статьи 1011 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
— Значит, если посредник продает товары комитента третьим лицам, он обязан выписать счет-фактуру, а платить НДС в бюджет нужно?
— Счет-фактура нужен, а НДС платить не надо.
— А как тогда заполнить счет-фактуру?
— Специальных положений для «упрощенцев» нет. Поэтому нужно оформлять счета-фактуры в общем порядке (п. 5 ст. 169 НК РФ). Показатели выставленного счета-фактуры «упрощенец» должен передать комитенту, который на их основании также составит свой счет-фактуру и передаст его обратно «упрощенцу». Далее посреднику на УСН нужно зарегистрировать счет-фактуру комитента в журнале учета полученных счетов-фактур. А свой собственный экземпляр — в журнале выставленных счетов-фактур. Книги продаж и покупок «упрощенец» не ведет, так как не является плательщиком НДС. Поэтому у него и не возникает обязанности по уплате НДС в бюджет (письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-09/11).
— Другая ситуация. «Упрощенец»-посредник приобретает от своего имени услуги для заказчика, нужно ли перевыставлять счет-фактуру с НДС для заказчика?
— Конечно. В перевыставленном счете-фактуре посредник должен отразить количество и стоимость приобретенной продукции (работ, услуг), сумму НДС и прочие показатели счета-фактуры, выставленного продавцом.
— А сможет ли заказчик на общей системе налогообложения принять к вычету НДС по такому счету-фактуре?
— Безусловно, у заказчика будут все основания для того, чтобы принять к вычету НДС по перевыставленному счету-фактуре. Аналогичная ситуация рассмотрена в постановлении ФАС Центрального округа от 11.09.2012 по делу № А36-5087/2011.
Когда можно учесть НДС в расходах при УСН?— А теперь расскажите, в каких случаях «упрощенцы» могут учитывать НДС в своем налоговом учете.
— «Входной» НДС, уплаченный при покупке товаров (материалов, работ, услуг), является отдельным видом расходов при УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
— А как списывать НДС по товарам? Предположим, в марте фирма на УСН с объектом доходы минус расходы приобрела для продажи партию товаров, оплатив поставщику всю стоимость. В апреле фирма смогла реализовать только часть товара. Как учитывать в расходах «входной» НДС по указанным товарам?
— Если товар куплен для дальнейшей реализации, расходы на его приобретение подлежат учету по мере реализации товара покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Вместе с тем суммы НДС по оплаченным товарам согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ образуют самостоятельную статью расходов, отличную от расходов на приобретение товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому, на мой взгляд, было бы неправильно распространять положения Налогового кодекса, касающиеся расходов на покупку товаров, на учет сумм «входного» НДС. Полагаю, что всю сумму «входного» НДС следует учесть в расходах I квартала. Однако у контролирующих ведомств может быть иное мнение.
— Нужны ли для учета «входного» НДС счета-фактуры от поставщиков?
— Да, в обязательном порядке. «Упрощенцам» счет-фактура необходим, чтобы списать НДС на расходы. Одних первичных учетных документов будет недостаточно, чтобы учесть «входной» НДС по оплаченным товарам.

Цитата (ppt.ru,2 июня 2014 (поэтому 20,а не 25 число)): Организации и предприниматели, работающие на УСН, НДС не начисляют, но очень часто сталкиваются с клиентами и поставщиками, применяющими общий режим налогообложения, который предполагает наличие этого налога.
Помимо этого, есть случаи, когда фирма должна выставлять счета-фактуры, составлять отчетность и уплачивать налог в бюджет.
Давайте разберемся во всей этой кухне.
УСН: НДС – основание для счет-фактуры.
Существует несколько случаев, когда на УСН НДС необходимо учесть и для этого выставляют счет-фактуру, независимо от того, что ваш режим – упрощенка.

Первый случай: если ваша фирма – налоговый агент. Проще говоря, посредник между налоговой и организацией, которая должна перечислить деньги в бюджет, если вы у нее что-то приобретаете. Почему данная фирма сама не может заплатить налог? Ответ – она либо иностранная компания, которая не имеет российских филиалов, либо является органом власти. В первом случае вы можете покупать товары, работы или услуги (они должны облагаться НДС), а во втором приобретать или брать в аренду муниципальное имущество. Это наиболее распространенный случаи, когда упрощенец является налоговым агентом. Весь перечень, когда вы им можете стать перечислен в ст. 161 НК РФ.
Второй случай: ваша организация является посредником. Перед тем как вы решите заняться такой деятельностью, разберитесь со всеми понятиями: принципал, комитент, клиент. Иначе запутаетесь. Итак, вы — это агент, продавец товаров, работ или услуг, с которым вы заключаете договор, чтобы совершать сделки от его имени – принципал, покупатель, которому вы будете продавать товары, работы или услуги принципала – клиент. Другой случай: организация поручает вам за комиссионное вознаграждение продать свои товары, работы или услуги. Тогда она будет комитентом, а вы комиссионером. Если вы действуете в рамках этих сделок от своего имени, то необходимо выставлять счет-фактуру.
Третий случай: вы пошли на уступки и по просьбе клиента выставили счет-фактуру. Несмотря на то, что ваш режим УСН НДС все же выделили. В данном случае вы просто нажили себе проблемы. Нужно будет заплатить выделенный налог в бюджет, сдать декларацию. Помимо этого, вы не сможете отразить НДС при УСН на «доходах, уменьшенных на величину расходов» в своих затратах, а доход будет учтен в полной сумме.
Декларация по НДС на УСН
Раз уж вы выставляли счета-фактуры, нужно будет сдать декларацию по НДС. Её представляют в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, следующим за окончанием квартала.
Теперь несколько слов о способе сдачи отчета. С 1 января 2014 года организации обязаны отчитываться только в электронном виде. Но для налоговых агентов есть исключение – они могут представить декларацию в бумажном виде. А вот если вы, являясь налогоплательщиком УСН, НДС выделили в счет-фактуре по обычной продаже, как я описывала выше, в третьем случае, тогда вам придется отправлять отчет электронно. Организации-посредники не представляют налоговую отчетность по НДС, но при этом обязаны вести журнал учета счетов-фактур.
В 2015 году планируется ряд поправок в законодательство, одной из которых будет требование вести журнал учета счетов-фактур в электронном виде. Если ваша фирма совместит обязанности посредника и налогового агента, декларацию нужно будет сдать, а в 2015 году в ИФНС вместе с отчетом отослать журнал учета счето в-фактур.
В каких случаях необходимо платить НДС на УСН?
Теперь перейдем к оплате налога. Если в посреднических операциях НДС не платится, то когда фирма выступает в качестве налогового агента (для иностранной организации и при сдаче в аренду или покупке муниципального имущества), обязанность по уплате налога тут же возникает. При ввозе иностранных товаров для их последующей реализации вы также заплатите НДС. Конечно же, не забудем про случай, когда вы, совершенно добровольно, предоставили вашему покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Именно эту сумму вы и перечислите в бюджет. Деятельность по доверительному управлению имуществом по договорам простого товарищества и концессионным соглашениям (если вы имеете к этому отношение), также облагается НДС и подлежит уплате. Ну и пара случаев, довольно редко встречающихся на практике: когда упрощенец продает конфискованное или бесхозное имущество по решению суда или является владельцем судна, на которое не зарегистрировано в международном реестре судов в установленный 45-дневный срок после перехода права собственности на него. Правильно, вы также будете обязаны перечислить НДС в бюджет.
Что касается сроков уплаты, то тут тоже все непросто. Разбираемся:
1.При покупке товаров у иностранной фирмы, НДС в бюджет необходимо перечислить в день оплаты товаров, работ или услуг.
2.При аренде государственного имущества и реализации конфискованного имущества НДС платим до 20 числа месяца, следующим за окончанием налогового периода. Причем перечисляем налог в полном объеме.
3.Если вы выставили счет-фактуру с выделенным НДС клиенту, то заплатить налог придется также одной суммой до 20 числа месяца, который идет после окончания квартала.

Налоговая отчетность для ИП в 2017 году (порядок сдачи)

Налоговая отчетность для ИП в 2017 году, как и прежде, зависит от применяемой им системы налогообложения и наличия у ИП сотрудников. Предприниматель может выбрать между общей системой или одним из спецрежимов, и этот выбор определит специфику отчетности ИП.

ИП на общей системе налогообложения: отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе предпочесть для работы общую систему налогообложения. Если они выберут ее, им надо платить НДС (ст. 143 НК РФ), а также НДФЛ по своей деятельности согласно ст. 227, 229 НК РФ. Соответственно, они должны сдавать отчеты по упомянутым налогам.

Для НДС ст. 163 НК РФ в качестве налогового периода определен квартал. Декларацию по НДС следует сдавать в инспекцию до 25-го числа (включительно) 1-го месяца квартала, который идет за 3 отчетными месяцами. Причем сдача должна осуществляться непременно в электронном виде. Данная норма оговорена в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Для ИП, последние 3 месяца имеющих суммарный доход менее чем 2 млн руб. (без НДС), законом установлена некая преференция. Им разрешено не быть плательщиками этого налога. Чтобы реализовать предоставленную возможность, следует уведомить о своем желании налоговую инспекцию и удостоверить свое право выпиской из книги учета доходов и расходов. В течение последующих 12 месяцев предприниматель не уплачивает НДС и не сдает декларации по нему. Последнее подтверждается письмом ФНС России от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138.

Подробнее о получении освобождения от уплаты НДС читайте в статье «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017-2018 годах?».

Что касается отчетности, то ИП на ОСНО предписано декларировать предпринимательские доходы до 30 апреля очередного года. Форма отчета — 3-НДФЛ.

Процесс перехода на общую систему в течение года сопряжен с дополнительными отчетами. Индивидуальные предприниматели, впервые получившие доходы в рамках ОСНО, подают в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок подачи этого отчета ограничен 5 днями по истечении месяца, в течение которого такие доходы образовались (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Подробнее о декларации 4-НДФЛ читайте здесь .

Если предприниматель прекращал вести деятельность, направленную на получение доходов, то раньше он мог подавать налоговую декларацию в упрощенном виде до 20-го числа 1-го месяца, идущего за истекшим периодом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Однако Минфин России ссылаясь на вердикт Конституционного суда РФ, в своем письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель должен подавать налоговую декларацию по НДФЛ независимо от его успехов на ниве предпринимательства.

Налоговая отчетность ИП, применяющих спецрежимы: УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН

Предприниматели, применяющие один из спецрежимов, освобождаются от обязанности по уплате некоторых налогов и не сдают декларации по ним.

Если индивидуальный предприниматель соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ в части среднесписочной численности персонала (менее 100 человек в среднем за год), он имеет полное право выбрать для применения УСН с начала 2017 года (подп. 15, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговый кодекс не устанавливает требования для ИП при переходе с ОСНО на УСН соблюдать требования о предельной стоимости основных средств, предусмотренных п. 15 ст. 346.12 НК РФ. Минфин РФ также соглашается, что индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН без учета ограничения по стоимости основных средств (см. письма от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 11.12.2008 № 03-11-05/296). Однако при этом Минфин РФ указывает, что право на последующее применение упрощенки ИП сохраняют, если соответствуют всем требованиям, в том числе по стоимости их ОС, определяемой по данным бухгалтерского учета (см. письма от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

ВАЖНО! При переходе с ОСНО на УСН требование ст. 346.12 НК РФ о предельной величине доходов. за 9 мес. года, предшествующего смене налогового режима, на предпринимателя не распространяется (письма УФНС по г. Москве от 14.05.2013 № 20-14/047211@, Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечень видов деятельности, при которых ИП не может быть «упрощенцем», перечислен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Применение УСН сопряжено с многими положительными моментами. Эта система освобождает предпринимателя от необходимости работать с НДС. Ему не требуется исчислять и уплачивать НДФЛ по своим предпринимательским доходам. Также «упрощенец» не платит налог на имущество по объектам, используемым в упрощенной деятельности, но с 01.01.2015 такие ИП платят налог на имущество по недвижимости, включенной в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Без наемных работников «упрощенец» сдает единственный налоговый отчет — декларацию по упрощенке, составляемую 1 раз за прошедший год.

Подают ее до 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если деятельность прекращена, предприниматель сообщает об этом факте в налоговую инспекцию, а направить декларацию ему придется до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда работа в качестве ИП уже не велась.

Материалы о заполнении декларации по УСН ищите в нашей одноименной рубрике.

Предприниматели, занимающиеся производством товаров сельского хозяйства, вольны перейти на уплату ЕСХН. Такая норма содержится в п. 2 ст. 346.1 НК РФ.

Плательщики ЕСХН также не обязаны платить НДФЛ и НДС и сдавать декларации по ним (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). И так же как на упрощенке, они представляют декларацию, предусмотренную спецрежимом, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если предприниматель прекратил заниматься бизнесом и уведомил об этом инспекцию в некоем месяце, то отчитаться он должен обязательно в следующем месяце — до 25-го числа.

Если деятельность предпринимателя попадает под ЕНВД, а среднесписочная численность персонала менее 100 человек, то согласно ст. 346.26 НК РФ он может предпочесть вмененку. Данный спецрежим тоже освобождает его от уплаты и декларирования НДС и НДФЛ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), но требует подавать свою декларацию.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ЕНВД есть не в каждом регионе, поскольку право на установление этого режима дано представительным органам муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговые декларации по ЕНВД надо представлять в инспекцию по результатам каждого квартала. Срок представления — до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала. Находящийся на ЕНВД предприниматель должен помнить, что этот режим не предполагает нулевых деклараций. В том случае, если деятельность в течение квартала не велась, все равно необходимо отчитаться и уплатить налог.

О том, как заполняется декларация по ЕНВД, читайте в материале «Заполнение и сдача декларации ЕНВД в 2017 году».

У «вмененщика» есть еще право уменьшить ЕНВД-налог на сумму страховых взносов. Как воспользоваться этим налоговым послаблением, читайте здесь.

Обстоятельства могут сложиться так, что индивидуальный предприниматель, даже находясь на спецрежиме, выступает как налоговый агент по НДС. В этом случае он обязан сдавать декларацию по этому налогу до 25-го числа 1-го месяца следующего квартала.

При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС, узнайте здесь.

Предприниматель может приобрести для определенных видов деятельности (указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ) патент. Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Заявление на получение патента надо подать минимум за 10 рабочих дней до начала перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) (см. письмо Минфина России от 14.07.2017 № 03-11-12/45160). У предпринимателя при этом должно работать не более 15 человек. Этот лимит устанавливается для всех видов деятельности, даже если ИП совмещает ПСН с другими налоговыми режимами (письмо ФНС России от 06.11.2015 № СД-3-3/4193@).

Патент освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в патентной деятельности), НДС. На ПСН нет отчетности, но есть обязанность вести книгу учета доходов ИП на ПСН (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ряде регионов для ИП на УСН или ПСН установлена льготная или нулевая ставка налогообложения при условии, что они заняты в производственной, научной, социальной сфере и зарегистрированы после вступления в силу регионального законодательства о налоговых льготах. Список таких регионов вы найдете по ссылке.

Сдача отчетности ИП с работниками

Для осуществления деятельности индивидуальный предприниматель может оформлять граждан на работу. Тогда предпринимателю надо обязательно ежегодно не позже 20 января (ст. 80 НК РФ) информировать налоговую инспекцию о численности наемного персонала за прошедший год.

Ст. 226 НК РФ определяет, что индивидуальный предприниматель, имеющий работников, несет бремя налогового агента по НДФЛ, что обязывает его к ведению отчетности по этому налогу:

  • ежеквартальной формы 6-НДФЛ, сдаваемой до истечения месяца, наступающего за отчетным кварталом, а по году — до 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ);

О том, как формируется этот отчет в 2017 году, читайте в статьях:

  • «Как сдать отчет по форме 6-НДФЛ за 3-й квартал?»;
  • «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 г.».
  • ежегодной о доходах, выплаченных работникам, по форме 2-НДФЛ — до 1 апреля года, наступающего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • ежегодной о невозможности удержания налога с выплаченных доходов по форме 2-НДФЛ с признаком «2» — до 1 марта года, наступающего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В ИФНС с 2017 года сдается также ежеквартальная отчетность по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС (по нетрудоспособности и материнству) в срок до 30-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом.

При этом индивидуальный предприниматель, имеющий работников, сдает отчеты не только в налоговые органы, но и в фонды — ФСС и ПФР.

В ПФР представляются:

  • ежемесячная форма СЗВ-М (сведения о работающих лицах) — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
  • ежегодные сведения о стаже (форма СЗВ-СТАЖ) — до 1 марта года, наступающего за отчетным (п. 2 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

В ФСС ежеквартально подается отчет по форме 4-ФСС в отношении взносов на травматизм. Он имеет 2 срока сдачи (п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

  • до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, если его сдают на бумаге, что возможно при численности не более 25 человек;
  • до 25-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, если отчет сдается электронным способом.

В ФСС же придется подавать комплект документов на возмещение расходов работодателя на выплаты по ОСС.

О том, какие документы входят в этот комплект, читайте в этой статье.

Индивидуальный предприниматель может выбрать общий режим налогообложения или любой из спецрежимов, если удовлетворяет требованиям, предъявляемым НК РФ для возникновения права на спецрежим. От выбора режима налогообложения зависят формы, объемы и сроки сдачи отчетов. При этом нельзя забывать что если предприниматель — неплательщик НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, но при этом является налоговым агентом, то он должен представлять декларацию по этому налогу.

Какие разделы заполнять в декларации по НДС при УСН?

Так вы же написали, что раздел 12 заполнился автоматически. И в своем вопросе Вы спрашивали только про строки раздела 1 и 3. Вот о них и отвечал(а) Басма.

Как видим, раздела 3 здесь нет.

С другой стороны, чуть раньше сказано :

В принципе, в приказе ФНС можно заметить некоторое отсутствие логики и стройной концепции построения декларации. Ведь раздел 12 напрямую относится к «упрощенцам», выставившим счет-фактуру с НДС и не быть в Вашей декларации просто не может (тогда и декларации не будет).
А раз к титульному листу и разделу 1 в любом случае прибавляется раздел 12, то продолжая логику можно говорить и разделе 9, хотя он и дублирует раздел 12, и о разделе 3, где формируются данные для раздела 1.
Но, если присмотреться внимательнее, то мы увидим, что в разделе 1 специально выделена строка 030 для указания НДС для тех, кто не является плательщиком НДС, но выставил счет-фактуру с НДС.
И ссылок на раздел 3 в строке 030 нет.
Поэтому раздел 3 не нужен.

С разделом 9 еще проще.
Читаем первоисточник:

Упрощенцы, даже, когда они должны заплатить НДС, не становятся ни налогоплательщиками по НДС, ни налоговыми агентами. Следовательно, Вы не обязаны, ни Книгу продаж вести, ни раздел 9 заполнять.

Так что, получается, что заполняете:
— титульный лист;
— раздел 1;
— раздел 12.

В разделе 1 налог отражаете в строке 030. Ну, и 010 и 020, естественно. И всё.
И раздел 12.

Как заполнить декларацию НДС на примере за 2018

НДС ДЕКЛАРАЦИЯ 2018 — 2019. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом. Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю

По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

  • об объектах налогообложения,
  • о полученных доходах и произведенных расходах,
  • об источниках доходов,
  • о налоговой базе, налоговых льготах,
  • об исчисленной сумме налога,
  • и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС

В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

КТО СДАЕТ декларацию по НДС на бумаге ?

Пункт 1 статьи 145 НК РФ освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

Но при этом нужно помнить положения пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. А потому у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации.

Налогоплательщики, которые перешли на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН не признаются плательщиками НДС. Об этом сказано, соответственно, в статьях 346.11, 346.26, 346.1 и ст.346.43 НК РФ.

Однако те организации или ИП, которые применяют «упрощенку»-УСН, «вмененку»-ЕНВД», ЕСХН и ПСН обязаны платить налог при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Кроме того в случае применения УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН уплата НДС возможна при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

В случае, если фирма на УСН выставила счет-фактуру с выделением НДС — необходимо уплатить НДС и подать декларацию. Т.е. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС и полученный налог полностью уплачен в бюджет и организация при расчете единого налога не должна включать сумму НДС в доходы.

Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную декларацию сдают декларацию по НДС на бумаге

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.

ШТРАФ за несвоевременное представление декларации НДС

Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Пример заполнения НДС декларации 2019

Утверждена новая форма декларации по НДС, начиная с 2017 г. Минюст России 11 января 2017 года зарегистрировал приказ ФНС России от 20.12.16 № ММВ-7-3/696@, который вносит изменения в форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения. Соответствующим образом скорректирован и формат для представления декларации в электронном виде. Приказ вступит в силу 12 марта 2017 г. Таким образом, отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Газпром», показано заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2017 года. Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за I квартал 2017 года, приведены ниже.

  • Октябрь 2016 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 октября 2016 № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2016 года, зарегистрирован в книге покупок
  • Январь 2017 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2017 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2017 года, составлен счет-фактура от 20 января 2016 № 3 и зарегистрирован в книге продаж
  • Январь 2017 – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 января 2017 № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж
  • Январь 2017 – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 января 2017 № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж
  • Февраль 2017 – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма «Гермес»») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 4 февраля 2017 № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок
  • Февраль 2017 – приобретены у ООО «Торговая фирма «Гермес»» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в IV квартале 2016 года, НДС с аванса был принят к вычету в IV квартале 2016 года. Счет-фактура от 4 февраля 2017 № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 октября 2016 № 1230 зарегистрирован в книге продаж
  • Март 2017 – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 марта 2017 года и зарегистрирован в книге продаж

Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров;

• на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);

• при выполнении функций застройщика.

Причем делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:

  • (или) являются плательщиками НДС;
  • (или) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, или вообще не являются плательщиками этого налога, но при этом выступают в качестве налоговых агентов.

В данном списке нет лиц, кто не является плательщиками НДС (если только они не налоговые агенты). Поэтому лица, не являющиеся плательщиками НДС, и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления или получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности от своего имени (или на основе договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика) должны представить в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Делать это нужно начиная с отчетности за I квартал 2015 г. Журнал учета представляется в налоговый орган в рамках документооборота по представлению отдельных документов в налоговые органы (Приложение № 12 к Приказу ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@) с описью документов (Приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@

Поэтому посредникам-спецрежимникам очень важно определиться с тем, что они должны сдавать — НДС-декларацию или журнал учета счетов-фактур, поскольку и виды представляемых данных, и сроки их подачи разные.

«Освобожденцы от НДС» и спецрежимники, которые выступают в качестве налоговых агентов, но не являются при этом посредниками, то они могут сдать декларацию по НДС на бумаге (п.5 ст.174 НК РФ, Письмо ФНС от от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440).

Как безошибочно заполнить декларацию по НДС

Для этих целей Налоговая Служба разработала и разместила на своем сайте контрольные соотношения по НДС.

Причем там предусматривают не только арифметический контроль показателей НДС-отчетности, но и логический. Эти соотношения обычно закладывают в свои продукты разработчиками бухгалтерских программ для проверки правильности заполнения декларации.

На основании этих данных можно увидеть, что скажут инспекторы при обнаружении того или иного расхождения в декларации НДС 2019 .

Типичные ошибки в декларациях по НДС

Московское региональное УФНС поделилось информацией о том, какие ошибки в декларациях по НДС встречаются достаточно часто.

Например, распространенной ошибкой является неверное заполнение графы 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) при принятии НДС к вычету частями. Как отметило УФНС, в графе 16 книги покупок отражается та часть общей суммы НДС, которая принимается к вычету в текущем квартале. Но при этом в графе 15 нужно указать всю стоимость покупок по счету-фактуре, без разделения ее на части (т.е. данные гр.15 книги покупок должны совпадать с данными гр.9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры).

Кроме того, плательщики часто ошибаются в декларациях при отражении импортных операций и в случаях представления НДС-деклараций правопреемниками.

Представление ПОЯСНЕНИЙ плательщиками НДС: пошаговая инструкция от ФНС (образец)

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

В своем письме № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

  • «1» — если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
  • «2» — если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
  • «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
  • «4» — возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

  1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
  2. В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
  3. Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
  4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
  5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Пояснения в ИФНС: большой вычет по НДС (образец)

Если вы получили из ИФНС требование пояснить большую долю вычетов по НДС, подготовьте свой ответ. Пояснения представьте в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование. Если требование пришло не в машиночитаемом формате, пояснения составьте в произвольной форме. В пояснениях укажите конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Налогоплательщик ЮЛ 2019, программа

Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы, а также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!

Новая декларация по НДС 2019 вопрос-ответ

В начале 2016 года глобальных изменений по НДС нет. Форму декларации по этому налогу пока не обновляли. Коды операций чиновники тоже не трогали. Но это не снижает количество вопросов, которые задают бухгалтеры: и про расчет НДС, в том числе с авансов, и про сдачу электронной отчетности, и про требования инспекторов в ходе камералок по НДС…

У вас есть уникальная возможность услышать ответы на вопросы по НДС в блицрежиме. Никакой теории. Только решения для конкретных ситуаций. Про ожидаемые изменения в работе с налогом в 2016 году тоже расскажут.

  1. КТО ПОДАЕТ Декларацию по НДС, Сроки, СПОСОБЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
    Показаны сроки и способы подачи декларации по НДС: кто подает, способы представления в ФНС РФ.
  2. КТО НЕ ПОДАЕТ Декларацию по НДС
    с 1 января 2014 года налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде. Однако некоторых категорий налогоплательщиков это не касается.